会计报表附注内容提要.doc

附件5：会计报表附注内容提要企业应当按照规定披露附注信息。其中：中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。附注主要包括下列内容：一、企业的基本情况（一）企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。（二）企业的业务性质和主要经营活动。包括：所处行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。（三）母公司以及集团最终母公司的名称。（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。二、财务报表的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 编制的财务报表是否符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、重要会计政策和会计估计重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和在运用会计政策过程中所做的重要判断等。重要会计估计的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。 五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的情况，内容包括：（一）与会计政策变更有关的下列信息：1.会计政策变更的性质、内容和原因。2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。（二）与会计估计变更有关的下列信息：1.会计估计变更的内容和原因。2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。（三）与前期重大差错更正有关的下列信息：1.前期重大差错的性质。2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期重大差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 六、税项说明企业适用的主要税种及税率，以及具体的纳税情况，涉及税收优惠的，还需说明优惠税负情况及相关批文。七、企业合并及合并财务报表（一）本年纳入合并报表范围的子企业基本情况。企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况；大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露：序号企业名称级次企业类型注册地业务性质 注册资本持股比例享有的表决权投资额取得方式注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位取得方式：1.投资设立，2.同一控制下的企业合并，3.非同一控制下的企业合并，4.其他（二）母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。序号企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额级次纳入合并范围原因（三）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因。序号企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额级次未纳入合并范围原因（四）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。说明境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法。子公司的特殊会计政策。对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采用的特殊会计政策、未调整的原因及其对合并财务报表的影响。（五）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。（六）本年不再纳入合并范围的原子公司。说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年年初至处置日的收入、费用和利润的金额。（七）本年新纳入合并范围的主体。说明本年新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其年末净资产、本年净利润。（八）本年发生的同一控制下企业合并情况。说明合并日的确定依据、支付的对价及被合并方的账面净资产，并披露被合并方自合并当年年初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况。公司名称合并日账 面净资产交易对价实际控制人本年初至合并日的相关情况收入净利润现金净增加额经营活动现金流量净额（九）本年发生的非同一控制下企业合并情况。企业发生非同一控制下购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法、合并日相关交易公允价值的确定方法、商誉的金额及其计算方法。公司名称合并日账面净资产可辨认净资产公允价值交易对价商誉金额确定方法金额确定方法（十）本年发生的反向购买。企业以发行股份购买资产等方式构成反向购买的，应说明判断构成反向购买的依据、企业合并成本的确定方法、合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法。购买方（借壳方）判断构成反向购买的依据合并成本的确定方法合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法（十一）本年发生的吸收合并。应分别同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要资产、负债项目及其金额。吸收合并的类型并入的主要资产并入的主要负债同一控制下吸收合并项目金额项目金额非同一控制下吸收合并项目金额项目金额（十二）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。（十三）作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体的业务性质、业务活动等。名称与公司主要业务往来在合并报表内确认的主要资产、负债年末余额八、合并财务报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式披露报表重要项目的说明。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产项目年末公允价值年初公允价值1交易性债券投资2交易性权益工具投资3指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4其他合计注：说明有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。（二）应收票据种类年末余额年初余额银行承兑汇票商业承兑汇票合计注：说明已贴现的商业承兑汇票。（三）应收账款种类年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款按组合计提坏账准备的应收账款组合1组合2组合小计单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款合计-注：账面余额中的比例按年末该类应收账款除以应收账款合计数计算，坏账准备比例按该类应收账款年末已计提坏账准备除以年末该类应收账款金额计算。1.按组合计提坏账准备的应收账款（1）组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：账龄年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例(%)金额比例(%)1年以内1至2年2至3年3年以上合计-注：账龄划分根据企业具体情况确定。（2）组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的应收账款：组合名称年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例(%)金额比例(%)组合1组合2合计-注：填写具体组合名称。（3）组合中，采用其他方法计提坏账准备的应收账款：组合名称年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备组合1组合2合计注：填写具体组合名称。2单项计提坏账准备的应收账款（1）年末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：债务人名称年末余额坏账准备计提比例计提理由合计-（2）年末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：债务人名称年末余额坏账准备计提比例计提理由合计-3.本年转回或收回情况债务人名称转回或收回原因确定原坏账准备的依据转回或收回前累计已计提坏账准备金额转回或收回金额合计-注：本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本年又全额收回或转回，或在本年收回或转回比例较大的应收账款。对本年通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。4.本报告期实际核销的应收账款情况债务人名称应收账款性质核销金额核销原因是否因关联交易产生合计-（四）预付款项1.预付款项按账龄列示账龄年末数年初数金额比例(%)金额比例(%)1年以内1至2年2至3年3年以上合计-2.账龄超过一年的大额预付款项情况：债权单位债务单位年末账面余额账龄未结算的原因小 计（五）其他应收款其他应收款参照应收账款披露。（六）存货1.存货分类 项目年末数年初数账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值原材料自制半成品及在产品库存商品（产成品）周转材料（包装物、低值易耗品等）消耗性生物资产工程施工（已完工未结算款）其他合计注：其他项中应说明房地产企业土地储备的情况，包括土地储备的面积、本年增加及土地储备年末余额。年末消耗性生物资产情况项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、种植业其中：1二、畜牧养殖业其中：1三、林业其中：1四、水产业其中：1合计注：说明消耗性生物资产的年末实物数量。2.存货年末余额中含有借款费用资本化金额的，应予以披露。（七）划分为持有待售的资产项目年末账面价值年末公允价值预计处置费用合计注：1.应披露划分为持有待售的非流动资产或处置组的出售原因、方式和时间安排；2. 应披露持有待售的非流动资产或处置组的分部；3. 应披露持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产确认的减值损失及其转回金额；4. 应披露与持有待售的非流动资产或处置组有关的其他综合收益累计金额。（八）其他流动资产项目年末余额年初余额合计（九）可供出售金融资产 1、可供出售金融资产情况项目年末余额年初余额账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值可供出售债务工具可供出售权益工具 按公允价值计量的 按成本计量的其他合计2、期末按公允价值计量的可供出售金融资产项目可供出售债务工具可供出售权益工具其他合计权益工具的成本/债务工具的摊余成本公允价值累计计入其他综合收益的公允价值变动金额已计提减值金额3、可供出售权益工具期末公允价值严重下跌或非暂时性下跌但未计提减值准备的相关说明可供出售权益工具项目投资成本期末公允价值公允价值相对于成本的下跌幅度（%）持续下跌时间（月）已计提减值金额未计提减值原因合计（十）持有至到期投资项目年末余额年初余额合计（十一）长期应收款项目年末余额年初余额融资租赁 其中：未实现融资收益分期收款销售商品分期收款提供劳务其他合计（十二）长期股权投资1.长期股权投资分类项目年初余额本年增加本年减少年末余额对子公司投资对合营企业投资对联营企业投资对其他企业投资小计减：长期股权投资减值准备合计2.长期股权投资明细（披露期末余额最大的前10项）被投资单位核算方 法投资成本年初余额增减变动年末余额在被投资单位持股比例(%)减值准备本年计提减值准备本年现金红利合计-其中：1. 2.注：若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。3.对合营企业投资和联营企业投资被投资单位名称本企业持股比例(%)年末资产总额年末负债总额年末净资产总额本年营业收入总额本年净利润一、合营企业其中：二、联营企业其中：注：（1）合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的说明。（2）若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。（3）若在权益法核算时未按照被投资单位账面净利润与投资股权比例确认投资收益，应当说明原因以及影响金额（如股权比例与享有或承担的权益不一致、投资企业与合营单位会计政策和会计估计存在重大差异、取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异等）。4.向投资企业转移资金的能力受到限制的有关情况向投资企业转移资金能力受到限制的长期股权投资项目受限制的原因当期累计未确认的投资损失金额（十三）投资性房地产1.按成本计量的投资性房地产项目年初余额本年增加本年减少年末余额一、账面原值合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权二、累计折旧和累计摊销合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权三、投资性房地产账面净值合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权四、投资性房地产减值准备累计金额合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权五、投资性房地产账面价值合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权注：本年折旧和摊销额_。投资性房地产本年减值准备计提额_。2.按公允价值计量的投资性房地产 项目年初公允价值本年增加本年减少年末公允价值购 置自用房地产或存货转入公允价值变动损益处 置转为自用房地产一、成本合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权3.其他二、公允价值变动合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权3.其他三、投资性房地产账面价值合计-其中：1.房屋、建筑物-2.土地使用权-3.其他-注：（1）披露投资性房地产公允价值的确定依据。（2）说明报告期内改变计量模式的投资性房地产转换的原因及其影响。（十四）固定资产1.固定资产分类项目年初余额本年增加本年减少年末余额一、账面原值合计：其中：土地资产房屋及建筑物机器设备运输工具电子设备办公设备酒店业家具其他二、累计折旧合计：其中：土地资产房屋及建筑物机器设备运输工具电子设备办公设备酒店业家具其他三、固定资产账面净值合计-其中：土地资产-房屋及建筑物-机器设备-运输工具-电子设备-办公设备-酒店业家具-其他-四、减值准备合计其中：土地资产房屋及建筑物机器设备运输工具电子设备办公设备酒店业家具其他五、固定资产账面价值合计-其中：土地资产-房屋及建筑物-机器设备-运输工具-电子设备-办公设备-酒店业家具-其他-注：说明年末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值。（十五）生产性生物资产和公益性生物资产1.以成本计量项目年初账面价值本年增加额本年减少额年末账面价值一、种植业其中：1二、畜牧养殖业其中：1三、林业其中：1四、水产业其中：1合计注：（1）说明各类生物资产的年末实物数量，如有天然起源的生物资产，还应披露该资产的类别、取得方式和数量等。（2）说明各类生产性生物资产的预计使用寿命、预计净残值、折旧方法、累计 折旧和减值准备累计金额。2.以公允价值计量项目年初公允价值本年增加额本年减少额年末公允价值一、种植业其中：1二、畜牧养殖业其中：1三、林业其中：1四、水产业其中：1合计（3）说明生产性生物资产相关的风险情况与管理措施。（十六）油气资产1.当期在国内和国外发生的取得矿区权益、油气勘探和油气开发各项支出的总额。2.油气资产分类项目年初余额本年增加额本年减少额年末余额一、原价合计其中：1探明矿区权益2未探明矿区权益3井及相关设施二、累计折耗合计其中：1探明矿区权益2井及相关设施三、油气资产减值准备累计金额合计其中：1探明矿区权益2未探明矿区权益3井及相关设施四、油气资产账面价值合计-其中：1探明矿区权益-2未探明矿区权益-3井及相关设施-（十七）无形资产1.无形资产分类项目年初余额本年增加额本年减少额年末余额一、原价合计其中：软件土地使用权专利权非专利技术商标权著作权特许权二、累计摊销额合计其中：软件土地使用权专利权非专利技术商标权著作权特许权三、无形资产减值准备金额合计其中：软件土地使用权专利权非专利技术商标权著作权特许权四、账面价值合计-其中：软件-土地使用权-专利权-非专利技术-商标权-著作权-特许权-注：本年摊销额_。2.计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额项目年初数本年增加本年减少年末数计入当期损益确认为无形资产合计（十八）商誉被投资单位名称或形成商誉的事项形成来源初始金额年初余额本年增加本年减少年末余额年末减值准备合计注：说明商誉的减值测试方法和减值准备计提方法，详细说明减值原因、减值金额确认依据。（十九）长期待摊费用项目年初余额本年增加额本年摊销额其他减少额年末余额其他减少的原因合计（二十）递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示的，按1披露；若递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示的，按2披露。1.递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示（1）已确认递延所得税资产和递延所得税负债项目年末余额年初余额递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异一、递延所得税资产资产减值准备开办费可抵扣亏损合计二、递延所得税负债交易性金融工具、衍生金融工具的估值计入其他综合收益的可供出售金融资产公允价值变动合计（2）未确认递延所得税资产明细项目年末余额年初余额可抵扣暂时性差异可抵扣亏损合计（3）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期年份年末余额年初余额备注合计注：无法在资产负债表日确定全部可抵扣亏损情况的，可只填写能确定部分的金额及其到期年度，并在备注栏予以说明。2.递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示（1）互抵后的递延所得税资产或负债及对应的互抵后可抵扣或应纳税暂时性差异项目报告年末互抵后的递延所得税资产或负债报告年末互抵后的可抵扣或应纳税暂时性差异报告年初互抵后的递延所得税资产或负债报告年初互抵后的可抵扣或应纳税暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债（2）递延所得税资产和递延所得税负债互抵明细项目本年互抵金额（二十一）其他非流动资产项目年末余额年初余额合计（二十二）所有权受到限制的资产所有权受到限制的资产类别年初账面价值本年增加额本年减少额年末账面价值一、用于担保的资产其中：1.二、其他原因造成所有权受到限制的资产其中：1.合计注：资产所有权受到限制的原因应详细说明。（二十三）短期借款（1）短期借款分类： 项目年末余额年初余额质押借款抵押借款保证借款信用借款合计（2）已到期未偿还的短期借款情况： 贷款单位贷款金额贷款利率贷款资金用途逾期时间（天）未按期偿还原因预计还款期合计-（二十四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债项目年末公允价值年初公允价值一、交易性金融负债其中： 发行的交易性债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债二、其他合计（二十五）应付职工薪酬项目年初余额本年增加额本年减少额年末余额一、短期薪酬 （一）工资、奖金、津贴和补贴 （二）职工福利费 （三）社会保险费 其中：医疗保险费 工伤保险费 生育保险费 其他 （四）住房公积金 （五）工会经费和职工教育经费 （六）短期带薪缺勤 （七）短期利润分享计划 （八）其他短期薪酬二、离职后福利-设定提存计划三、辞退福利四、一年内到期的其他福利五、其他合计注：应说明企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。 （二十六）划分为持有待售的负债项目年末账面价值年末公允价值预计处置费用合计注：1.应披露划分为持有待售的非流动负债或处置组的出售原因、方式和时间安排；2. 应披露持有待售的非流动负债或处置组的分部；3. 应披露与持有待售的非流动负债或处置组有关的其他综合收益累计金额。（二十七）其他流动负债项目年末余额年初余额合计（二十八）长期借款1.长期借款分类 项目年末余额年初余额质押借款抵押借款保证借款信用借款合计2.已到期未偿还的长期借款情况： 贷款单位贷款金额贷款利率贷款资金用途逾期时间（月）未按期偿还原因预计还款期合计-（二十九）应付债券债券名称面值发行日期债券期限发行金额年初应付利息本年应计利息本年已付利息年末应付利息年末余额注：需说明可转换公司债券的转股条件、转股时间等情况。（三十）长期应付款长期应付款年末余额最大的前5项：项目年初余额年末余额合计其中：1.2.5.（三十一）预计负债说明因存在担保、未决诉讼、产品质量保证、亏损合同、重组义务等事项确认为预计负债的年初、年末余额及增减变动情况。项目年初余额本年增加本年减少年末余额弃置费用对外提供担保未决诉讼产品质量保证重组义务待执行的亏损合同其他合计-（三十二）递延收益项目/类别年末余额本年增加本年减少年初余额本年返还的原因合计（三十三）其他非流动负债项目/类别年初余额本年增加本年减少年末余额备注合计（三十四）实收资本 投资者名称年初余额本年增加本年减少年末余额投资金额所占比例（%）投资金额所占比例（%）合计注：如果报告期内有增减变动行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。（三十五）营业收入、营业成本项目本年发生额上年发生额收入成本收入成本1主营业务小计2其他业务小计合计此外，还应分项披露建造合同当期确认收入金额最大的前10项：合同项目总金额累计已发生成本累计已确认毛利（亏损以“-”号表示）已办理结算的价款金额固定造价合同1合计成本加成合同1合计如果企业建造合同发生预计损失，企业应当披露建造合同当期预计损失的原因和金额：建造项目预计损失金额预计损失原因备注（三十六）资产减值损失项目本年发生额上年发生额一、坏账损失二、存货跌价损失三、持有待售资产减值损失四、可供出售金融资产减值损失五、持有至到期投资减值损失六、长期股权投资减值损失七、投资性房地产减值损失八、固定资产减值损失九、工程物资减值损失十、在建工程减值损失十一、生产性生物资产减值损失十二、油气资产减值损失十三、无形资产减值损失十四、商誉减值损失