经典初级会计实务复习题一.docx

经典初级会计实务复习题一简答题1、甲公司为上市公司，企业为一般纳税人，增值税率17%，2009年度、2010年度与长期股权投资业务有关的资料如下：(1)2009年度有关资料2009年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)70%股权的合同。合同规定：以丙公司2009年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司70%股权的购买价格；合同双方股东大会批准后生效。购买丙公司70%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。2009年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。丙公司2009年6月30日可辨认净资产的账面价值11000万元，公允价值12000万元。经协商，甲公司以货币资金5000万元和成本为2400万元的商品作为对价，该商品的公允价值为3000万元。2009年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用70万元，咨询费用30万元。甲公司和乙公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产产权转让手续，甲公司并对丙公司董事会进行改组，取得控制权。(2)2010年度有关资料2010年3月10日，宣告分派现金股利100万元，股票股利200万股。3月31日收到丙公司的现金股利，款项存入银行。2010年6月30日，甲公司以1037.17万元的价格购买丙公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%。该债券系丙公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。2010年度丙公司实现净利润2800万元。2010年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。要求：编制甲公司持有至到期投资有关的会计分录，并计算2010年12月31日持有至到期投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)单选题2、XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。(2)2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。(3)2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50%。至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。(4)2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16至20题。XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品，其正确的会计处理方法是()。A确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元B确认资产减值损失7200万元C确认营业外支出7200万元D确认资产减值损失3200万元单选题3、(一)九州公司的股票投资交易如下：(1)2008年3月10日，以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算，3月12日收到现金股利。2008年末未发生公允价值变动。(2)2009年5月10日，由于公司决策变动，以每股5.6元的价格出售股票300万股，另支付相关税费1.20万元；6月30日该股票每股市价为4.7元。2009年下半年，由于环境恶化，长虹公司股价急剧下跌，至12月31日，已跌至2元，如果长虹公司不采取措施，预期还可能继续下跌。2009年12月31日，九州公司就该项金融资产应计提的减值准备是()。A561.2万元B540万元C21.2万元D518.8万元单选题4、下列资产中，属于流动资产的是()。A存货B无形资产C应付账款D房屋建筑物单选题5、根据第1号准则的规定，在招股说明书中发行人应披露经审计财务报告期间的财务指标不包括()。A速动比率B应收账款周转率C资产负债率D销售净利率单选题6、二、家庭收支状况1收入方面(1)余菲菲女士，每年经营收入扣除铺租、水电、管理费、人工、税金等各项成本后，约为人民币15万元。而且，余女士估计今后10年左右，只要不出现意外情况，专卖店的收益应该能一直稳定在这个水平，并会随着通胀率上升而增加。(2)2007年，根据离婚协议房子归其前夫黄先生所有，但黄先生一次性补偿余女士人民币30万元。(3)余小青，归余女士抚养，黄先生有探视权，每个月需按时支付人民币1500元给余女士作为女儿的生活费和教育费，直到女儿结束学业走上工作岗位为止。2支出方面(1)余女士租住在专卖店附近的60平方米公寓，由于地处商业旺区，每个月租金高达2500元，加上物业管理费、水电费，余女士每个月花在房子上就得3500元，再加上两人的生活费、购物娱乐费、通讯费2000元，以及女儿每个月特长培训费1000元，合计高达6500元；(2)2008年还多了一项养车的开支，一年下来，车辆的检查费、保险费、油费、过路费、停车费、维护保养费、修理费合计得花费至少3万元，平摊到每个月约需2500元，这样下来，余女士每个月要支出9000元；(3)前年余女士为女儿练琴花费2万多元买了一台不错的钢琴；(4)现在每个月参加钢琴培训班、舞蹈培训班和英语培训班的费用需1000元。三、家庭资产负债状况由于生意往来需要，余女士在2008年初用多年做生意的积蓄购买了一辆20万元的中档轿车，首付五成，向银行申请了5年的贷款，贷款利率4.95%，到现在刚好还了一年，还剩4年还款时间。但是，一年下来自己买的车已经降价了3万元。前夫金先生2007年底补偿的30万元则被余女士存入银行定期，准备用作女儿将来出国留学的费用，余女士几年来也攒下40万元，10万元用来买车，剩下的30万元作为了专卖店的流动资金。到目前为止利息收入如下：活期存款：3000000.72%80%=1728(元)；定期存款：3000002.25%80%=5400(元)；可得利息总额为：7128元。四、家庭理财目标方面余女士对女儿寄予很大的期望，不仅希望女儿可以就读北京的名牌大学，还计划送女儿到国外攻读硕士。余女士决定2009年初买一套60平方米、每平方米8000元左右的新房。但是，要买新房就得准备一笔至少20万元的资金，包括首期房款及装修费。五、假设条件年通货膨胀率为3%；一年期定期存款的年利率为2.25%；货币市场基金年收益率为1.9%；债券年收益率为3.5%；股票型开放式基金年收益率为7%；分红险和万能寿险的投资账户年收益率为2.8%；客户租住的公寓与商铺的租金每年上涨5%，房价上涨8%；汽车价值的年贬值率为15%；学费增长率为4%/年；个人所得税和企业所得税的税率保持不变；人民币1年内将升值3%5%。余女士作为主要的家庭支柱，一旦发生危险将使家庭受到沉重打击，为了最大限度的保证余女士家庭财产的安全与平稳传承，理财规划师建议余女士尽快设立遗嘱，并通过设立遗嘱信托的方式，保证财产传承与女儿的生活。关于信托，下列说法不正确的是()。A信托是一种理财机制，为第三人利益管理或者处分信托财产B信托的成立必须以有效地转移信托财产为要件C遗嘱信托属于信托的一种方式D无形财产权不能作为信托财产单选题7、长期股权投资用成本法核算时，被投资方宣告分派股利时，应贷记()。A长期股权投资B投资收益C不作处理D应收股利多选题8、企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。A初始投资成本小于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额B计提长期股权投资减值准备C获得股份有限公司分派的股票股利D初始投资成本大于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额E被投资方发生亏损多选题9、按权益法核算时下列事项发生时会引起长期股权投资账面价值发牛变动的有()。A被投资单位以资本公积转增资本B被投资单位实现净利润C投资方期末计提长期股权投资减值准备D被投资方持有的可供出售金融资产公允价值发生变动E被投资单位宣告分配现金股利多选题10、下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有()。A因处置固定资产而转回递延所得税资产B因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D确认当期的应交所得税E因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债单选题11、根据税法规定，下列不符合所得税相关法规的是()。A对没在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税B企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元D外商投资者在2009年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润，免征企业所得税单选题12、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是()。A冲减留存收益B冲减资本公积C不进行调整D计入营业外收入单选题13、希赛公司的销售收入状态如表所示，该公司达到盈亏平衡点时的销售收入是_(百万元人民币)。希赛公司的销售收入状态项目金额(单位百万元人民币)销售收入800材料成本300分包费用100固定生产成本130毛利270固定销售成本150利润120A560B608C615D680单选题14、RST公司比较损益表第5年和第6年第6年第5年销售额(均为赊欠)285000美元200000美元商品销货成本150000美元120000美元毛利135000美元80000美元销售和管理费用65000美元36000美元息前税前收入70000美元44000美元利息费用3000美元3000美元税前收入67000美元41000美元所得税费用27000美元16000美元净收入40000美元25000美元RST公司比较资产负债表第5年和第6年年末资产第6年第5年短期资产现金5000美元4000美元短期有价投资品3000美元2000美元净应收账款16000美元14000美元存货30000美元20000美元短期资产合计54000美元40000美元长期资产长期投资品11000美元11000美元地产、厂房和设备80000美元70000美元无形资产3000美元4000美元资产合计148000美元125000美元负债和股东权益短期负债应付账款11000美元7000美元应计应付款项1000美元1000美元短期负债合计12000美元8000美元利率10%的债券，第12年到期30000美元30000美元负债合计42000美元38000美元股东权益普通股2400股，面值10美元24000美元24000美元留存收益82000美元63000美元股东权益合计106000美元87000美元负债和股东权益合计148000美元125000美元RST公司第6年年末普通股的市场价格是每股100.00美元。RST公司的第6年年末的利息保障倍数比率是（）A23.33B14.33C13.33D10.00单选题15、下列说法正确的是()。A有形净值债务率一定大于产权比率B有形净值债务率指标实质上是产权比率指标的延伸C已获利息倍数属于反映短期偿债能力的指标D已获利息倍数是指企业税前利润与利息费用的比率单选题16、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。A长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损B支付与取得交易性金融资产相关的交易费用C支付与取得长期期权投资直接相关的费用D期末交易性金融资产公允价值上升的金额单选题17、可以反映企业的短期偿债能力和长期偿债能力的报表是_。A利润表B所有者权益变动表C资产负债表D现金流量表单选题18、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关各种投资的资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司为建造生产线，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集2500万元外来资金，因此，甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%，次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。甲公司各年支出如下：2008年4月1日支付工程进度款3000万元；2009年1月1日支付工程进度款1000万元；2010年1月1日支付工程进度款500万元。甲公司未发生其他一般借款业务。(3)由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的90%，如果甲公司继续亏损不再支付。2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为()万元。A525.71B625.29C575.3D655.7多选题19、证券公司净资本或其他风险控制指标达到预警标准的，证监会派出机构区别情形，对其采取的措施包括()。A要求公司采取措施调整业务规模和资产负债结构，提高净资本水平B责令公司合规部门增加对风险控制指标检查的频率，并提交有关风险控制指标水平的报告C要求公司进行重大业务决策时至少提前10个工作日报送专门报告D向其出具监管关注函并抄送公司主要股东，要求公司说明潜在风险和控制措施单选题20、在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是()。A债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得B债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益C债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得D债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益-1-答案：2010年6月30日暂无解析2-答案：A解析 与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。3-答案：A解析 2009年末该项金融资产应计提的减值准备=500(5-0.2)+3200/500-2200=561.2(万元)4-答案：A解析 流动资产主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、持有至到期投资、应收及预付款项、待摊费用和存货等。5-答案：D解析 发行人应列表披露最近3年及1期的流动比率、速动比率、资产负债率(母公司)、应收账款周转率、存货周转率、息税折旧摊销前利润、利息保障倍数、每股经营活动产生的现金流量、每股净现金流量、每股收益、净资产收益率、无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例。6-答案：D解析 对于D项，信托财产可以是动产，不动产，还可以是无形财产权，但如果是专属于委托人的权利或受托人依法不得受让该财产的所有权时，该财产或财产权就不能作为信托财产。7-答案：B解析 长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，对于采用成本法核算的，企业按应享有的部分确认为投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。8-答案：A,B,E解析 获得股份有限公司分派的股票股利，投资方不做账务处理；初始投资成本大于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。所以选项CD不会使得长期股权投资的账面价值发生变动。9-答案：B,C,D,E解析 选项A，被投资方所有者权益总额不变，投资方不做处理。10-答案：A,B,D解析 选项C，应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E，应借记“资本公积”，不影响所得税费用。11-答案：C解析 对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。12-答案：C解析 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不需进行调整，而是构成长期股权投资的成本。13-答案：A盈亏平衡点(又称保本点、盈亏分离点)是指企业经营处于不赢不亏状态所需达到的业务量(产量或销售量)，即销售收入等于总成本，是投资或经营中一个很重要的数量界限。近年来，盈亏平衡分析在企业投资和经营决策中得到了广泛的应用。14-答案：A解析 利息保障倍数比率=息前税前收益/利益支出=70000/3000=23.3315-答案：B解析 有形净值债务率负债总额(股东权益-无形资产净值)100%，产权比率(负债总额股东权益)100%，由此可知，有形净值债务率指标实质上是产权比率指标的延伸，所以，B的说法正确；另外，如果无形资产净值为零，则有形净值债务率产权比率，由此可知，A的说法不正确；虽然利息需要在短期内支付，但是由于经常有需要支付的利息，因此，可以把需要支付的利息视同企业的一项长期负债，由此可知，已获利息倍数属于反映长期偿债能力的指标，因此，C的说法不正确。另外，根据“分析一个企业的长期偿债能力，主要是为了确定该企业偿还债务本金与支付债务利息的能力”这句话也可以知道C的说法不正确；已获利息倍数是指企业息税前利润与利息费用的比率，所以，D的说法不正确。16-答案：C暂无解析17-答案：C解析 可以反映企业的短期偿债能力和长期偿债能力的报表是资产负债表。18-答案：C解析 2008年发生的资本化利息=1999.6110%9/12=149.97(万元) 2009年发生的资本化利息=1999.61(1+10%)-25004.72%10%= 2081.57110%=208.16(万元)19-答案：A,B,D解析 C项，证监会派出机构有权要求公司进行重大业务决策时至少提前5个工作日报送专门报告，说明有关业务对公司财务状况和净资本等风险控制指标的影响。20-答案：B解析 按照企业会计准则债务重组的规定，债务人以非现金资产清偿债务的，用于偿债的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益，计入当期损益。而A和C选项不符合债务重组定义，即债权人未做出让步不属于债务重组，D选项中债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额应确认为债务重组利得。