自考会计制度设计重点复习资料.doc

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会计制度设计概述会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。这里的政府部门是指财政部会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。特点：（1）设计面广（2）针对性强 （3）协同度高 内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。1、会计制度设计的原则：合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。会计制度设计的对象是会计工作过程三个系统的设计：（1）会计组织系统（2）会计信息系统（3）会计控制系统2、会计制度设计的方法：实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。3、会计制度的分类：（1）按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。会计法和企业会计准则属综合性会计制度。（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。4、会计制度设计的原则（1）合规性原则。（2）真实性原则。（3）科学性原则（系统性和合理性）。（4）针对性原则。（5）内部控制原则。（6）效益性原则。（7）适应性原则。3、内部控制的目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。内部会计控制的方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。4、会计法规是有层次性的：其中最高层次为会计法，是制定企业会计准则和会计制度的依据，也是企业办理会计事务的依据。第二层次为企业会计准则，是企业进行会计核算工作的规范，是制定企业会计制度的依据，其中包括基本准则和具体准则两个层次。第三层次为统一会计制度，是制定企业内部会计制度的依据。第二章 企业会计制度的总体设计一、名词解释会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。会计制度总体设计实际上是计划阶段，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计和局部设计。会计制度总体设计的作用：总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的适用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行设计类型与方式：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，又可分为补充性设计和修订性设计。09年1、企业总体会计设计的内容：(1)提高企业经营管理水平建议的设计。（2）会计机构和人员配备的设计。（3）会计核算形式的设计。（4）财产核算及其管理制度的设计。（5）成本费用核算及其管理制度的设计。2、企业总体设计的程序：调查研究收集资料；确定设计类型和设计方案；选择会计政策和设计手段；制定涉及策略和设计验收标准；编制会计制度总体设计和具体设计。3、会计核算形式的设计包括：A. 会计科目的设计B. 会计凭证、会计账簿的设计C. 会计报表的设计D. 账务处理程序的设计 E、提出责任会计、电算化会计、管理会计的设计思路。 第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。企业内部银行：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。会计与财务合并：是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。08年会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内同和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。09年上会计与财务分设：是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别有会计部和财务部来履行的一种机构设置形式。二、简答题1、企业会计组织机构的设计形式：会计与财务合并的形式，适合中小企业，业务简单，会计业务不多。会计与财务分别设置的形式，适合大中型企业，业务繁多，经营范围广泛。2、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则：适应性；系统性；责权对等；控制性；效率性。3、企业会计组织机构内部分工的设计模式：总会计师领导下的集中核算模式：它是以会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。会计部经理领导下的集中核算模式：它是以会计部经理为领导，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并通常只设财会主管、会计、出纳等少数几个岗位，适合小企业。总会计师（会计部经理）领导下的分散核算模式：以总会计师为领导下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作交分厂完成的一种模式。4、企业集团会计组织机构设计的特点：规模大型化、经营多样化，设计上考虑资本国际化的特点，与大中型企业会计组织相同点企业集团的母公司和子公司也应根据其经营规模和范围大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计月财务分设模式或合并模式，并在其内部设置相应的机构，还需在母公司的下属分公司和分支机构设置财务会计部门。岗位职责设计的内容：日常会计核算和合并财务报表方面；税务筹划方面；预算管理方面；投资管理方面；资金调度、监督和其他财务分析方面。6、小型企业会计机构运作的要求：分清出纳与总账、总账与明细帐、应收应付往来帐与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并有专人分别担任。设定会计凭证的传递顺序；要配备代职人员；要经常进行账册记录的核对工作；要由精通会计业务的人担任管理部门主管。7、大型企业会计机构运作的要求：总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计管理工作；财会主管责任制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督第四章 会计科目、会计核算形式的设计会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称，这就是会计科目。总分类科目的分类标准按经济内容分：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类，损益类。记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。填制记账凭证是会计核算的一种基本方法。会计账簿：企业经济信息绝大部分分散于会计凭证中，相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整的提供某一会计事项的全部信息，也就无法为企业决策服务，因此需要设计一定格式、相互联系的帐页，即账簿，用来序时的、分类的记录和反应有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机的联系在一起。账簿体系为核心、将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称亏啊及核算组织程序。会计核算形式：是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或成为会计核算组织程序。会计核算形式的设计意义：（1）有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量。（2）有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行。（3）减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。1、会计科目设计的原则：（1）统一性与灵活性相结合的原则。（2）内外兼顾原则。（3）简明实用原则。（4）相对稳定原则。（5）符合会计电算化的需要。会计科目设计的作用：（1）有利于提供会计信息。（2）为编制会计凭证提供依据。（3）为设计会计账簿提供依据。（4）是编制会计报表的基础。2、各类明细科目的分类标准及包括：按总分类科目核算的内容类别设计：按总分类科目的核算对象设计：按总分类科目来源或支出的用途设计按总分类科目涉及的部门设计3、原始凭证的分类：按凭证的来源：外来原始凭证，自制原始凭证（一次凭证：入库单、领料单；累计凭证：限额领料单，汇总凭证：汇总领料单）；按凭证格式内容：通用凭证、专业凭证；按凭证的用途：通知凭证；执行凭证；计算凭证；按业务类别：货币资金收付业务凭证；存货业务收发凭证；职工薪酬业务凭证；购销业务凭证；固定资产业务凭证；成本核算业务凭证；投资与筹资业务凭证。4、专用记账凭证的设计：含收款记账凭证、付款记账凭证、转账记账凭证。收款凭证的借方必是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方必是“库存现金”或“银行存款”科目。转账凭证的设计。用于反映不涉及现金和银行存款的业务核算，科目不固定。5、会计账簿设计的范围：按账簿用途分：序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；按账簿外表形式分：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿；按账簿的格式分：三栏式账簿（如明细账）；多栏式账簿；数量金额式账簿。账簿的设计内容： （1）明确所要设计的种类和范围（2）确定账簿的设计原则（3）制定账簿的设计方法（4）考虑账簿在使用中的特殊要求。账簿的设计的意义：（1）提供全面、系统的会计信息。（2）便于会计分析和会计检查。（3）为编制会计报表提供数据资料。会计账簿的设计原则：（1）合法性原则。（2）完整性原则。（3）控制性原则。（4）效益性原则。6、会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。会计凭证的设计意义：（1）全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。（2）提供登记账簿的合法依据。（3）加强岗位责任制和内部控制的有力保证。（4）开展会计检查和审计工作的重要证据。会计凭证设计的范围可以概括为：原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计。7、汇总记账凭证是对一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总形成的试算平衡和登记总账的会计凭证。分为汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证。在编制汇总收付款凭证时应注意对库存现金/银行存款之间互相划转的业务，应以付款凭证为依据。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。 第五章 货币资金业务会计制度的设计货币资金是以货币形态存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的特点1、业务发生频繁2、业务涉及范围广其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。1、企业的内部会计控制制度主要包括：职责分工控制制度、授权审批控制制度、货币资金核算控制制度、货币资金监督检查制度2、货币资金业务会计制度设计的目标：保证货币资金的安全性和完整性；保证货币资金的合规性和合法性；保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠；保证货币资金业务结算的及时性和正确性。要求：合法性；规范性；效率性；及时性；3、职责分工控制制度的设计中货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。4. 保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。5. 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。6. 库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。4、职责分工控制制度的设计对出纳人员要求：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。5、定额备用金制和报销单的设计：（1）做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定一个备用金标准额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由各车间部门的经济核算员掌握使用，按周或按旬编制“备用金报销单”，连同支出原始凭证送会计部门核销。会计部门审核无误后，编制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少，补足多少。这种备用金报销单按费用发生时序登记，复写两份，一份送会计部门，一份留存代替备用金日记簿。（2）报销时：借：管理费用等贷：库存现金或银行存款6、企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法？加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额；库存现金收入要及时存入银行，不得坐支库存现金；接触款项必须执行严格的审批核准程序，严谨擅自挪用借出货币资金；取得的货币资金必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。7、出纳部门收取现金的业务流程：（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。（3）定期进行账账核对。出纳部门收现业务流程的控制要点。（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。零星费用报销支付现金的业务流程：（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证 （如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门；（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；（3）将报销单送交会计部门据此登账。零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期进行账账核对。第六章 存货业务会计制度的设计1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等。为建造固定资产而储备的各种材料、特种储备及专项储备不属存货。2、存货编号设计（多好定位法，四号定位法）；存货的计量（先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，个别计价法）；存货盘存制度的确定（永续盘存制，实地盘存制）3、在资产负债表日，存货计量应当按照成为可变现净值孰低计量。成本与可变现净值孰低计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。存货的成本高于其可变现净值的，按其差额计提存货跌价准备；存货的成本小于其可变现净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原己计提存货跌价准备的，应在已计提存货跌价准备金额的范围内转回。4、永续盘存制：这种方法是对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式。一般是仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制，在永续盘存制下也要对存货进行定期和不定期的盘点，并对盘点结果设计“存货盘点盈亏报告单”，进一步查明发生盈亏的原因。5、实地盘存制：在应用时须注意以下两点：平时除了要建立钱、物、账分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除了认真清点全部存货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭证，以上一期末的盘存数加上本期的购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期的盘存数。6、存货业务会计制度设计的目标：提供存货的各种真实完整有用的信息；保证存货的安全；控制存货的流动；监督落实存货的经营责任；加强存货资金周转，考核存货的经济效益。要求：严格各种存货的收发手续的规定，保护实物财产的安全；正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。7、采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购人员与审批人员分离；询价人员与确定供应商人员分离；采购合同的订立人员与审核人员分离；采购、验收人员与相关会计记录人员分离；付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。8、存货的计划和管理：（1）对各种存货要实行计划控制。规定合理的储存定额。（2）按规定办理存货的收、发手续。仓库保管员只有根据经过被授权的责任人批准过的领料单、限额领料单和销货单等有关凭证，才能发料。（3）妥善保管（4）对于委托外单位加工的存货管理（5）建立存货的稽核制度。其具体内容包括：仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符。9、采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单（由请购部门填制，交供应部门。由供应部门会同财会部门审批。）、入库通知单、收料（货）单（保管部门在材料入库时填制。保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各一联）、退料（货）单、收料溢缺报告单等。10、材料采购、验货、付款处理程序：供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门。财会部门对照合同副巷进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。材料采购验货付款流程的控制点：采购材料人库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；定期进行账账、账卡和账实核对。11、限额领料单：是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。材料限额是根据产品计划投产量和有关材料消耗定额确定的，只要累计实发数量尚未超过领用额，就可连续使用。限额领料单由供销部门和仓库编制，一般一式三联，一联交领料部门，据以领料，另两联留仓库，据以发料。月终，仓库汇总实际发料数和余额后，一联交会计部门记账，一联留仓库登记账簿归档备查。12、收料汇总表由会计部门根据已经审核的收料单、自制材料和废料的材料交库单、委托加工收料单等，在月终加以整理，整理时按材料类别和有关账户归类汇总编制。发料汇总表由会计部门根据已经审核的领料单、限额领料单、委托加工发料单、销售材料发料单等，在月终加以整理，按材料类别和有关账户归类汇总编制。第七章 投资业务会计制度的设计1、投资（这里的投资是指企业的对外投资，不包括企业内部购买固定资产、无形资产等对内投资）是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。2、投资的分类：投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产（交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。3、交易性金融资产，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。持有至到期投资，是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产： 贷款和应收账款； 持有至到期投资； 交易性金融资产长期股权投资，是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。这种投资主要是为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他期性质的目的而进行的投资。投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。4、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点（1）变现能力强（2）能够在公开市场交易并且有明确市价（3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于在会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计人初始人账金额，后续计量时公允价值变动计人所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计人当期损益。5、持有至到期投资的特点：（1）到期日固定、回收金额固定或可确定（2）属于非衍生金融资产（3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产 6、长期股权投资的特点（1）投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。（2）投资的风险较大（3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少（4）有合同、章程等法律文件的严格约束（5）会计核算复杂6、投资业务会计制度设计的目标：防范投资风险、保护投资资产的安全与完整、提供真实投资状况的财务信息。要求：安全要求、成本效益要求、权责明确、奖惩结合要求、信息反馈要求。7、投资业务职责分离制度的设计（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离，企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出。（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离，对外投资计划的编制人员与计划的审批人员不能由同一人担任，对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有 价证券的保管人员。这些人员必须与会计核算人员相分离。对外投资的处置必须经过高层管理人员的审批。对外投资处置的审批与执行不能由相同的人员担任。8、投资会计核算的控制制度应包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。通过原始凭证种类和传递流程设计、账簿的设置、会计核算方法的选择确定等。投资取得控制制度的设计主要包括对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度和设计投资记名登记控制制度两个方面。9、企业合并方式形成长期股权投资的会计处理：同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时，应编制如下会计分录：借：长期股权投资（按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额）贷：银行存款（如为固定资产等，则按支付对价的账面价值）、资本公积（按其差额）或借记“资本公积”科目。非同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时，应编制如下会计分录：借：长期股权投资（以公允价值为基础）、应收股利（按享有被投资单位己宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（如为固定资产等，则按支付对价的账面价值）、营业外收入（购买成本的公允价值小于被购买方可辨认净资产公允价值）。如果购买成本的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，差额作为商誉。第八章 固定资产和无形资产业务会计制度设计1、固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产的特点：占资产总额比重大；风险性较大；盈利性较强；资金耗费缓慢性与价值补偿的任意性。固定资产会计制度设计的目标：保证固定资产取得的合理性；保证固定资产确认与计量的正确性；保证固定资产的安全与完整；保证折旧（摊销）方法和处置措施的合理性。固定资产制度设计要求：能保证固定资产实物的安全与完整；准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。2、无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。无形资产的特点：无形资产没有实物形态；无形资产属于非货币性长期资产；无形资产是为企业自用而非出售的资产；无形资产的获利性具有不确定性；无形资产具有可辨认性。无形资产会计制度设计的目标：（1）保证无形资产取得的合理性。合理确定无形资产是进行会计处理的先决条件。无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：其一是该资产产生的经济利益很可能流入企业；其二是该资产的成本能够可靠地计量。在进行无形资产业务会计制度设计时首先要保证其确认的合理性。（2）保证无形资产确认与计量的正确性。（3）保证无形资产的安全和完整。（4）保证摊销方法和处置措施的合理性。无形资产制度设计要求：（1）确保无形资产取得的合理性。（2）为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性。（3）要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。固定资产内部会计控制制度中设计会计核算制度:账簿记录的控制；固定资产维护保养的控制；固定资产定期盘点的控制；固定资产折旧的控制；固定资产处置的控制无形资产内部会计控制制度（与固定资产相同）:预算和审核控制制度的设计；会计核算控制制度的设计；保密控制制度的设计（权责分配和责任分工制度的设计）；无形资产摊销控制制度（固定资产保险控制制度的设计）简要设计固定资产清理核算所需的步骤:将固定资产的净值转入清理；记录发生的清理费用和应缴纳的营业税；记录出售及残值收入；记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；结转固定资产清理损益固定资产原始凭证的处理流程:取得固定资产时，填制固定资产交接证，用以办理验收交接手续；为反映监督每项固定资产，开设固定资产卡片为专用式明细帐；为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设固定资产登记薄，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况；固定资产报废时，有使用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理；为了反映企业固定资产原价的增减变动情况加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制固定资产原价增减变动表，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况；为保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数与实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制固定资产盘点明细表；对盘盈盘亏的固定资产，应如实填写固定资产盘盈盘亏表，并按规定的程序报上级主管部门审核；在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制固定资产折旧计算分配表，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。第九章 筹资业务会计制度的设计一、名词解释筹资：是指企业为了满足生产经营发展的需要，通过发行股票、债券或银行贷款等形式筹集资金的活动。直接筹资：企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。股权资本：权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。债权资本：债务资本、借入资金，是企业依法取得应依约运用、按期偿还的资本。二、简答题1、筹资的特点:业务发生不频繁、涉及金额较大；筹资方式多样化；会计核算比较复杂；容易受到外部环境的影响。2、筹资业务会计制度设计的目标和要求？目标：实行筹资业务的职责分工；实行筹资业务的预算和审批控制；正确进行筹资业务的会计核算；建立健全筹资业务的凭证流转管理制度；定期清理筹资款项，保证账户记录的正确性；保证筹资信息的真实完整及在财务报表上正确的披露。09年要求：保证筹资业务会计核算资料的准确可靠；保证筹资业务合规合法；保证筹资业务准确；保证筹资业务的安全性；确保企业战略发展目标对资金的需求；3、筹资业务内部会计控制制度的设计？职责分工制度的设计；授权审核制度的设计；会计核算控制制度的设计；财务分析控制制度的设计；4、筹资中的职责分离制度？筹资计划的编制人与审批人适当分离，重大筹资必须有独立于审批人之外的人员审核；办理债券或者股票发行的人员及会计核算岗位适当分离，通常有独立的机构代理发行债券和股票；会计核算人员与负责收付款的人员岗位相分离；保管未发行债券或股票的人员与负责会计核算的人员相分离；不得由同一部门或一个人办理筹资业务全过程。债券发行业务的流程及控制要点:债券发行业务批准几张收款的流程：企业证券部门准备申请资料，包括公司章程、可行性研究报告，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批，审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份，一份留存。一份送证券公司；证券公司发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门；出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知书，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门；证券部门据以在债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。第十章 成本核算开机制度的设计成本：为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。特点:生产经营发展规划中长期成本预测：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。生产过程中短期成本预测：是指科学合理的制定一定时期的企业成本规划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。可行性研究中的成本决策：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，从成本的角度对各种生产经营方案作出评价和选择。日常经营中的成本决策：是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购，产品最优组合、生产批量等成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。成本预算：是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提取为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。成本控制：是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。成本决策：是指依据掌握的各种决策成本及相关的数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。标准成本：是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。交互分配法：首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间