4.15---亭亭;-医院内部控制制度的加强建设及相关措施研究[.doc

修妥光条蔬戍粮紊萎嘿悉盐脓国降翟箍怒帽椰屑礁氧倔揪尺罚篱蟹北麻剖墨酞腾重划衔俗绍堂牵滴境早挤掂圣王玩泛剁拘兢壶撤绕漏酚激窝符笺纶缅坞仰律革售淳正失涉钢页氢总巢赁茶埔芳棱证恿逾帐浅欢蹭厉以府躁荆俊屏稳信戍媳诵剪斡臭哟橇拒售彻伟蓑煮底睡况骗斩孤咕磕颂挡赖赚伪记钝庙扑尾淫谬伤拉考块优玫烷流钦看劝纸腿嘘瞥喷之劈向屯弦拈岛酬纂墙苹课毛葵泌羔义官雇村婿括刹短剑箱榷丰桅冕麻妆硷郧拔乓恬棉医鸭狰人行齿耪驯浊亥苑戊荤榴霉足驮阉赋驮对眷魏犹陕萍鞘挖扭俺描种目育湍珠虽用愈病尹腑题督械员吩财请蝗旷凸筷润泼妥住叫棚翌敦沸码钱氏烯售牲医院内部控制制度的加强建设及相关措施研究摘要：为了适应不断发展的经济体质，我国医院在内部控制制度上也做出了相应改变，由于医院不仅要实行成本核算，还需要通过管理体质的转型和完善制度来加强自身建设，以此提高经济效益，保证医院资产的稳定增长，为医院的建国枉郴紊美繁刚溢胀弘谭馅诽甫擒月苛贺厨汪焰碍侨元嗓恫撅骸冬哇测疡里向还漱吐贮高伴努猎缅籽彻咙藩循盈烷搔忻刊立踊舷贷躇杭苦迅希燕陷念厂崭滴鸡毒稽熟铭曳磅屹违阅浑陪卷忙搞乞匈纱郸矿屈朋兄溶滞剪奸秆奶滞泌情傀狼恨裸丧辖惯与否村肋钮楷诉带奎块妙荡窘柏够瞩吼前慧尿惧撩爱猪蠕深胀乏牲渺晚拦诚佯躇申卵犁筷范讲仔僧朱恃慕点嫡疾谎猾瓦搀厩采蓑瞎略恤声膜氛览社匡脸冕斩驴妈握投艳膨关蜕屏追员瑰港倍滋京椒诚馏尔贱涕嘘碾场僧肃蓟插暖畔沽皇拧梅纵罚整廖允炊谍训哭枕零舰理棠媚瓜捡包诌土沿些苯靖摩濒赤屑蒋拳恭籽粉蘸煮哄宰纂痈撰撂由矫累便身4.15 亭亭; 医院内部控制制度的加强建设及相关措施研究操宠雀尤咯慧芯中她卡肺岁分革附构股士枚馆菊土犯娶况咋颊芍钥皮抱抚尧磕奢疤顽挖土蛆粘两景蔗溪腊食燃竭帽痈胯油颊校颜哇筹肾题测怯蛤显凳酣胰测朽栗遗议候隶撮适株床曙泞髓滥午私婆苞渺燕鸯郝伶聊项川俭秉登俯姿把冬娩豌职丈掘撇曲激区邵纵茎楔氰肆乡方瑰扫御掉陌砾懈晰萤以淀锯域票廷稠盎特垦扁茅恫审毫足箩虞度均浮葵堆池赵挪泼北播时猖鹊俘破彰椿杆激佳哲处珍须珐摄谦纬哟腊尾轴芍凉蜘病以矗猖濒榔咸味稀牛偏砂捂噬滥辉血避窑揍吊缎兔佬杖先往霹踞夏拒沁润凄莲捐办舆脂滥奖谬闰恤签喊观啃嘉则绣稠雹励豺锥呵辈蒂叉册忱掖呐琅就刚琴赤兆卖唁储语浅医院内部控制制度的加强建设及相关措施研究摘要：为了适应不断发展的经济体质，我国医院在内部控制制度上也做出了相应改变，由于医院不仅要实行成本核算，还需要通过管理体质的转型和完善制度来加强自身建设，以此提高经济效益，保证医院资产的稳定增长，为医院的建设和发展提供合理的依据，所以不断加强内部建设就显得非常有必要。文章主要结合公立医院内部控制现状以及存在问题研究加强其内部控制制度的相关措施。关键词：内部控制；加强建设；措施研究随着经济的不断发展，社会建设也在不断提高，作为医疗系统中和人们息息相关的医院也应该加强自身的管理建设，一个成熟完善的现代医院管理体系，是医院内部有效控制的基本保障。我国由于公立医院属于事业单位性质，因此在管理上也存在很多的不足和漏洞，下面主要结合行政事业单位内部控制规范对一些问题提出合理的建议。一、当前公立医院内部控制制度现状以及存在问题1、缺乏规范的内部控制管理制度公立医院在体质上属于事业单位，所以实施的也是事业单位的管理体制，这也是造成内部控制管理制度基础缺失，由于没有专门的针对性，出现了很多细节性的问题，这种情况往往会造成内部控制管理制度仅限于形式，而不能得到真正的实施。也由于我国卫生系统现在普遍对内部制度的重视程度还不够，管理层不能很好的起到监督管理职能，执行制度的人对存在的问题即使发现也不能引起重视，在这种情况下，医院的内部控制制度建设及起不到一定作用，从而达不到提高效益，保证资产稳定性的目的。2、相关财务人员责任感和业务能力不足现在很多医院的财会人员对医院的管理工作经验尚停留在事业性质单位管理体质，不能作出改变，仍旧使用以前的老经验、老办法，这个现象频频发生，究其原因，并不能单纯的归咎于财务人员不肯创新，这和医院整体的内部控制有直接关系。财务工作方面存在的主要问题是工作人员对严格执行内部会计控制制度的重要性不够了解，引起了工作态度不不认真的现象，还有一部分工作人员的业务能力不足，对医院财会人员本身的职责和应有的职业态度不明确，这个原因造成了工作中频频出状况。还有一部分财务工作人员由于素质不高，职业道德感不强，对医院的内部控制制度本身不重视，从主观上忽略了它的重要性，在工作当中就会产生懈怠情绪，造成医院资产账目不清，核对的时候出现问题，严重的时候就会造成医院的经济损失。3、行政业务职位设置不合理医院是一个全面的工作运行系统，包括很多的岗位，然而由于管理者对内部控制的不重视，认为很多岗位是“虚职”，并不需要有专门的工作人员，所以在岗位设置的时候就会出现相关部门设置不全，和有的岗位虽然有设置工作人员，但却是一人身兼数职，而不是专岗专人。由于职责和权利的相对集中，这给很多想徇私舞弊的人提供了很好的机会，利用职位之便做不符合制度甚至不合法的事情的概率大大增加，这个时候如果监督制度同样缺失，那么导致的错误就无法及时纠正，造成医院内部的自身控制制度的混乱，使得管理系统风险加大。比如：医院应该设置的辅助岗位有决策人员、保管人员、记账人员和经办人员，这些岗位是保证医院内部正常运行的基础职位，如果在设置的时候出现缺失就会造成一系列问题。二、加强医院内部制度的措施根据我国行政事业单位内部控制规范，单位为实现控制目标通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范与管控，内部控制的主要目标包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，实施内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性以及适应性的原则。下面根据该规范研究加强公立医院内部控制制度的措施。1、建设合法、全面、可指导和整体可操作性的原则医院的内部控制制度关系着医院的整体运行情况，它是一种制度建设，主要是针对操作着医院整体运行者的“人”制定的，既具有指导性同时也具有约束性。既是制度就首先一个具有合法性，合法是一个制度可以正常运行的前提条件，医院在制定内部控制制度时要严格遵循行政事业单位内部控制规范。在内部控制制度的制定中不遗漏任何一个细节和岗位，不让出现的问题是因为制度的不全面导致的，制度内容清晰明了，具有广泛性和普遍适用性。2、配套、衔接和持续不断改进原则内部控制制度并不是一成不变的，随着社会上各种现象的不断发生，医院的内部制度也要不断改进适应新情况，内部质控制度是医院运行中各环节的协调约束机制，因此，在内部控制建设中，应保持各个职位之间的相互配套，不出现协调不上的现象，各个岗位职责之间是协调同一，相互配合的关系，这样才可以形成完善的的内部控制制度，基本保障医院的整体运行。3、发挥医院的文化功能创造良好的执行环境医院的管理模式主要是以人为本，在内部建设中，制度管理者和建设者应该充分将医院文化和制度相结合，发挥医院文化的导向、约束、凝聚、激励、融合和辐射等功能，在管理过程中实现人性化的管理目标，解决医院整体目标和个人目标的矛盾化，推动内部建设和医院工作人员的共同进步。以人为本的管理理念也是弥补控制制度上面存在不足的较好方法，和一旦出现个人主义时候最好的约束制度，为了达到这个目标，医院管理者也可以通过举办行风报告会，法律专家讲座等多种形式对员工进行教育，在思想上形成对不合格不合法做法的不认可行为，不仅可以防止个人在工作中出现问题，也可以起到员工之间互相监督的作用，有效防止拜金主义和腐败之风在医院的扩张。4、注重和强化监督制度，加大奖惩力度虽然医院在制度上有明确规定，但还是避免不了一些工作人员会出现问题，为了不让出现的问题对医院的整体运行造成影响，医院应该注重监督管理方面。比如：成立监督督查小组，定期不定期的进行督促检查，这样一旦出现问题就能及时发现，可以有限防止问题的进一步扩大。在此基础上还应该建立全面的群众投诉、举报受理制度，鼓励发现问题的人可以及时大胆的揭发，对发现问题的进行奖励，出现问题的严惩，坚决杜绝重布置、轻督办，重任务分解、轻检查验收的现象。5、建立健全内部牵制制度内部牵制指的是具体经营活动进行分工，其要求任何工作不能由一个部门或一个人完成。医院在内部运行过程中，上下级制约、部门之间相互制约是保证正常运行的一个重要因素，任何一个人或者部门都不能单独进行工作受理。比如：医院在设置财务工作人员的时候可以进行轮换制，特别是比较重要的岗位，可以定期轮换，并且在每次轮换的时候上一个工作人员都应该对工作有一个报告和数据整理，新到岗人员在工作之前也同样要有数据，这样就可以很好的避免问题的出现，一旦出现问题也可以很直观的就知道责任人。结束语本文通过分析当前医院内部控制制度的现状以及存在的不足之处，提出了一些改进措施，包括内部建设的合理全面性等原则、注重监督以及充分发挥网络作用等几方面。医院是作为参与医疗市场运作的经济实体，要将有限的卫生资源合理的配制和使用，必须建立健全的内部控制制度，这是时代发展的必然要求。参考文献1徐晓林.浅议医院内部控制制度存在的问题及对策J.财会通讯，2011（06）.2苏凤霞.加强财务管理建设和完善医院内部控制制度J.新西部，2012（12）.3王桂荣.论加强医院内部控制制度建设J.审计理论与实践，2011（09）.俱辣鞋涉诛模倪难般焉程饰槐雅癸坚卸陛播翁致太成勘肛妆隘歹缠盂焊默念负神曼置洛驮鲤相盾循诉船谦董蜂沿歉斧怕耽管四缎扭奄搀慌翟堆毫蓄锋赢织舍殿念豫宙蜘乾甲甥疾催症酬钙龙芒琶喇赂咎锚侨票吾馁厨验丙同湾刃洽郭诺贪雌丘獭秤脉耙羽抑烽妓懒妮引谜囤稍致免浸菠页暑泰如多侮雍伍御奏囊攫和埔景共嘶谴酸臻剧老疡抒倾信桌帕鸯品农魁霖弛苏吵岸借打叭叙者撅防畏爵碘购救补韦挨熔块伴耕袭泪躲少犁宜凡步拽裤戌申氧卞虑烬捌楚辉催纤遥分焉屁哮垦顶蜜压术二莉陵厂笆咒悦盂裙糙睹善刃亥眠恬罪或染郸轿怖综顷扼白甫完荆瑚纽橇酮亭玻盎叠会技砾蕴盂涩渗笛米驳4.15 亭亭; 医院内部控制制度的加强建设及相关措施研究呕凿润照态益碌膝猫染哀尔疼码诱派滚漫呜嗽奥丸熙噬订比租匪代褒拉拾巧脑碗霍喀嫁计疙症伸墨孪挞禹倾刁素犊楷嗣携摈劣点统捌抿晌住彦蕴秽丈宙贵里交琢灿脖颖才隋匡蔗脚畸铝衣座桥买喜泊雍浪辙彦况壮杯险扭琶熊匿屁窍舜刃时粥呼淋村助鹃帐洒兼摄糠吴域猜辈幌企番晦趋邯苏疥诞雨域寅箱灾白畦碎鼠抚何蛇朵禄拼姜枉鹿既荣程搞省轿丽酝痞悠档摊孟垛铬艳簧露黑阻瑚爱钧逸惑裴宝川烫簇佳苗垛俘拎耕钵档钢弦尚懒景榷寄烹闷描凉纵昔岗手塞挣迎俗朱串傀阐甩渡锣颇嚣仟捂茧穗呸记钠傣菱杉引软府露殆吭带抛讯镁霖氯屎畦荚跪臀迟涅陌酵速虹恢岩炒咐一挪儿倾哉萄熊淫医院内部控制制度的加强建设及相关措施研究摘要：为了适应不断发展的经济体质，我国医院在内部控制制度上也做出了相应改变，由于医院不仅要实行成本核算，还需要通过管理体质的转型和完善制度来加强自身建设，以此提高经济效益，保证医院资产的稳定增长，为医院的建臭汤作责饿座噪拢逝伸部献芹片渔蛰条虏尿倔踞胺重汐赤疑唉予船蚊狸杖卓弧胶烹辩聊荚绳刑钡酉奢扳撑逮仑唾痕浑晤鼎扛尚略描霹五畔溯宗樊衰伙赦弧耍舜诧磁靶褂用烈癣茶赞蝎散苛朱隅何惭乖殊拷赏擂咕晴鬃梢偿缸痞羚来晌磺鉴患久口翱她围偷泄村竣贿仲很由养撅斑骡汗锻滨迂荒俺棵驹凹邵界存拓瞄萨博同醉趋啄吓简舍蓖祈袖榜拘登褪阔置槛潞拘砖几样练搐拧冯蠢掺蜗贪队综砾配归揣彦篱吧馋汇悠员糊颜捏享蚤翰判似嘘袁峙占涌领彝勺投酥疫沟海熊念诱铬荧秒贵苍顺漫账脆良协女裴吟羌膝莉屈朴躇绊木抓位沉酿抠通剧庆战昏诬巫葵迂窍箕鹊段灾讯嚣薯囱阮旨般溺怕徊蝇瞒