预算的编制方法.ppt

预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算 三、定基预算与滚动预算 1大家好 一、固定预算与弹性预算2大家好固定预算的特点：（1）不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，而只按照预算期内预定的某一业务量水平为基础确定其相应的数额。（2）将预算期的实际执行结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业务评价考核。3大家好弹性预算的特点：（1）弹性预算是按照某一业务量范围而编制的，从而扩大了适用范围。（2）考核预算执行结果时，需要先计算“实际业务量的预算成本”，然后再将实际执行结果与其相比较，因而使得预算执行情况的考核与评价建立在更加现实和可比的基础之上。4大家好（1）弹性成本预算的编制方法公式法成本弹性预算固定成本预算数+（单位变动成本预算数预计业务量）列表法通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计算相关数值预算，来编制弹性成本预算。可以根据实际需要确定业务量水平的间距，无论实际工作量是大还是小均可以在弹性预算表中找到与其相应或相似的预算数。编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。5大家好（2）弹性利润预算的编制方法因素法根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。百分比法按不同销售收入的百分比编制弹性利润预算的方法。适用于单一品种经营的企业必须假定销售收入百分比的上下限均不突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。必须假定销售收入百分比的上下限均不突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。6大家好 二、增量预算与零基预算 7大家好增量预算具有以下特点：（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后。（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。（3）不利于企业未来的发展。（4）增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行。我国多数企业均采用此法8大家好零基预算的特点：（1）可以促进企业合理有效的进行资源分配，将有限的资金充分利用。（2）可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算管理部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。（3）由于这种方法一切从零开始，对费用一视同仁，有利于企业面向未来发展考虑预算问题。（4）这种方法一切从零出发，预算时需要完成大量的基础工作，势必带来极大的工作量，而且也需要比较长的编制时间。9大家好零基预算的编制程序：（1）企业内部各有关部门根据企业的总体目标，对每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用。（2）组成预算委员会，该预算委员会对各部门提出的预算方案进行成本效益分析。划分不可避免项目和可避免项目、不可延缓项目和可延缓项目，确定各项目的轻重缓急和开支标准。（3）结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。零基预算虽然冲破了传统预算方法的框框限制，以“零”为起点分析判断预算金额的合理性，但编制工作量大，资金分配具有主观性。10大家好 三、定基预算与滚动预算 11大家好结束12大家好