工厂会计核算制度9.20.doc

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长沙远大住宅工业有限公司
工厂会计核算办法
1．目的
为了加强工厂的会计核算，根据《会计法》和企业会计准则，结合工厂业务特点和实际情况，特拟定本办法。
2． 会计核算基础设置
2.1 会计科目设置基本要求及设置权限：
会计科目设置遵循企业会计准则的科目设置要求，科目名称及编号以企业会计准则规定为标准。
一级会计科目如因核算业务需要确需调整，由制造财务部提出，经总公司财务总监批准后可进行调整。二级及以下会计科目调整，由各工厂财务部提出，报制造财务部批准后可调整。
2.2 会计科目名称及使用说明
2.2.1与核算有关的会计科目及辅助核算方法见下表：
总账科目
二级科目
三级科目
四级科目
辅助核算
部门
个人
项目
供应
商
客户
库存现金

银行存款
按开户行设置明细账

其他货币资金
银行承兑汇票保证金
开户行

定期存款
开户行

信用证保证金
开户行

应收票据
各承兑银行
往来单位（客户）

√
应收账款

√
预付账款

√

其他应收款
个人往来

√

单位往来

√
坏账准备
应收账款

预付账款

其他应收款

内部贷款
按借款单位设置明细账

原材料

材料成本差异

半成品

库存商品

固定资产
房屋建筑物

机器设备

电子设备

运输设备

其他设备

累计折旧
房屋建筑物

机器设备

电子设备

运输设备

其他设备

工程物资
专用材料

专用设备

为生产准备的工具及器具

在建工程
建筑工程

安装工程

在安装设备

待摊基建支出

结转固定资产

固定资产清理

无形资产
土地

软件

其他

累计摊销 
同无形资产明细科目设置

长期待摊费用

递延所得税资产

短期借款
银行借款按贷款行设置明细账
按贷款行设置明细账　

内部借款
按贷款单位设置明细账

内部借款
按贷款单位设置明细账

应付票据
按开票行设置明细账
按往来单位

√

应付账款
应付材料款

√

应付工程款

√

应付设备款

√

暂估材料款

√

暂估设备款

√

暂估工程款

√

预收账款

√

应付职工薪酬
职工工资

职工福利费

社会保险费

住房公积金

工会经费

职工教育经费

应交税费

应交增值税
进项税额

销项税额

进项税转出

转出未交增值税

减免税款

已交税金

未交增值税

营业税

企业所得税

个人所得税

土地使用税

印花税

房产税

防洪保安基金

车船使用税

城市建设维护费

教育费附加

残保金

代扣代缴税款

其他应付款
个人往来

　√

单位往来

√

车间质保金

√

长期借款
按贷款行设置明细账

专项应付款
按项目设置明细账

递延所得税负债

递延收益
按项目设置明细账

实收资本

资本公积
资本溢价

其他资本公积

盈余公积

未分配利润

生产成本
直接材料

√

直接人工

√

制造费用

√

制造费用
办公费

差旅费

机物料消耗

通讯费

汽车费用

水电费用

燃气费

修理费

品管费

劳保用品

累计折旧

运输费

工资及奖金

住房公积金

社保

福利费

工具

其他

研发支出
研究费用
工资福利

√

社保

√

交通差旅费

√

办公费

√

累计折旧

√

技术资料费

√

物料消耗

√

其他

√

开发费用
工资福利

√

社保

√

交通差旅费

√

办公费

√

累计折旧

√

技术资料费

√

物料消耗

√

其他

√

工程施工

√

主营业务收入
产品销售收入
PC外墙板

PC内墙板

主营业务成本
产品销售成本
PC外墙板

PC内墙板　

其他业务收入

其他业务成本

营业税金及附加
营业税

城市维护建设税

教育费附加

销售费用
工资及奖金

√

办公费

√

业务招待费

√

运输费

√

广告宣传费

√

汽车费用

√

通讯费

√

房租费

√

折旧费

√

社保

√

差旅费

√

物料消耗

√

福利费

√

住房公积金

√

其他

√

管理费用
工资及奖金

√

福利费

√

办公费

√

差旅费

√

招待费

√

汽车费

√

折旧费

√

通讯费

√

工会经费

√

职工教育经费

√

门岗、物业费

√

无形资产摊销

√

劳动保护费

√

社保

√

研究开发费

√

√

审计评估费

√

税金

印花税

√

房产税

√

土地使用税

√

车船使用税

√

工会经费

√

防洪保安基金

√

残疾人保障金

√

水电费

√

住房公积金

√

其他

√

财务费用
利息收入

利息支出

汇兑损益

银行手续费

营业外收入

营业外支出

所得税费用
当期所得税

递延所得税

2.2.2主要科目核算说明
2.2.2.1 库存现金
（1）核算内容：本科目核算银行提取的现金及工厂零星收支产生的现金
（2）会计政策或强制性要求：①一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明；②现金开支范围严格按照《现金管理条例》执行；③严禁坐支现金；④严禁私设小金库；⑤工厂会计平常不定期对出纳现金盘点。
（3）注意事项：余额在借方，不能出贷方余额
（4）期末要求：月末必须现金进行盘点，并填制盘点表。
2.2.2.2 银行存款
（1）核算内容：本科目核算存入银行的可动用的银行存款，除《现金管理条例》规定可使用现金收付外的一切资金收支，都通过本科目核算。
（2）会计政策或强制性要求：①严格遵守银行结算纪律，不出租、出借银行账户，不签发与本企业业务无关的单位支票；②建立银行日记账，按开户银行分别核算，做到逐日逐笔有序登记入账；③现金支票及转账支票，印鉴要分专人保管，严格控制。
（3）注意事项：余额在借方，不能出贷方余额
（4）期末要求：会计月底需与银行核对余额，双方余额不一致时出具银行存款余额调节表。
2.2.2.3 其他货币资金
（1）核算内容：本科目核算工厂外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款，定期存款。
（2）会计政策或强制性要求：其它货币资金与现金、银行存款在管理上要求相同。
（3）注意事项：余额在借方，不能出贷方余额。
（4）期末要求：月末应用帐面余额与实际债权凭证核对相符。
2.2.2.4 应收票据
（1）核算内容：本科目核算工厂因销售产品、提供劳务等收到的银行承兑汇票票面金额，其借方核算收到的银行承兑汇票票面金额，贷方核算背书给供应商、质押给银行或到期收款的银行承兑汇票票面金额。
（2）注意事项： ①应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记票据的出票日、票面金额、交易合同号和付款人、背书人的姓名或单位名称、到期日等资料；②在接收应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免风险。
（3）期末要求：①本科目期末余额在借方，反映企业持有汇票的票面金额；②工厂会计必须于每月末对出纳员的库存银行承兑进行盘点，对异常情况要及时做出处理并以书面形式向财务总部汇报。
2.2.2.5 应收账款
（1）核算内容：本科目核算工厂销售商品、提供劳务应向购货单位收取的款项，按客户设置辅助核算。
（2）注意事项：①按客户设置明细账进行核算；②业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收；③公司不设预收帐款科目，预收帐款直接在本科目贷方反映。
（3）期末要求：①财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务部门，由业务部门核对无误后报工厂厂长组织账款回收工作；②科目余额一般在借方，反映尚未收回的应收帐款；如为贷方余额时，则反映企业的预收帐款。
2.2.2.6 预付账款
（1）核算内容：本科目核算材料采购预付给供应商的款项。
（2）注意事项：①按供应商设置明细账进行核算；②在支付预付款时，严格按合同条款进行
（3）期末要求：会计月底对预付账款余额进行清理，对异常事项需与业务部门及时沟通。
2.2.2.7 其他应收款：
（1）核算内容：本科目核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应向员工收取的各种垫付、借支款等。下设“个人往来”、“单位往来”两个二级科目进行核算。
（2）注意事项：对于除备用金之外的个人往来，需按月通知平帐，未平帐部分与当事人通知后在当月工资中扣除。
（3）期末要求：会计月底对其它应收款余额进行清理，对异常事项需与业务部门及时沟通。
2.2.2.8 坏账准备
（1）核算内容：坏账准备是对企业应收款项计提的，是备抵账户。
（2）会计政策或强制性要求：①工厂采用备抵法核算坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。②在资产负债表日，工厂对单项金额重大的应收款项（单项金额重大的具体标准为：金额大于100 万元），单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。③对单项金额不重大的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项，按账龄划分为若干组合，根据应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提比例一般为：
账 龄
计提比例（%）
1 年以内
5%
1 年-2 年
10%
2 年-3 年
30%
3 年-4 年
50%
4 年-5 年
80%
5 年以上
100%
（3）注意事项：工厂不得自行确定坏账，符合下列条件之一时可确认为坏账：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。未能收回的坏账，应向总公司财务部提出书面申请，经总公司财务部批准后，方可进行坏账冲销。
（4）期末要求：企业应当定期于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
2.2.2.9 内部贷款
（1）核算内容：本科目核算集团公司与下属单位之间、以及下属单位之间的资金拆借业务。
（2）注意事项：①该科目属于资产类账户。“内部借款”（负债类科目）系“内部贷款”的对应科目，在集团合并报表时抵销；②集团内部拆借资金必须签订借款合同。

2.2.2.9 10 原材料
（1）核算内容：本科目核算工厂全部材料（含辅料）。
（2）会计政策或强制性要求：①成本会计应不定期对库存实物与账面数量进行抽查；②所有材料按实际成本入账，包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、进口关税和其他不可以抵扣的税金。
（3）注意事项：①本科目相关所有凭证，必须经由供应链系统生成，严禁在总帐中手工进行凭证处理，月末盘点结束后，总账与供应链中月末库存金额核对一致才能出具报表；②在资产负债日对存货进行全面清查时，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备；③会计要收集原材料采购的合同原件，在对合同评审时须关注数量、单价、结算方式、发票等因素。
（4）期末要求：月末物流系统关帐后物流人员必须对工厂材料进行盘点，财务人员抽盘，做到账实相符。对盘亏、盘盈的物料查找原因，并书面报告工厂厂长进行相应处理。
2.2.2.10 11 自制半成品
（1）核算内容：本科目核算工厂全部半成品，如混凝土、钢筋加工品等。
（2）注意事项：①对已完成加工进入下一道工序的产品，都应录入U8供应链，进行入库及下一工序的领料动作；②成本会计应不定期对库存实物与帐面数量进行抽查； ③本科目相关所有凭证，必须经由供应链系统生成，严禁在总帐中手工进行凭证处理，月末盘点结束后，总账与供应链中月末库存金额核对一致才能出具报表。
（3）期末要求：①月末对供应链系统进行期末处理（数量为零金额不为零的材料需进行处理）；②仓库须在月末进行盘点，财务人员复核抽盘。对盘亏、盘盈的物料应查找原因，并书面报告工厂厂长进行相应处理。
2.2.2.11 12 产成品
（1）核算内容：本科目核算工厂全部产成品。本科目借方记录产成品的入库，贷方记录产成品的出库。余额在借方，表示结存在产成品库房的产成品金额。
（2）注意事项：本科目在物流系统中按型号设置明细管理，月末必须对产成品进行全盘，涉及本科目的凭证必须从供应链系统中生成，关帐保证供应链与总账金额核对一致。
（3）期末要求：①月末供应链系统进行期末处理（数量为零金额不为零的材料需进行处理）；②仓库须在月末进行盘点，财务人员复核抽盘。对盘亏、盘盈的物料应查找原因，并书面报告工厂厂长进行相应处理。
2.2.2.12 13 固定资产
（1）核算内容：本科目核算工厂使用寿命超过一个年度的有形资产，借方反映因购置、接受投资、接受捐赠、盘盈、换入等业务增加的固定资产，贷方反映因处置、投资、捐赠、盘亏业务减少的固定资产。下设5个二个明细科目进行核算。
（2）会计政策或强制性要求：①与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。②固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
（3）注意事项：①必须按照财务软件系统的要求在固定资产系统中设置固定资产卡片，记录使用部门、购入日期、折旧年限、预计残值率、费用属性等内容。②会计要收集所有与此科目相关的合同，属于房屋的要收集资产权证原件或复印件。
（4）期末要求：①月末结账前，必须将总账与固定资产模块数据核对相符；②每年年末财务人员需对固定资产进行全盘，保证账实相符。
2.2.2.13 14 累计折旧
（1）核算内容：本科目借方反映累计折旧的减少，核算因固定资产减少而相应减少的累计折旧；贷方反映累计折旧的增加，核算按月提取折旧及增加的旧的固定资产已计提的累计折旧。
（2）会计政策或强制性要求：①在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。②已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
（3）注意事项：按固定资产各明细科目进行设置。固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下：
固定资产类别
预计净残值率(%)
预计使用年限
年折旧率(%)
房屋、建筑物
5%
25
3.89%
电子设备
5%
3
31.67%
机器设备
5%
10
9.50%
运输工具
5%
4
23.75%
其他设备
5%
5
19.00%
（4）期末要求：期末在固定资产系统内进行折旧计提，并生成凭证到总账系统，固定资产系统与总账系统必须核对一致。
2.2.2.14 15 工程物资
（1）核算内容：①本科目核算为建设厂房及其附属设施、需安装的设备而购入的物资及支付的款项；②本科目下设专用材料及设备、预付材料及设备款专用设备、为生产准备的工具及器具3个二级科目，其中”工程物质-预付材料及设备款”设置供应商往来核算；③“工程物资-专用材料及设备专用材料/专用设备/为生产准备的工具及器具”贷方反映工程项目使用所有材料或设备或生产用工具的情况，“工程物质-预付材料及设备款”借方反映所有支付工程项目材料或设备款的情况，从贷方转入“应付账款”借方（月底转回后，此科目无余额）。
（2）会计政策或强制性要求：①所有工程材料、设备付款均通过“工程物质应付账款-预付材料及设备款”借方核算，款项退回在借方用红字冲回，所有工程项目使用所有材料或设备或生产用工具在“工程物资-专用材料/专用设备/为生产准备的工具及器具”贷方核算，退库在贷方用红字冲回；。②“工程物质-预付材及设备款”月底应无无余额。不一定月底无余额？

（3）注意事项：①本科目需在U8供应链中区别原材料单独反映，月末与原材料一起进行盘点；②会计要收集与此科目相关的所有合同等文件。
（4）期末要求：月末进行盘点，保证账实相符。
2.2.2.1416在建工程
（1）核算内容：①本科目核算工厂厂房等基建工程、安装工程、技术改造、大修理工程所发生的实际支出，以及购入需安装的设备所发生的实际支出，下设建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊投资、预付工程款、结转固定资产等65个二级科目核算；②需要根据概（预）算的项目明细设置三级科目；③“在建工程-预付工程款”借方反映所有工程款的支付情况
（2）会计政策或强制性要求：所有工程付款均通过“在建工程-预付工程款”借方核算，款项退回在借方用红字冲回,及时将已付款转入“应付账款-应付工程款”。按合同规定向承包企业预付工程款、备料款通过“在建工程-预付工程款”借方核算。款项退回在借方用红字冲回。

（3）注意事项：①在建工程入账必须取得真实、合法的建安发票，没有发票不能计入在建工程科目；②工程发票须当地税务部门开具或认可的发票，工程付款如果对方未开票且强烈要求付款的，可以扣除税费后支付剩余款项；③在建工程竣工后，要有工程验收记录、工程结算单（竣工结算单），才可以将在建工程结转为固定资产；④会计要收集项目的立项审批、概（预）算审批以及与项目相关的环评、消防验收、综合验收等文件原件或复印件；⑤“在建工程-预付工程款”月末无余额。不一定？

2.2.2.16 17 固定资产清理
（1）核算内容：本科目核算工厂固定资产的出售、转让、报废和毁损、非货币性资产交换、债务重组等固定资产的处置。借方反映因处置而转入清理的固定资产和清理发生的相关税费，贷方反映收回处置固定资产的价款、残料价值和变价收入等。
（2）注意事项：清理完毕贷方余额反映清理净收益，借方余额反映清理净损失，相应转入营业外收入、营业外支出科目。
（3）期末要求：清理完后，本科目无余额。
2.2.2.17 18 无形资产
（1）核算内容：本科目核算工厂相对于地上建筑物可单独计价的土地使用权、购入软件使用权，自行开发和设计所拥有的产品专利权等，按拥有的权利类别设置明细账，借方反映购入和自行开发的无形资产，贷方反映无形资产的摊销和处置。余额在借方，反映尚未摊销完毕的无形资产。
（2）会计政策或强制性要求：①按拥有权利年限进行摊销。
（3）注意事项：①企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销金额进行复核；②无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法；③会计要收集齐账上无形资产对应的合同、权证原件或复印件，以备审计检查。
（4）期末要求：月末对无形资产进行摊销处理。
2.2.2.18 19 长期摊销费用
（1）核算内容：本科目核算实际发生，且受益期在一年以上的费用，如经营租入固定资产改良支出、新办工厂的开办费等。
（2）注意事项：新办工厂的开办费应当一次性摊入生产经营的当月（税务按五年进行摊销）。本科目按项目设置明细账。
2.2.2.19 20 递延所得税资产
核算内容：本科目核算工厂产生的按税法规定的可抵扣的暂时性差异与税率的乘积，如坏账准备及减值损失计提数、以前年度产生的亏损等可抵扣暂时性差异与税率的乘积。借方反映本年度较上度可抵扣暂时性差异增加额与税率的乘积。贷方反映本年度较上年度可抵扣暂时性差异减少额与税率的乘积。
2.2.2.20 21 短期借款
（1）核算内容：本科目核算向银行或其他金融机构\集团公司借入的期限在一年以内的借款，下设“银行借款”和“内部借款”二级科目，其中“银行借款”按贷款行设置明细账。贷方反映短期借款的增加，借方反映到期借款的归还。期末余额在贷方，反映尚未归还的借款。
（2）会计政策或强制性要求：建设期间的借款利息计入“待摊投资-项目管理费”。
（3）注意事项：①短期借款的利息结算方式分为按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次还本付息方式，如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额不大的，可以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额较大的，为了正确计算各期的盈亏，应采用预提的办法，先按月预提，计入当期损益，到期进行支付；②会计要做“借款本金及利息计算表”与账核对一致（根据合同、人民银行公布的基准利率、计息期复核银行的利息）；③会计要收集所有借款合同归档保存，以备审计检查。

2.2.2.21 22 应付票据
（1）核算内容：本科目核算工厂在银行开具的银行承兑汇票（含质押应收票据而开取的银行承兑汇票），按开票银行设置明细科目，按供应商设置辅助核算，其借方核算到期付款的银行承兑汇票票面金额，贷方核算到银行开取的银行承兑汇票票面金额，月末贷方余额反映尚未到期付款的银行承兑汇票票面金额。
（2）注意事项：商业汇票的承兑期限一般不超过6个月，无论是带息的票据还是不带息的票据，核算时一般均以面值对应付票据进行计价。
2.2.2.22 23 应付账款
（1）核算内容：①核算工厂购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项；②下设应付材料货款、应付工程款、应付设备款、暂估材料、暂估设备等5个二级科目，明细科目按供应商进行辅助核算；③“应付账款-暂估材料/暂估设备”科目贷方核算材料或设备入库时点的应付款（不含进项税），收到发票时从贷方转入“应付账款-应付材料款/应付设备款”贷方；
（2）会计政策或强制性要求：①此科目贷方发生额反映购买商品接受劳务应支付的款项（贷方发生额与发票金额一致）；②“应付账款-应付材料货款\应付设备款”借方反映实际支付的款项，“应付账款-应付工程款\应付设备款”借方从“在建工程-预付工程款”贷方或 “工程物质-预付设备款”贷方转入；③“应付账款-暂估材料/暂估设备”贷方反映已入库未来票的单位欠款（进项税不暂估）。
（3）注意事项：①已付工程款、设备款要及时结转到“应付账款”借方，应付账款-应付工程款”借方与“在建工程-预付工程款”贷方数据应该相符，“应付账款-应付设备款”借方与“工程物质-预付设备款”贷方数据应该相符支付项目进度款时，记入“应付账款-应付设备款/应付工程款”借方。来发票报账时， 借记“在建工程”，贷记“应付账款-应付设备款/应付工程款”。项目已达到可使用状态，并办理完决算手续，按决算金额暂估入账，借记“在建工程”，贷记“应付账款-暂估设备\暂估工程”。来发票时冲销暂估转入“应付账款-应付设备款/应付工程款”。
；②所有材料和设备入库均通过“应付账款-暂估材料/暂估设备”核算（包括票随货到的情况），票随到也要过暂估吗？难以取分，转账过多
来票后转入“应付账款-应付材料款/应付设备款”。③定期与供应商进行对账，并将对账单保存。
（4）期末：会计应按月将“应付账款-暂估材料/暂估设备”供应商余额转给采购人员索要发票。
2.2.2.23 24 预收账款：
（1）核算内容：本科目核算根据销售合同收取的定金和预付款，贷方反映收到的预付款，借方反映实际发货结转收入的金额。期末余额在贷方，反映已收取但尚未发货结转收入的预收款。本科目按客户进行辅助核算。
（2）注意事项：在预收款项业务不多的情况下可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方，不单独设置本科目，在使用本科目时，要注意与“应收账款”科目的关系，预收账款与应收账款的共同点是：两者都是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收账款是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是负债性质，应收账款是债权类资产性质。
2.2.2.24 25 应付职工薪酬：
（1）核算内容：本科目核算工厂因接受职工服务而因支付的职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费（包括食堂承包费用）、医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费是否已包含在应付税费中
和职工教育经费，非货币性福利等。本科目贷方反映按照标准计提的薪酬，借方反映实际和上缴的金额。期末余额在贷方，反映已计提但尚未发放和上缴的金额。
（2）会计政策或强制性要求：在确定企业提供的经济补偿是否为辞退福利时