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第四章　财政法律制度

第一节　预算法律制度

　　一、预算法律制度的构成
　　（一）预算法
　　《预算法》自1994年3月22日在第八届全国人民代表大会第二次会议上审议通过，并于1995年1月1日起开始施行。
　　《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，同时也是制订其他预算法规的基本依据。
　　（二）预算法实施条例
　　国务院于1995年11月22日颁布了《预算法实施条例》。
　　2010年8月已经提交全国人大常委会审议修改稿

　　二、国家预算
　　（一）国家预算的概念
　　国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
　　（三）国家预算的级次划分
　　1.中央预算；
　　2.省级预算；
　　3.地市级预算；
　　4.县市级预算；
　　5.乡镇级预算。
　　【例题·单选题】根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为（D　）。
　　A.6级
　　B.3级
　　C.4级
　　D.5级

『正确答案』D
　　（四）国家预算的构成—收支平衡原则
　　1.中央预算
　　中央政府预算（简称中央预算）由中央各部门（含直属单位）的预算组成。
　　中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返回或者给予补助的数额。
　　2.地方预算
　　地方预算是地方各级政府的年度财政收支计划。
　　地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
　　3.总预算
　　总预算就是政府的财政汇总预算。
　　各级政府总预算由本级政府预算和所属的下一级政府总预算组成，由财政部门负责编制。
　　4.部门单位预算
　　部门单位的收支预算。
　　部门单位预算是总预算的基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各预算部门和单位编制。
　　（二）国家预算的作用
　　1.财力保证作用。--收入
　　2.调节制约作用。--支出
　　3.反映监督作用。
　　【例题·单选题】我国国家预算采用了的（　C）原则。
　　A.统一领导，分级管理　　B.统一领导，统一管理
　　C.一级政府，一级预算　　D.一级人大，一级财政

『正确答案』C
　　【例题·单选题】我国国家预算体系中不包括（AB　）。
　　A.中央预算
　　B.省级（省、自治区、直辖市）预算
　　C.乡镇级（乡、民族乡、镇）预算
　　D.村级预算

『正确答案』D
　　【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（A　BCD）。
　　A.中央预算
　　B.地方预算
　　C.总预算
　　D.部门单位预算

『正确答案』ABCD
　　【例题·单选题】我国各级预算都要采用（　D）原则。
　　A.借贷平衡
　　B.收大于支
　　C.收小于支
　　D.收支平衡

『正确答案』D

　　三、预算管理的职权
　　（一）各级人民代表大会的职权—审查和批准
　　1.全国人民代表大会的职权
　　审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；
　　（1）批准中央预算和中央预算执行情况的报告；
　　（2）改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。
　　2.县级以上地方各级人民代表大会的职权
　　（1）审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；
　　（2）批准本级预算和本级预算执行情况的报告；
　　（3）改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；
　　（4）撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
　　3.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权（无人大常委会）
　　（二）各级财政部门职权---预决编制、预算（执行、调整、报告）
　　1.国务院财政部门的职权
　　（1）具体编制中央预算、决算草案：
　　（2）具体组织中央和地方预算的执行
　　（3）提出中央预备费动用方案；
　　（4）具体编制中央预算的调整方案；
　　（5）定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。
　　2.地方各级财政部门的职权---编制、组织执行、调整、报告
　　（三）各部门、各单位的职权
　　1.各部门的职权---编制和执行、报告
　　（1）编制本部门预算、决算草案；
　　（2）组织和监督本部门预算的执行；
　　（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况
　　2.各单位的职权---预决编制、具体收支、无报有监
　　【例题·多选题】下列（ACD　）属于全国人民代表大会的预算管理职权。
　　A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告
　　B.组织中央和地方预算执行
　　C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告
　　D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议

『正确答案』ACD

　　【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（　C）。
　　A.具体编制中央预算、决算草案
　　B.具体组织中央和地方预算的执行
　　C.审查和批准中央预算的调整方案
　　D.具体编制中央预算的调整方案

『正确答案』C

　　【例题·多选题】下列关于全国人民代表大会预算职权的表述中，正确的有（　AD）。
　　A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执业情况的报告
　　B.审查和批准中央预算的调整方案
　　C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令
　　D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议

『正确答案』AD

　　【例题·单选题】下列有关各部门预算管理职权的表述中，不正确的是（D　）。
　　A.编制本部门预算、决算草案
　　B.组织和监督本部门预算的执行
　　C.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况
　　D.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况

『正确答案』D

　　四、预算收入与预算支出
　　（一）预算收入
　　中央、地方、共享
　　（二）预算支出
　　中央预算支出、地方预算支出---无共享支出

　　五、预算组织程序
　　（一）预算的编制
　　“预算草案”，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。
　　财政部门部署，各级政府部门和各单位编制。
　　1.预算年度
　　预算年度又称财政年度，是指国家预算的有效起止期限，通常为l年。
　　财政年度均采用历年制，即自公历l月1日起至12月31日止。
　　2.预算草案的编制依据
　　参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。
　　3.预算草案的编制内容
　　（1）中央预算的编制内容
　　①本级预算收入和支出；
　　②上一年度结余用于本年度安排的支出；
　　③返还或者补助地方的支出；
　　④地方上解的收入。
　　（2）地方各级政府预算的编制内容
　　上下级收入、上下级支出、本级收入支出、上年结余。
　　（二）预算的审批
　　中央预算由全国人民代表大会审查和批准；
　　地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。
　　预算备案与批复。
　　（三）预算的执行
　　指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段，各级政府、各部门、各预算单位在组织实施本级权力机关批准的本级预算中筹措预算收入、拨付预算支出等的活动。
　　各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。
　　（四）预算的调整
　　各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。
　　中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
　　县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
　　乡镇---人民代表大会。

　　六、决算
　　决算是对年度预算收支执行结果的年度会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。
　　国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
　　县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　七、预决算的监督
　　《预算法》规定，全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督，
　　县以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督，
　　乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。
　　各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。
　　【例题·单选题】地方各级政府预算由（C　）审查和批准。
　　A.上级人民政府
　　B.本级人民政府
　　C.本级人民代表大会
　　D.本级人民代表大会常委会

『正确答案』C

　　【例题·单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（B　）审查和批准。
　　A.全国人民代表大会
　　B.全国人民代表大会常务委员会
　　C.国务院
　　D.财政部

『正确答案』B
　　【例题·判断题】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。（V　）

『正确答案』√
　　【例题·多选题】下列有关我国国家预算的编制、审批、执行和调整的表述中，正确的（ABC　）
　　A.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制
　　B.中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准
　　C.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责
　　D.市政府预算的调整方案必须提请省级人民代表大会常务委员会审查和批准

『正确答案』ABC
　　【例题·多选题】预算监督主体有（　ABCD）。
　　A.各级国家权力机关即各级人民代表大会及其常务委员会
　　B.各级人民政府
　　C.各级人民政府的财政部门
　　D.各级政府审计部门

『正确答案』ABCD

　　【例题·单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（C　）。
　　A.各级政府财政部门
　　B.各级政府
　　C.各级政府审计部门
　　D.上一级政府财政部门
　　『正确答案』C

第二节　政府采购法律制度

　　一、政府采购法律制度的构成
　　（一）政府采购法
　　《政府采购法》由第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年6月29日通过，自2003年1月1日起施行。
　　（二）政府采购部门规章
　　由财政部制定并发布
　　1.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》
　　2.《政府采购信息公告管理办法》
　　（三）政府采购地方性法规和政府规章
　　《北京市政府采购办法》

　　二、政府采购的概念
　　政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
　　（一）政府采购的主体范围
　　我国政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位和社会团体。
　　【例题·单选题】下列各项中，适用《政府采购法》的是（C　）。
　　A.某中外合资经营企业采购设备
　　B.某国有独资公司采购基本建设项目设备
　　C.某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算机
　　D.某私营公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备

『正确答案』C
　　（二）政府采购的资金范围
　　政府采购的资金来源于财政性资金，具体范围包括预算内资金、预算外资金、以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。
　　（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准
　　中央预算：国务院确定并公布。
　　地方预算：省、自治区、直辖市人民政府或者其授权机构确定并公布。
　　（四）政府采购的对象范围
　　政府采购的对象是货物、工程和服务。
　　【例题·单选题】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（B　）确定并公布。
　　A.财政部
　　B.国务院
　　C.全国人民代表大会
　　D.全国人民代表大会常务委员会

『正确答案』B
　　三、政府采购的原则
　　（一）公开透明原则
　　（二）公平竞争原则
　　公平竞争选择最优的供应商
　　（三）公正原则
　　（四）诚实信用原则
　　【例题·多选题】我国政府采购的原则包括（　ABCD）。
　　A.公正原则
　　B.公平竞争原则
　　C.公开透明原则
　　D.诚实信用原则

『正确答案』ABCD

　　四、政府采购的功能
　　（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益
　　（二）强化宏观调控
　　（三）活跃市场经济
　　（四）推进反腐倡廉
　　（五）保护民族产业

　　五、政府采购的执行模式
　　（一）集中采购
　　集中采购必须委托集中采购机构代理采购。
　　（二）分散采购
　　预算单位直接采购

　　六、政府采购当事人
　　政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商、采购代理机构等。
　　（一）采购人
　　采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。
　　（二）供应商
　　供应商是指在中国境内外注册的企业、公司及其他提供货物、工程、服务的自然人、法人。
　　（三）采购代理机构
　　政府采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。
　　采购代理机构又可分为集中采购机构和一般采购代理机构。
　　集中采购机构：集中采购
　　一般采购代理机构：社会中介机构，分散采购
　　【例题·单选题】政府采购当事人的范围不包括（C　）。
　　A.采购人
　　B.供应商
　　C.政府采购监督管理机构
　　D.采购代理机构

『正确答案』C

　　七、政府采购方式
　　公开招标应作为政府采购的主要采购方式。
　　（一）公开招标
　　招标公告方式——不特定的供应商
　　货物、服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。
　　（二）邀请招标
　　投标邀请书方式——特定的供应商 3家
　　（三）竞争性谈判
　　谈判方式——3家
　　（四）单一来源
　　采购不具备竞争条件的物品——只能由一家供应商提供
　　（五）询价
　　询价单——3家

　　八、政府采购的监督检查
　　政府采购监督管理部门是指各级人民政府财政部门。
　　政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。
　　采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。

第三节　国库集中收付制度

　　一、国库集中收付制度
　　国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项管理制度。
　　预算单位使用资金但见不到资金。

　　二、国库单一账户体系
　　（一）国库单一账户体系的概念
　　国库单一账户体系，是以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
　　（二）国库单一帐户体系的组成
　　1.财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户（简称国库单一账户）。
　　2.财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户（简称财政部门零余额账户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
　　3.财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户），用于财政授权支付和清算。
　　4.财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金财政专户），用于记录、核算和反映预算外资金的收入支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。
　　5.经国务院或者国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户（简称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
　　【例题·单选题】用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（B　）。
　　A.国库单一账户
　　B.财政部门零余额账户
　　C.特殊专户
　　D.预算单位零余额账户

『正确答案』B
　　三、财政收入收缴方式和程序
　　（一）收缴方式
　　1.直接缴库
　　2.集中汇缴
　　（二）收缴程序
　　1.直接缴库程序
　　2.集中汇缴程序

　　四、财政支出支付方式和程序
　　（一）支付方式
　　1.财政直接支付
　　指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付命令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等，下同）或用款单位（即具体申请和使用财政资金的预算单位，下同）账户。
　　预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。
　　2.财政授权支付
　　指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
　　财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出：特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
　　（二）支付程序
　　1.财政直接支付
　　2.财政授权支付

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