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hr360精品课程系列工资支付新规下的 风险与成本控制 颜秋宇工资支付与福利上海市企业工资支付办法3.0版重点条款解读金税三期个税客户端上线的风险控制优化工资、福利支付方式应对社保、公积金审计全面营改增企业面临的机遇与挑战1、上海市企业工资支付办法重点解读上海企业工资支付办法第九条企业安排劳动者加班的，应当按规定支付加班工资。劳动者在依法享受婚假、丧假、探亲假、病假等假期期间，企业应当按规定支付假期工资。加班工资和假期工资的计算基数为劳动者所在岗位相对应的正常出勤月工资，不包括年终加班工资和假期工资的计算基数为劳动者所在岗位相对应的正常出勤月工资，不包括年终奖，上下班交通补贴、工作餐补贴、住房补贴，中夜班津贴、夏季高温津贴、加班工资等奖，上下班交通补贴、工作餐补贴、住房补贴，中夜班津贴、夏季高温津贴、加班工资等特殊情况下支付的工资。特殊情况下支付的工资。加班工资和假期工资的计算基数按以下原则确定：（一）劳动合同对劳动者月工资有明确约定的，按劳动合同约定的劳动者所在岗位相对应的月工资确定；实际履行与劳动合同约定不一致的，按实际履行的劳动者所在岗位相对应的月工资确定。（二）劳动合同对劳动者月工资未明确约定，集体合同（工资专项集体合同）对岗位相对应的月工资有约定的，按集体合同（工资专项集体合同）约定的与劳动者岗位相对应的月工资确定。（三）劳动合同、集体合同（工资专项集体合同）对劳动者月工资均无约定的，按劳动者正常出勤月依照本办法第二条规定的工资（不包括加班工资）的70%确定。加班工资和假期工资的计算基数不得低于本市规定的最低工资标准。法律、法规另有规定的，从其规定。加班工资和假期工资的计算基数按以下原则确定：（一）劳动合同对劳动者月工资有明确约定的，按劳动合同约定的劳动者所在岗位相对应的月工资确定；实际履行与劳动合同约定不一致的，按实际履行的劳动者所在岗位相对应的月工资确定。（二）劳动合同对劳动者月工资未明确约定，集体合同（工资专项集体合同）对岗位相对应的月工资有约定的，按集体合同（工资专项集体合同）约定的与劳动者岗位相对应的月工资确定。（三）劳动合同、集体合同（工资专项集体合同）对劳动者月工资均无约定的，按劳动者正常出勤月依照本办法第二条规定的工资（不包括加班工资）的70%确定。加班工资和假期工资的计算基数不得低于本市规定的最低工资标准。法律、法规另有规定的，从其规定。上海企业工资支付办法第九条劳动合同对劳动者的奖金数额（不包括年终奖）有明确约定的，该奖金与绩效考核不相联系，属于劳动者所在岗位相对应的工资项目。如果约定的是季度奖或者半年奖，则平均分摊到月。内部口径：上海企业工资支付办法第七条 企业与劳动者终止或依法解除劳动合同的，企业应当在与劳动者办妥手续时，一次性付清劳动者的工资。对特殊情况双方有约定且不违反法律、法规规定的，从其约定。条款解读以往的裁审实践中，如果员工离职时没有完全办理工作交接手续及归还财物的，企业暂扣员工最后一个月的工资是违法的。裁审部门会称，如果企业没有办完工作交接，造成企业损失，企业可以通过仲裁诉讼主张赔偿，而不能暂扣员工工资；没有归还财物，也可以通过仲裁诉讼解决，但是暂扣工资是违法的。条款解读修改后的特殊情况有约定，从约定。企业可以和员工约定，员工在离职时未能归还企业的财务，如手提电脑等，企业有权约定暂付最后一个月工资等。对于销售人员离职时，如销售提成与回款有关的，也可以等回款到位再支付提出之类。上海企业工资支付办法第十七条劳动者违反劳动纪律或规章制度，企业降低其工资的，降低后的工资不得低于本市规定的最低工资标准。原规定：劳动者违反劳动纪律或规章制度被用人单位处分被用人单位处分并降低其工资待遇的，降低后的工资不得低于本市规定的最低工资标准。在规章制度的制定上，企业可以设定不同违纪情形对应扣减工资的标准和幅度。尽管工资支付办法赋予了企业对违纪员工拥有扣减工资的权利，但是权利不得滥用。操作建议2、金税三期个税客户端上线的风险控制认识相关个人所得税表格雇员非雇员股东、投资者 无社保公积金（故意不缴，代理缴纳，异地缴纳）工资社保公积金存差额（双隐患）同市拆分工资社保 工资社保个税三平衡时代在不久的将来会到来！操作说明个人所得税金税三期客户端带来的调整3、优化工资、福利支付应对社保、公积金审计审计常识缴费基数问题梳理整改报告社保稽核Vs专项审计缴费情况工资总额与在岗人数历年年度稽核历年的缴费核定基数的准确性举报为主抽样的随机性市监察部门区征缴科室全面性专项性社保稽核与专项审计企业怕什么？不想少交，不是不交，就想少交，就是不交少交漏交不熟悉工资总额希望钻政策空间计算的标准有误应保未保入职离职不足月试用期间不参保人为逃避省成本工资总额的计算口径工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。国家统计局“关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知”(统制字19901号)中对工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。工资总额统计时，确定某项费用是否属于工资总额的范畴，应考虑支付的对象是不是在岗职工。、如果支付的对象是在岗职工，支付的费用又属于劳动报酬，则此项费用应计入工资总额统计；、如果支付的对象不是在岗职工，而是在岗职工范围以外的人员(如：参加企业生产劳动的在校学生，聘用和留用的离、退休人员等)，即使支付的费用(或补贴)具有劳动报酬的性质，也不计入工资总额统计。工资总额的统计以在岗职工范围为前提在岗职工概念在岗职工：指在本单位工作并由单位支付工资的人员，以及有工作岗位，但由于学习、病伤产假等原因暂未工作，仍由单 位支付工资的人员。劳务派遣形式输出的劳务工如果工资仍由劳务输出机构（公司）直接发放，统计为劳务输出机构（公司）的在岗职工；如果他们的工资由用工单位直接发放，则应统计为用工单位的其他从业人员。（不计入工资总额的！）其他从业人员不计入工资总额其他从业人员是指劳动统计制度规定不作在岗职工统计，但实际参加各单位工作并取得劳动报酬的人员。包括：(1)聘用和留用的离退休人员；(2)聘用的外籍人员和港、澳、台方人员；(3)领取补贴的人员(指主要由街道、里弄临时安排到单位劳动锻炼的待业青年和犯了错误开除公职留用察看的(人员)、兼职人员和从事第二职业者，不包括领取报酬的在校学生)。(4)使用外单位离岗职工。(5)直接支付工资的劳务工。（不计入工资总额！）(1)根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖（指国家级、省市级）。(2)有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费医疗费用、职工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费等。(3)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。(4)支付给聘用或留用的离休、退休人员的各项补贴。(5)支付给聘用的外单位离岗职工的各项补贴。(6)支付给兼职人员和第二职业人员的各项补贴。不列入缴费基数的项目一(共19项）(7)劳动保护的各种支出。具体有：工作服、手套等劳保用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照一九六三年七月十九日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。(8)稿费、发给外单位人员的讲课费及其他专门工作报酬。(9)出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。(10)对自带工具、牲畜来单位工作的职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。(11)实行租赁经营单位的承担人的风险性补偿收入。(12)对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息。不列入缴费基数的项目二(共19项）(13)劳动合同制职工解除劳动合同时由单位支付的医疗补助费、生活补助费等。(14)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费。(15)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。(16)支付给参加单位劳动的在校学生的补贴。(17)计划生育独生子女补贴。(18)协议解除合同后企业一次性支付的经济补偿金。(19)终止合同后支付给职工的违约金不列入缴费基数的项目三(共19项）共同点4、全面营改增企业面临的机遇与挑战营改增试点有关劳务派遣服务抵扣政策 财税201647号一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。服务项目服务项目税目税目计税方法计税方法发票类型发票类型一般纳税人小规模纳税人劳务派遣人力资源服务全额征税6%（专）3%（普）劳务派遣人力资源服务差额征税5%（普）5%（普）人力外包经纪代理服务全额征税-人力外包经纪代理服务差额征税5%（普）5%（普）注意事项l开票内容l开票方式l抵扣规则l选择模式l选择主体（单选）营改增试点下的差额纳税与全额纳税开票内容开票内容开票方式开票方式抵扣规则抵扣规则选择模式选择模式选择主体选择主体外包服务费差额普票普票不抵差额小规模劳务派遣服务费全额专票专票可抵全额一般服务费代收代支差额（普）+服务费全额（专）5%专票抵？拆选差额劳务费代收代支+部份服务费开差额（普）+部份服务费全额（专）双选全额代理服务费全额专票+附加税专票代收代支代收代付差额普票营改增试点下的差额纳税与全额纳税课程结束谢谢！