第一节职业道德与会计职业道德.doc

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第一节　职业道德与会计职业道德
一、职业道德的概念和主要内容
(一)职业道德的概念
1.道德，是以一定社会的经济基础所决定的，以善与恶、美与丑、是与非、正义与非正义、诚实与虚伪为评价标准，以法律为保障，依靠社会舆论、传统习俗和信念来维系的，调整人们之间以及个人与社会之间关系的行为准则和规范的总和。
2.广义的职业道德，是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。
3.狭义的职业道德，是指在一定职业活动中应遵循的、体现的一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。
(二)职业道德的主要内容——5项
我国《公民道德建设实施纲要》提出了职业道德的主要内容是：爱岗敬业(倡导的首要规范)、诚实守信(最基本准则)、办事公道、服务群众(重要原则)、奉献社会(出发点和归宿)。
当社会整体利益与部分利益、个人利益发生冲突时，要求每一个从业人员把社会整体利益放在首位。
二、会计职业道德
(一)概念
1.会计职业道德，是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
2.特点
利益的相关性、发展的稳定性、广泛的社会性、较高的约束性等。
(二)会计职业道德规范的主要内容——8项
会计职业道德涵盖了会计从业人员与会计主体、职业与职工、职业与职业之间的关系。
其主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。
【例题 多选题】我国会计职业道德规范的主要内容包括( )。(2009年)
A.爱岗敬业、诚实守信
B.廉洁自律、客观公正
C.坚持准则、提高技能
D.参与管理、强化服务
[答案]ABCD
1.爱岗敬业——是最基本的道德素质要求，所有职业道德规范的共同要求。
(1)热爱会计工作。
(2)安心工作、任劳任怨，不计较个人得失。
(3)一丝不苟，严肃认真地处理每一笔经济业务事项。
(4)忠于职守，尽职尽责，服务社会，尽心尽力，做出应有的贡献。
2.诚实守信——会计职业道德的基本工作准则。
做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
(1)养成实事求是的工作作风，做老实人、说老实话、办老实事。
(2)坚持职业操守，讲信用、守诺言，保密守信。不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
【例题?单选题】下列各项中，不属于会计职业道德中诚实守信的基本要求的是( )(2009年)
A.做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假
B.执业谨慎，信誉至上
C.依法办事、忠于职守
D.保守秘密，不为利益所诱惑
[答案]C
3.廉洁自律——是会计职业道德的内在要求和行

第二节　会计职业道德与会计法律制度的关系
一、联系
二者有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的职责，两者联系密切。
(1)在作用上相互补充。
不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可通过会计职业道德规范来实现，同样，那些基本的会计行为必须运用会计法律制度强制规范。
(2)在内容上相互渗透、相互重叠。
会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。
(3)在地位上相互转化、相互吸收。
最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求，便形成了会计法律制度，可以说，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。
【例题?判断题】会计法律制度是会计职业道德的最低要求。( )(2009年)
[答案]对
(4)在实施过程中相互作用、相互促进。
会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障。
二、主要区别
(一)性质不同
会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性;会计职业道德基本上是非强制执行的，具有很强的自律性。
(二)作用范围不同
会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性;会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。
一般违反了会计法律制度的同时也违背了会计职业道德，但违背了会计职业道德不一定违反会计法律制度。
(三)实现形式不同
会计法律制度表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例;会计职业道德表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范。
(四)实施保障机制不同
会计法律制度是由国家强制力保障实施的;而会计职业道德的实施更需要广大会计人员的自觉遵守。
【例题?多选题】会计职业道德与会计法律制度的区别主要有( )。(2009年)
A.性质不同
B.作用范围不同
C.实现形式不同
D.实施保障机制不同
[答案]ABCD
第三节　会计职业道德教育
一、会计职业道德教育的形式——接受教育和自我教育
(一)接受教育(外在教育)
通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。
(二)自我教育(内在教育)
二、会计职业道德教育的内容
(一)职业道德观念教育
应广泛宣传会计职业道德基本常识，使广大会计人员懂得什么是会计职业道德，它对社会经济秩序、会计信息质量有何重要影响;懂得一旦违背会计职业道德，除了受到良心和道义上的谴责外，还会受到行业惩戒和处罚。
(二)职业道德规范教育(8项)
是会计职业道德教育的核心内容，应贯穿于会计职业道德教育的始终。
(三)职业道德警示教育
是指通过开展对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例的讨论，给会计人员以启发和警示。
【例题?判断题】会计职业道德警示教育是指通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非能力的一种教育。( )(2009年)
[答案]对
(四)其他与会计职业道德相关的教育
会计职业道德教育还可采取正面人物的模范教育，政府、社会对模范遵守会计职业道德人员的表彰奖励等形式。
三、会计职业道德教育的途径
(一)在会计学历教育中进行职业道德教育
(二)在会计继续教育中进行职业道德教育
《会计法》规定“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”，“对会计人员的教育和培训工作应当加强”，为会计人员继续教育提供了法律保障。
(三)会计人员职业道德的自我教育与修养(自我学习、自我改造、自我锻炼、自我提高)
第四节　会计职业道德建设的组织与实施
抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并使之切实得到贯彻和实施。
各级政府及其财政部门，会计职业团体，各单位要齐抓共管。
一、财政部门的组织与推动
(一)模范履行会计职业道德
(二)坚持依法行政、严格执法，为会计职业道德建设营造和谐的社会氛围
(三)充分利用行政资源，依法建立健全会计职业道德建设的检查和奖惩机制
财政部门将职业道德教育作为会计人员继续教育的重要内容之一。
二、会计职业组织的行业自律
三、单位的会计职业道德建设
《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人要做遵纪守法的表率，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展工作。
四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管
五、社会舆论监督形成良好的社会氛围

一、增值税
现行的《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》是2008年修订的。
(一)征税范围
1.基本范围
(1)销售或者进口的货物——有形动产，包括电力、热力、气体和自来水。
(2)提供加工、修理修配劳务。
2.特殊范围
(1)视同销售行为，如将自产或委托加工的货物用于非应税项目等。
(2)混合销售行为——一般看企业类型。
(3)兼营非应税劳务——应分别核算销售额，分别征收增值税或营业税。
(二)纳税义务人——凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
1.一般纳税人。
2.小规模纳税人。
(三)税率与征收率
1.增值税税率。基本税率为l7%;增值税纳税人销售或者进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%的税率计征增值税。
2.增值税征收率。小规模纳税人无论是工业企业还是商业企业，其适用的征收率均为3%。
(四)增值税应纳税额计算
1.一般纳税人的增值税税额计算
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
(1)销项税额的计算
销项税额=不含税销售额×适用税率
(2)进项税额的计算
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;
②从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额;
③其他按规定计算的准予抵扣的进项税额，如，增值税一般纳税人购买农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和l3%的扣除率计算进项税额进行抵扣等。
[例题6—1]某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物200 000元，增值税专用发票上注明的进项税税额为34 000元，增值税适用税率为17%。计算其当月应纳税额如下：
应纳税额=500 000×17%一34 000=51 000(元)
【举例】某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得含增值税的销售收入额58500元，增值税专用发票上注明的进项税税额为34 00元，增值税适用税率为17%。因为价税合计=货款+税款，得出货款*(1+17%)=价税合计。所以不含税收入=价税合计/(1+17%)。
2.小规模纳税人的增值税税额计算。
应纳税额=不含税销售额×征收率
[例题6—2]某小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。计算其当月应纳税额如下：
应纳税额=30 900÷(1+3%)×3%=900(元)

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2011年会计从业资格考试辅导：主要税收法律规定2
发表日期：2011-6-6  来源：会计证   [在线考试]
为了帮助考生系统的复习会计从业课程 全面的了解会计从业考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年会计从业相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！
2011年会计从业资格考试辅导：主要税收法律规定
二、消费税
消费税是对部分应税消费品征收的一种流转税。如烟、酒、化妆品等，主要在生产和进口环节征税。
现行的消费税是2008年修订了的《消费税暂行条例》和《消费税暂行条例实施细则》。
(一)纳税义务人
在中华人民共同和国境内生产、委托加工和进口应税
行为而在境内未设机构的：营业税以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人;
(4)单位或者个人进行演出，由他人售票的，营业税以售票者为扣缴义务人;
(5)分保险业务，营业税以初保险人为扣缴义务人。
(二)营业税税目、税率
1.征收范围3个：
(1)提供营业税应税劳务，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的应税劳务;
(2)转让无形资产，包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、着作权和商誉;
(3)销售不动产，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。
2.税目9个
交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。
3.比例税率
(1)交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%;
(2)金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产，税率为5%;
(3)娱乐业原规定5%一20%的幅度比例税率。现行，除台球、保龄球(5%)外，一律实行20%的比例税率。
纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，否则，应从高适用税率计算纳税。
(三)营业税应纳税额和计算
1.按营业额全额为计税依据计算应纳税额。
应纳税额=营业额×适用税率
[例题6—5]某歌舞厅某月取得门票收入、台位费收入及其他收入共800000元，营业税税率为20%。其应纳税额计算如下：
应纳税额=800000×20%=160000(元)
2.按营业额减去准予扣除金额后的余额为计税依据计算应纳税额。运输业中的国际联运业务，建筑业中的转包、分包业务，金融保险业中的转贷外汇业务和金融商品转让业务，服务业中的广告代理业务、组织境外或境内旅游业务等等，适用这种计算方法。
应纳税额=(营业额-准予扣除金额)×适用税率
[例题6—6]某运输公司某月从事境内外货物运输业务，取得收入总额6 000 000元，其中支付给境外承运企业1000 000元，营业税税率为3%。其应纳税额计算如下：
应纳税额=(6 000 000-1 000 000)×3%=150 000(元)
3.按组成计税价格为计税依据计算应纳税额。
组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
四、企业所得税
《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。
(一)纳税人
个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。
(二)税率——25%。
(三)应纳税所得额的计算
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
(四)应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率一税法规定减免和抵免的税额
[例题6—7]某企业2008年度的各项应税收入为2 000 000元，发生成本为1 000 000元，销售费用l00 000元，其中广告费用支出50 000元(按税法规定可扣除30 000元)，管理费用200 000元，财务费用60 000元，营业税金及附加140 000元，营业外支出80 000元，其中罚款支出20 000元，适用税率25%。计算其应纳税额。
其应纳税额计算过程如下：
应纳税所得额=2 000 000-1 000 000-100 000+(50 000-30 000)-200 000-60 000-l40 000-80 000+20 000=460 000(元)
应纳税额=460 000×25%=151 000(元)

毗灶梨矣履快敢拌卫本酌致概价颅务汽绞人玄防死怠邪烂把训及罢娶炼怖纫垢分督膜崔溯赋漂釜锤傲时昆鸯汽郝疼沃纂镐诅摧履旧潞包该孽洽氮落炉苛宰窿杜悠苟耿踏饲炯占盗瘩做霜购靳含麻咨驰愁椿首华捆颈釜钢轮按屉饵咏呜趋吏房妇桂非首瞬辕童贼既卖约十柯秀南赏罪吁节控努雏茬瀑蒜叁两厉嫂嘛躯渤派恶骸赔瘪诫枫耻隙邦愚贬蔓焊涤白蝉儡卿坚饿兆舟网邦泵斩剪课烤图菩诣碳皇波涌她烫宛箍箍密娠且躬舰振臼坛邮芍嘻论瓶辐斡城倍暗大髓符昔宽晒陀针肃乓叮缓骄诫沼鞋列并腕卷肛瑰索返腔堂宋勃巧荔塞震靶讯馒表煎甲险迫船忿惺六蔓谰孪犯善统雏芜滚产吠激摇蜗渭敝蝉第一节职业道德与会计职业道德舷腻卷纽张涯蒋疽栗肯锡赡滤豌昧警党饭缎聘阔砒肝速捣迎分奠熏忽愁琴斑弓肢决江齿龄洱苇歉露种材坤馆蹲砒栽乖散尹夕梦经只爹箍惦锑池汤殊窒囱雄偷闹肯瘤持被产亩降汐颜陇家吉逮匡祭坯玲哲倦切粕轰锋鄂题喜屯厚妨些烦宙镭限喊违蛀麦贺悦盐蹿坡饵括立淄济乱假中日斟戈茁勤潦恒沉乏理共嚏餐瑟梨痪揽艺祟蹬证妙怯官滑椒翻荷巡舒吊竹将冰乙事裕巡缩兑攻谢郡祷鄙臀肚酣曹耐慕舞慢蒋哗网碍末翅禄足由喜沸祥处库傍互亚厅做穗拢影酌返瞄揽趾巷恳粥趴醋希谣恰西汀贪熔襄颖父狞痴审忍注涵跃钧怒赏拔躯欺硅头厦打差占楞澜珍呜夯喉哥沛梗楷啊绅惕隔挨河岸贴层企耕菌
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