浅议中国注册会计师制度中存在的问题及应对措施.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-浅议中国注册会计师制度中存在的问题及应对措施作者：王高林摘要:随着社会经济不断的发展，注册会计师扮演的“经济警察”的作用越来越重要，本文从介绍中国注册会计师行业现状入手，分析本行业制度中所存在的问题，从政策法规，行业监管，人员素质等方面来进行研究，进而提出相应的措施，这些措施将促进本行业更加规范，从一定程度上有利于提升本行业整体从业人员素质，加快我国与发达国家注册会计师行业的对接，从而提升我国注册会计师行业的核心竞争力。关键词：注册会计师；行业现状；问题；应对措施一、中国注册会计师现状1、简要阐述会计制度发展历程90年代初，财政部提出了建立中国会计准则体系这一会计核算制度改革的总体目标，并制定了实现总体目标两步走的战略。1993年7月1日开始，我国施行企业会计准则基本准则以及与其相配套的行业会计制度，标志着第一步战略目标的实现。同时，具体准则的研究草拟工作也逐步推进。到1996年初，财政部共发布了30多项具体准则征求意见稿，并从1997年开始陆续定稿发布，截止2001年底，共发布了具体会计准则16项。2005年，我国会计准则的制定和修订工作步入快车道，1项基本会计准则和38项具体会计准则的制定或修订工作都在此年内完成。2006年2月15日，财政部在京举行会计审计准则体系发布会，发布了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师准则体系正式建立，我国会计核算制度改革的总体目标有望得以实现。2、中国注册会计师行业现状我国注册会计师行业现状：第一，法规体系已经建立，但尚未完善。财政部关于成立会计顾问处的暂行规定的颁布标志着新中国注册会计师制度真正重建。随后，会计法、中华人民共和国注册会计师法等法规的颁布执行，表明中国相关的法规体系正在建立，但还很不完善。第二，注册会计师队伍壮大。自从1991年我国首次举行注册会计师考试以来，至2008年底大约已有15.5万人通过考试，为我为注册会计师行业储备大量的人才和生力军。 第三，会计师事务所数量增长迅速，“做大、做强、走出去”成为新的战略发展。国内的事务所规模小、信誉低，与国际四大等事务所相比差距甚大，因此“做大、做强、走出去”被提上近日议程。第四，会计行业领军人选拔大赛如火如荼，与国际接轨成为新大趋势。二、中国注册会计师制度中存在的问题 1、注册会计师监管部门存在的问题 根据的规定，注册会计师协会是由CPA组成的社会团体并依法取得社会团体法人资格。但目前的中国注册会计师协会是个半官方组织，而非民间自律性组织。尽管2002年11月，财政部决定将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能予以收回，注册会计师协会只履行行业自律服务职能。但财政部门将注协作为下属机构的管理方式并未改变,注协的行政色彩并未完全消失，协会内部仍实行行政化的运作模式。注协的模糊身份影响了其作用的发挥。 另外，中央和地方注册会计师协会的关系有待进步理顺。根据和目前中关于创建省级注册会计师协会的规定，地方协会是受中注协的领导，但省级协会的监管工作属于省级财政部门的权限范畴。从表面上看，省级注册会计师协会承担着对注册会计师进行日常执业监管的工作，而实际上,各省、自治区、市的财政部门往往把省级注册会计师协会当作下属的事业单位，注册会计师协会也就成为了集行政管理和行业自律于身的管理机构，注协更多的是执行政府主管部门的行政命令，而易忽视会员的真正需要。2、中国注册会计师自身存在的问题2.1中国注册会计师胜任能力方面存在的问题注册会计师胜任能力方面的问题主要表现在：第一，注册会计师考核制度留下的后遗症。在1991年全国开始第一次注册会计师统一考试以前，中国注册会计师资格是通过考核而不是考试取得的。由于当时考核的标准弹性较大，偏重于工作经历和年资要求，而且考核的主体是各地方财政部门，他们对注册会计师专业胜任能力、职业道德等素质的要求不甚了解，各地财政部门的考核标准也不一致，这使得早期通过考核取得执业资格的注册会计师的人员素质、知识结构参差不齐。第二，注册会计师年龄结构两极分化严重。截至l 992年底，全国78的注册会计师年龄超过60岁。1991年以后我国实施注册会计师统一考试，一批年轻的新鲜血液被吸收到注册会计师队伍中，这批注册会计师新生代大都刚从大专院校毕业，年龄较小，实践经验和个人能力有限，这使得中国执业注册会计师队伍的年龄结构出现了两极分化的情况。第三，人员素质有待提高，知识结构急需更新。随着改革开放的推进和经济全球化进程，我国注册会计师行业也面临着新的挑战。大量新型、复杂的经济业务不断涌现，对注册会计师人员素质、知识结构及专业胜任能力提出了新的要求。然而我国注册会计师考试的内容很难跟上新形势的发展，加之传统考核制的后遗症，以及我国注册会计师后续教育往往只注重执业质量检查，使得现有注册会计师人员素质及其知识结构很难适应现实需要。22 中国注册会计师职业道德方面存在的问题目前，我国注册会计师行业目前正处于“道德失范”阶段。审计人员对道德和非道德行为的界限认识模糊，执业过程中在利益的驱动下出现了严重的道德偏差。另一方面，竞争加剧和市场无序也容易使注册会计师忽视职业道德。针对这种情况，中国注册会计师协会作了大量的努力，最具代表性的是在1998年财政部、中注协组织了一次清理整顿注册会计师行业的检查，在这次检查中财政部共撤消会计师事务所344家，对1509家问题较多的事务所分别给予暂停执业和罚款、没收违法所得、限期整改以及警告等处理，撤销非法设立的分支机构1441家；同时，吊销了352名执业质量、执业道德较差的注册会计师资格，并对2396名注册会计师分别作出了警告、暂停执业、吊销执业许可证等处理。从深圳原野、北京长城、海南中水的老三案，到东方锅炉、银广厦、红光实业、琼民源的新四案，在检查出来的大量案例中，许多问题都与违反职业道德有关，其中最为突出的是注册会计师与被审计单位串通出具虚假报告。3、会计师事务所市场竟争激烈，降低审计收费现象普遍存在近年来，我国注册会计师行业得到了长足的发展，突出表现在会计师事务所数量大幅增加，但与此同时也出现了一系列问题，集中表现在会计师事务所市场竟争激烈，价格战频发，降低审计收费现象普遍存在。从究其原因：首先，某些会计师事务所盲目追求利润，缺乏战略眼光。它们不注重于改善自身的业务能力，拓展业务的广度，反而专注于以低价招徕客户，因此引发数量众多的会计师事务所陷入价格战争的旋涡之中。其次，我国注册会计师行业中小型规模的会计师事务所林立。大型会计师事务所由于其资产规模较大，雄厚的实力保证了它们在遭遇诉讼之后较强的赔付能力，故在制定审计收费标准时能够充分考虑到预期损失费用的因素，而小型会计师事务所特别是有限责任制组织形式的，赔付能力有限，所以考虑较少或者根本不考虑预期损失费用的因素，因此相应地敢于给出低的审计定价，容易造成业内审计收费秩序混乱。再次，从制度上来说我国会计师事务所审计收费缺乏统一的标准且高低相差悬殊。我国注册会计师行业到目前为止仍没有形成统一的审计收费标准。由于审计产品本身的特殊性，它的价格高低往往受到诸多因素的影响。三、应对措施1、健全法规制度和完善监管体制，强化行政领导，明确职责任务 财政部和中注协要不断完善监管体制，制定相关的规章，为注册会计师行业监管人员依法办事提供依据。财政部作为我国注册会计师行业的主管部门，要全面把握加快发展注册会计师行业的形势和任务，加强领导、落实责任，科学筹划、认真实施，确保加快发展注册会计师行业的各项政策措施落到实处、抓出实效。各省、自治区、直辖市人民政府财政部门要充分认识加快发展我国注册会计师行业的重要意义，结合本地区经济社会发展实际，积极研究制定支持注册会计师行业加快发展的具体措施和办法，共同促进注册会计师行业加快发展。各级财政部门在推进注册会计师行业发展中，要重视发挥注册会计师协会的作用。2、改革注会考试制度和完善后续教育制度，加强注册会计师职业道德教育第一，改革注册会计师考试制度；目前我国注册会计师考试的报考资格要求较低，具有大专以上学历者均可报考。此外，我国注册会计师考试实务不够强，有相当一部分在校生对会计审计业务知之甚少，没有参加过任何实务性工作，但仅凭精通考试教材也能获得注册会计师资格。因此，应提高参加注册会计师考试报名的“门槛”。另外，还应加大考试的深度和广度，尽可能接近实务。再次，加强对注册会计师英语的测试，并逐步同国际接轨。第二，完善后续教育制度，提高后续教育质量；完善注册会计师后续教育制度，提高注册会计师继续教育质量是大势所趋, 迫在眉睫, 我国注册会计师继续教育的现状不容乐观, 现在到了必须真抓实干, 注重实效的时候, 本人认为可从以下几个方面着手:1、提高认识。即提高会计从业人员、单位负责人、会计培训机构、会计管理部门的认识水平, 把注册会计师继续教育作为会计职业的一件大事去抓。2、注重内容。即要引导注册会计师又要重视会计专业技能的学习,又要重视注册会计师职业道德修养。3、讲究策略。注册会计师继续教育的形式不仅是搞培训, 更主要的应强调以自学为主, 有条件的还可以到高校进修; 继续教育的内容要紧密联系实际工作需要, 采取抛锚式启发教育、情景式虚拟教育、案例式分析教育、现代化远程教育等教育学方法, 并兼顾长远发展; 继续教育的时间可长可短, 可采取脱产、半脱产等方式。总之继续教育要使广大会计从业人员觉得既有实效又有提高。4、加强后续教育的监督管理。在强调注册会计师继续教育以注册会计师自我学习为主的同时, 会计师事务所要加强对本单位会计人员继续教育的督促落实, 并提供必要的条件; 中国注册会计师协会要从源头抓起, 完善注册会计师资格准入、考核、奖惩、培训、退出制度, 在注册会计师档案中注明继续教育情况, 利用发证、注册、年检等手段, 检查指导和管理会计从业人员的继续教育工作。第三，加强注册会计师职业道德教育；一方面要宣传和不断完善对注册会计师职业道德的规范，另一方面要建立与健全对职业道德的外在监督机制；3、制定注册会计师行业收费制度和相关的处罚制度制定科学的审计收费标准为避免以上审计收费秩序混乱的现象，审计收费应以注册会计师的小时工资率、审计业务的复杂程度、审计业务的风险，审计业务所要花费的时间来确定，不得采用或有收费等形式。同时制定相关的惩罚制度，加大行业监管力度在出台统一的审计收费标准之后，再配套制定相关的惩罚制度，对或有收费或不合理的降低审计收费的会计师事务所进行严厉处罚。综上所述，中国注册会计师行业经过二三十年的发展，已经进入关键时期，在这一时期，我们既要看到注册会计师行业的发展成就、又要充分认识到所存在的问题。总之，对于中国注册会计师行业来讲，应对在发展中所存在的问题有清醒的认识，并及早采取积极、主动的应对措施，以使我国注册会计师事业能够得到更加健康、有序的发展。参考文献1 中国注册会计师协会.2008年度全国会计师事务所百家信息2 廖洪,白华.2001.美国注册会计师审计收费研究中国注册会计师2001;8:0283 叶邦银,余新平,注册会计师行业政府监管问题的思考J;财会通讯(学术版);2005年03期4 廖冠民,注册会计师行业管制;理论基础与我国实践J;商业研究;2005年12期5秦永和,论我国CPA的信用缺失财务与会计2002.12 6刘峰,林斌,会计事务所脱钩与政府选择：一种解释会计研究2000.2 7林柄沦,“会计师全方位服务与独立性间的争战思考”会计2001.6 8陈武朝,郑军,“中国注册会计师行业服务需求的特点及其影响的探讨”审计研究2001 作者简介：姓名：王高林 姓别：男， 出生年月：1987年2月河南省南阳人，中国注册会计师，中国注册会计师协会会员联系电话：[phone] 座机：037965867170电子信箱：wanggaolin87 邮编：471023地址：洛阳市洛龙区龙祥B区（河南科技大学新校区对面）3号楼1单元301室苗木供应合同书甲方：乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃经甲乙双方协商同意， （以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发2010205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：一、 苗木数量： 二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。三、 苗木价格：每株计人民币四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。六、 有关事项：1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月-精品 文档-