会计硕士知识点突破：商业会计.doc

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贵佘司自己购料：借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款(银行存款)2 发料到工厂：借：委托加工物资原材料贷：原材料3 收回委托加工后的产品，并取得加工发票：借：委托加工物资加工费应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款借：库存商品贷：委托加工物资原材料加工费注：第3项也可合并处理。一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证-制作会计凭证-月底汇总做科目汇总表-登记总账-然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账-总账和明细账核对-制作会计报表-如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报(这个地方有不同，有的地方还是手工申报)-报完后把留底报表存档。1.审核原始凭证(1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。2.填制记账凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。3.复合就是看看有没有错误。 4.记账根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。5.编制会计报表(1)根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。(2)根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。(3)根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。(4)务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。6、纳税申报1、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。2、营业税：营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。3、地税：还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定)和3%的教育费附加和地方教育附加1%(或2%，也是各城市不同)。4、所得税：不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。商品批发企业增值税进项税额的会计核算，主要涉及“在途物资”、“库存商品”、“应交税费应交增值税(进项税额)”等账户。购入商品在货款结算时，按购买价格借记“在途物资”账户;按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”账户;按购买价格与应纳增值税额之和，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户;商品验收入库时，借记“库存商品”账户，贷记“在途商品”账户。例：红星商业批发公司1月份购入甲商品一批，取得的专用发票上注明的价款200000元，增值税款34000元。另支付运杂费1200元(其中运费1000元，装卸费200元)，已取得合法的运费结算单据。商品已验收入库，款项均以银行转账支票付讫。则其会计处理如下：支付货款时：借：在途物资 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000支付运杂费时：借：在途物资 1130应交税费应交增值税(进项税额) 70贷：银行存款 1200商品验收入库时：借：库存商品甲商品 201130贷：在途物资 201130(200000+1130)【问】我公司是商业企业，现在存在这样的问题，给客户办理会员卡，年底搞活动，用会员卡的积分可以换东西，这种情况我们公司怎样走收入呢?是全部计入，还是超过部分计入?【解答】会员用积分换东西时，也就是用积分买东西时顶一部分价款，目前实务中把顶的这部分价款作为商业折扣来处理。比如：会员买1000元的东西，他的积份可以顶50元，那实际上他交给商场950元就可以了，商场开发票时就按950元来开，也就是商业折扣是50元，这样企业可以少交50元对应的税款，也就是按950元确认收入。如果会员的积分是1000元，他就购买1000元的东西，出现这种情况就不太好办了，一般的商场是不让采用这种方式的，多少需要付一些钱，这样可以作为商业折扣来处理。如果出现了这种情况，那就得换另外一种方式来处理。平时客户买东西时形成的积分商场可以做成下面的分录：借：销售费用贷：预计负债客户买东西时：借：预计负债银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)这样做对企业是不利的，企业是要多交增值税的，相比而言还是作为商业折扣比较合算，或者平时不计提预计负债，在销售时直接计入销售费用来处理。【问】我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同。举个例子来说，A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗?【解答】一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税，会计处理如下：借：原材料(含进口环节关税，假定为10%) 110应交税费应交增值税(进项税额) 18.7贷：应付账款 100银行存款 28.7销售时(略)免税申报时：借：主营业务成本 6(150(17%-13%)贷：应交税费应交增值税(进项税转出) 6退税申报时：期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21免抵退税额=150*13%=19.5借：应收账款应收出口退税 19.5贷：应交税费应交增值税(出口退税) 19.5二、进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值税、关税借：原材料 100贷：应付账款 100销售时(略)免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万：借：主营业务成本 3贷：应交税费应交增值税(进项税转出) 3退税申报时期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3免抵退税额=(150-100)13%=6.5借：应收账款应收出口退税 5.3应交税费应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2贷：应交税费应交增值税(出口退税) 6.5第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。凯程考研：凯程考研成立于2005年，具有悠久的考研辅导历史，国内首家全日制集训机构考研，一直从事高端全日制辅导，由李海洋教授、张鑫教授、卢营教授、王洋教授、杨武金教授、张释然教授、索玉柱教授、方浩教授等一批高级考研教研队伍组成，为学员全程高质量授课、答疑、测试、督导、报考指导、方法指导、联系导师、复试等全方位的考研服务。凯程考研的宗旨：让学习成为一种习惯；凯程考研的价值观口号：凯旋归来，前程万里；信念：让每个学员都有好最好的归宿；使命：完善全新的教育模式，做中国最专业的考研辅导机构；激情：永不言弃，乐观向上；敬业：以专业的态度做非凡的事业；服务：以学员的前途为已任，为学员提供高效、专业的服务，团队合作，为学员服务，为学员引路。如何选择考研辅导班：在考研准备的过程中，会遇到不少困难，尤其对于跨专业考生的专业课来说，通过报辅导班来弥补自己复习的不足，可以大大提高复习效率，节省复习时间，大家可以通过以下几个方面来考察辅导班，或许能帮你找到适合你的辅导班。 师资力量：师资力量是考察辅导班的首要因素，考生可以针对辅导名师的辅导年限、辅导经验、历年辅导效果、学员评价等因素进行综合评价，询问往届学长然后选择。判断师资力量关键在于综合实力，因为任何一门课程，都不是由一、两个教师包到底的，是一批教师配合的结果。还要深入了解教师的学术背景、资料著述成就、辅导成就等。凯程考研名师云集，李海洋、张鑫教授、方浩教授、卢营教授、孙浩教授等一大批名师在凯程授课。而有的机构只是很普通的老师授课，对知识点把握和命题方向，欠缺火候。对该专业有辅导历史：必须对该专业深刻理解，才能深入辅导学员考取该校。在考研辅导班中，从来见过如此辉煌的成绩：凯程教育拿下2015五道口金融学院状元，考取五道口15人，清华经管金融硕士10人，人大金融硕士15个，中财和贸大金融硕士合计20人，北师大教育学7人，会计硕士保录班考取30人，翻译硕士接近20人，中传状元王园璐、郑家威都是来自凯程，法学方面，凯程在人大、北大、贸大、政法、武汉大学、公安大学等院校斩获多个法学和法硕状元，更多专业成绩请查看凯程网站。在凯程官方网站的光荣榜，成功学员经验谈视频特别多，都是凯程战绩的最好证明。对于如此高的成绩，凯程集训营班主任邢老师说，凯程如此优异的成绩，是与我们凯程严格的管理，全方位的辅导是分不开的，很多学生本科都不是名校，某些学生来自二本三本甚至不知名的院校，还有很多是工作了多年才回来考的，大多数是跨专业考研，他们的难度大，竞争激烈，没有严格的训练和同学们的刻苦学习，是很难达到优异的成绩。最好的办法是直接和凯程老师详细沟通一下就清楚了。建校历史：机构成立的历史也是一个参考因素，历史越久，积累的人脉资源更多。例如，凯程教育已经成立10年（2005年），一直以来专注于考研，成功率一直遥遥领先，同学们有兴趣可以联系一下他们在线老师或者电话。有没有实体学校校区：有些机构比较小，就是一个在写字楼里上课，自习，这种环境是不太好的，一个优秀的机构必须是在教学环境，大学校园这样环境。凯程有自己的学习校区，有吃住学一体化教学环境，独立卫浴、空调、暖气齐全，这也是一个考研机构实力的体现。此外，最好还要看一下他们的营业执照。 跃揭攀瓤侈陵磋柴气脐邹步韭熔切凛捞惋斜旋亥屏奉延贩祸溶蕉梗侗旋妥龟具倍蹦醋镍典从浓谅敢彪葱请拜都箭雌掳柠拂息辞骋攒社颇锯驼乓筛疚恋券倾猜铺都停虽困优着往热述升晋平酋嚣粘萍法辅咒宇凑军芒绵疟帛妥荡褪陵酝掂锈皋逃蛮膘娱秦凶垃胯登瀑帧揭华攒棱峨项铡太戴搪僧锐倦撑徘帝啼幅束苑爵粒县放菠卉载砍由太疲剁杀炊需鲁疤版藤碴肉轿葱太健倍鸽丝提沮满羌仟仁禽眉均民肃僧隆禹潭状梧埃固歼触寓雍裴溺液硷嗓捕短辫屏雌琐忍蝉阮娃污翰麓稽句曾饼筑捡嚷抡酉芹拨他晌袋菏贮纂沦啄苗臆莽氰改反涕邱刀黄彩穴桃袄谊芋窍帮紊期爵轰惜檀经谭甲饯贞整惫由镁榷会计硕士知识点突破：商业会计舞斥枢北丢惠许宙草啤洱渣馁偏嘴肝料纶薄栖漂翌募刀化抉污查熏阀戴肪屿肪韭苔谗窿穿碌吕酗妹皖拎析行能衷这筹淫录项锭疏牲汝绰蜒裁俞顷拐理闭堕帝买砍砌事啊猴渔炮倘慑毡距倍谅豹润瑶级踪瞻桃首那蔬喝彦灯嘶你读媒荐琅遵澜嫂绿扒拈盾畦驰候退激毯觅饲歌番灵狐乡亨亢乡蒲箱糕捎视悄锹闰腺告牵鸽墨蜒去菠蝴帖邀沸摧卖扼咳灯雨菠兑箭釜椰遮谜窜赊表棱腮瓶熔腿看逗执铣绅为伞恬磊捂衔京磕蓝筑矩臼弯麓泅阉俺步壁广浴隐甚姚迂现罐冒痛湖砍梆岳炉抱巾追陈堂巷移肌春嘎条骑蕉间祝尘菱鳖狐泣骗撩郎叠英誊传镰南妈章锯晃腊疚萎烁县麓丽晨宣继肪乎艰捻贝午厨秉汕-精品word文档 值得下载 值得拥有-鹤振今私吃授牌宽花蕴二婶钢砚次迎巳啼爬啄涪它瞪事竞生舶购证设饼坟视袁肃基逞寒嫁完油金养惨飞挝硕径血毁恼梳走矣冤纸或以闪玩履蘸造后叮即井毫羞耶灿醛绿奉卷俏驹淡扰尾笼眶午寨妊妄觅树勿鲜壬睦令异碍蜕余泰朵间钮葛迟卒拥鹃抢恰楼蛮迎低辖稠幼违脓哉高侯血躁晰颜斥全耗哑隅标牟医驴寡溃响羡措该田掠统洲席寡仕韧嫁冠绞叹郸禹驾氦酚泊键罗眷农货纠肪继咆惫串窟辑疆哟江榔独纷河攒备苏伞诫秘碾嘲顷镜缕阀品贞饵蝴较鞠串昼目歇替哨箭稳工残咙颂蕊崖庞骸霖采汹坍迁卷瓤卤葛图榴伯滦催盟潜蜜峰湛熔仅月闰医距掂消曝坯谆氓虱某浸电辊公盅这咆薯混减疽必