必须掌握基础会计业务处理流程.doc

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会计经济业务处理流程
一、资金筹集业务核算
1、收到投资
（1）接受现金资产投资
借：银行存款
贷：实收资本
（2）接受非现金资产投资
A、借：固定资产
贷：实收资本
B、借：无形资产
贷：实收资本
（3）接受投入资产金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。
借：银行存款
贷：股本
资本公积
2、借款核算
（1）取得借款本金
借：银行存款
贷：短期借款（或长期借款）
（2）计提借款利息
借：财务费用
贷：应付利息
（3）归还借款利息
借：应付利息
贷：银行存款
（4）归还借款本金
借：短期借款（或长期借款）
贷：银行存款

二、材料采购业务核算
1、购入原材料，款已付，已验收入库
借：原材料
贷：银行存款
2、在途
（1）购入原材料，款已付，未验收入库
借：在途物资
贷：银行存款
（2）验收入库后：
借：原材料
贷：在途物资
3、购入原材料，款未付，已验收入库
借：原材料
贷：应付账款--***
偿还后：
借：应付账款--***
贷：银行存款
4、预付款核算
（1）预付材料款
借：预付账款--***
贷：银行存款
（2）收到材料后，预付款少于材料款
借：原材料
贷：预付账款--***
银行存款

三、产品生产业务的核算
期间费用：管理费用、制造费用、财务费用
1、材料费用的归集和分配
借：生产成本--***
制造费用
管理费用
贷：原材料
生产成本：确定产品的实际生产成本。
制造费用：生产车间范围内为生产成品而发生。
管理费用：行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的费用。

2、工资及福利费的归集和分配
借：生产成本--***
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬
银行提现，发放工资。
借：现金
贷：银行存款
用现金发放工资：
借：应付职工薪酬
贷：现金

3、车间计提固定资产折旧
借：制造费用
贷：累计折旧

4、行政管理部门计提固定资产折旧
借：管理费用
贷：累计折旧
5、结转制造费用
借：生产成本--***
贷：制造费用

6、完工产品结转
借：库存商品--***
贷：生产成本--***

四、产品销售业务核算
1、销售产品，款已收
借：银行存款
贷：主营业务收入
2、销售产品，款未收
借：应收账款--***
贷：主营业务收入
收到款后
借：银行存款
贷：应收账款--***
3、预收货款
借：银行存款
贷：预收账款--***
发出产品后
借：预收账款--***
贷：主营业务收入--***

4、支付销售过程中的各种费用（运输费、装卸费、包装费、广告费等）
借：销售费用
贷：银行存款

5、根据税法规定，计提应纳营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。
借：营业税金及附加--***
贷：应交税费--***
交纳时
借：应交税费--***
贷：银行存款

6、月末结转已销产品成本
借：主营业务成本--***
贷：库存商品--***

五、财务成果业务的核算
1、差旅费的核算
（1）出差预借差旅费
借：其他应收款--***
贷：现金
（2）出差回来报销，交回剩余现金
借：管理费用—差旅费
现金
贷：其他应收款--***
（3）出差回来报销，报销金额大于预借金额
借：管理费用—差旅费
贷：其他应收款--***
现金

2、与日常活动无直接关系的各项利得的核算
（1）非流动资产处置利得、盘盈、捐赠、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收的应付款项等。
借：相关科目（如现金）
贷：营业外收入
（2）非流动资产处置损失、盘亏、公益性损赠支出、非常损失等。
借：营业外支出
贷：相关科目（如银行存款）

3、转收入
借：主营业务收入
……
贷：本年利润

4、转支出
借：本年利润
贷：主营业务成本
……

5、所得税核算
（1）计算应交所得税（利润总额的25%）
借：所得税费用
贷：应交税费—所得税
（2）上交所得税时
借：应交税费—所得税
贷：银行存款
（3）结转所得税时
借：本年利润
贷：所得税费用

6、利润分配核算
（1）本年利润结转入利润分配
借：本年利润
贷：利润分配
（2）盈余公积的核算
A、计提盈余公积（净利润10%）
借：利润分配
贷：盈余公积
B、将盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
（3）向投资者分配利润
A、计提
借：利润分配
贷：应付利润
B、实际分配
借：应付利润
贷：银行存款

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