公立医院开展内部控制监督和评价的意义及路径.pdf

金融观察公立医院开展内部控制监督和评价的意义及路径田 娜(焦作市第二人民医院河南 焦作)摘 要:随着我国医疗卫生体制改革的深入公立医院经营压力不断提升尽管其能够获得财政补贴但自身运营费用、管理费用直线上升导致公立医院资金紧张 为了保证公立医院快速稳定发展须从自身内部管理入手通过有效的内部控制监督工作规范自身经营行为实现对内部业务、财务流程的全程化监督 文章对公立医院内部控制监督和评价实施意义进行分析然后探讨公立医院内部控制监督和评价开展中需要注意的问题最后提出有效的实施路径关键词:公立医院内部控制监督评价中图分类号:.文献标识码:文章编号:()():.:引言近年来我国医疗卫生事业稳步发展为社会稳定发展奠定了坚实的基础 公立医院作为医疗卫生战线的重要机构扮演了重要的社会角色 当前公立医院正面临较为严峻的经营压力必须持续加强内部控制落实内部控制监督与评价工作同时坚持适应性、制衡性基本原则逐渐形成科学完善的内部控制监督与评价机制切实提升公立医院内部控制质量促进其更好地为公众提供医疗卫生服务 基于此加强对公立医院内部控制监督和评价工作的研究具有十分现实的意义公立医院开展内部控制监督和评价的意义.响应政策号召早在 年我国财政部门就颁布了关于行政事业单位内部控制的相关规范公立医院作为重要的公共卫生部门纷纷根据财政部颁布文件构建了内部控制制度 且根据财政部颁布的行政事业单位内部控制规范()要求各行政事业单位在 年年底完成内控机制构建 现阶段公立医院正在不断完善内部管理但缺乏相应的标准流程导致整体成效有待提升 积极开展内部控制监督与评市场周刊价响应国家政策号召发现现阶段医院内部控制工作实施中存在的不足并建立完善的内部控制监督与评价机制为规范医院内控工作行为、提高工作成效奠定基础.控制运营风险当前我国医疗卫生体制改革工作持续深入公立医院运营管理中所面临的挑战逐渐增多这些挑战既来自外部环境也来自自身内部给企业发展带来了一定的风险 例如内部财务管理不够规范、信息化程度低公立医院运营必然会受到很大影响另外当前医院药品消耗、医疗材料消耗等改革进一步增加了医院运营成本尽管财政会给予一定的资金补贴但公立医院运营中的资金压力仍然巨大通过构建科学的内部控制评价体系保证各项内部控制制度落到实处能够对每一笔资金加以控制提升对日常经营风险的预防、规避为公立医院健康发现奠定坚实的基础.评价内部控制的有效性实施内部控制是提升公立医院经营管理水平的重要基础但内部控制涉及方方面面的内容对医院内控工作效果加以评估难度较大 通过构建科学的内部控制监督与评价机制对当前医院内部控制的有效性做出科学评价把控医院运营发展中遇到的风险为医院正常经营提供参考 内控监督与评价进一步明确公立医院内部控制评价范围制订科学的评价标准为医院稳定经营奠定基础 公立医院开展内部控制监督和评价需注意的问题.内部控制监督独立性不足为了保证内部控制监督评价的有效性必须保证公立医院内部控制监督机构具有独立性这样才能发挥其在内部审计、内控工作记录、内控效果评价中的作用 当然保证内部控制监督部门独立性并不代表其具有更高级别只是为了保证其工作不受相关因素的干扰能够以一个独立的职能部门开展工作 然而当前很多公立医院内部审计监督工作开展过程中未能设置单独的内审监督部门很多都是为了应付上级部门检查而建立的工作体系 在内部审计监督部门人员构成、人事任免等重要事项上全部以医院领导调配为主实际工作开展中难免会受到领导“钳制”无法保障工作独立性对内部控制监督评价职能发挥造成很大的阻碍.内部控制评价内容缺少指导依据公立医院内部控制监督与评价工作实施过程中不仅需要保证医院内部控制体系建设具有全面性、合理性同时需要确保内部控制体系运行的有效性 尤其是公立医院具有特殊性质明确内控评价指标才能为具体工作开展提供指导 尽管当前财政部门相继下发了关于行政事业单位内部控制工作的文件对规范行政事业单位内控工作做出了重要指示 而这些指导性文件未能考虑到医疗行业的特殊性无法为公立医院内部控制评价工作提供客观、全面的指导.审计监督范围较小根据公立医院审计监督相关规定在开展内部控制监督评价的过程中不仅需要对财务活动加以审核同时对医院运营中涉及经济活动的内容予以监督 但是部分公立医院审计监督工作实施过程中存在“重财务、轻业务”的问题即审核工作更加侧重财务管理忽视了医院其他经营活动 如果一味地开展会计核算必然会对医院其他经营管理活动造成影响 此外一些公立医院内部控制监督评价中更加注重结果过程监督缺失给医院内部控制体系完善带来不良影响公立医院开展内部控制监督和评价的路径.结合评价流程确定内部控制评价重点依据 循环管理模式对公立医院内部控制活动分为计划、执行、检查、处理等阶段每一个阶段都对应相应的工作重心结合流程加以评价掌握医院内部控制管理工作实施成效 第一计划阶段 公立医院内部控制人员根据活动计划、目标等开展具体工作而实施内控监督评价是为了提升医院风险管理完善度将风险识别、风险分析作为工作重心以便于对各项业务流程进行有效把控 要求医院能够结合自身工作特殊性对相关业务流程进行有效调节对相关风险进行精准识别明确内部控金融观察制工作内容、措施组建专门的内控评估小组对医院内部控制工作的合理性、有效性进行评估 第二执行阶段 该阶段主要目的在于确保评价方案能够顺利开展需要根据医院自身实际情况对内部控制评价工作内容、范围等加以明确通过与各部门、各岗位人员的沟通将相关资料进行汇总归集确定风险工作范围 该阶段需要医院能够对内部控制评价小组进行分工细化工作职责以便于将内部控制评价落到实处 第三检查阶段 该阶段是对内控评价结果进行科学评估并生成内控评价报告 公立医院相关部门需要针对内控评估结果提出相应改进计划同时还可以利用信息化技术构建数据库积累内控评价工作经验为内部控制监督与评价工作的顺利开展奠定基础 第四处理阶段 该阶段是根据内控评价结果对医院内部控制制度进行完善对内部控制流程进行优化同时总结经验教训实施针对性的内控措施以便于提升内部控制成效.合理设计内部控制监督评价指标第一内部环境方面 组织结构 公立医院是一个庞大的运行体系内部具有诸多部门不同部门负责不同工作进一步优化医院组织架构保证医院组织架构合法合规能够为增强内部控制效果奠定基础 人力资源 医护人员是公立医院开展经营业务活动的主体医院人力资源建设不仅关系到实际医疗业务同时也会对内部控制产生影响 在设计内部控制评价指标体系中应该将员工满意度、医院内部培训机制、内部选拔晋升机制等作为重要指标 单位文化 医院加强单位文化建设有助于增强员工凝聚力让员工产生归属感在工作中表现得更加积极 单位文化还能创造出良好的内控氛围 在指标设计中可以将管理体系建设、员工归属感、员工价值认同感作为相关指标 社会责任公立医院是为公众提供医疗卫生服务的公益性机构诚然市场经济背景下需要关注自身经济效益但需要以能够履行自我社会责任为基础 可以将公益活动、公共医疗、员工权益等作为社会责任指标战略规划 战略规划是医院根据实际情况制订的长期工作目标与内部控制息息相关这部分评价指标主要集中在政策变化频率、规划是否长期等方面第二风险评估方面 公立医院运营管理存在诸多不确定因素导致医院风险因素增加包括经营风险、资金风险等 经营建设风险 公立医院为了提升自我医疗服务质量往往需要进行业务拓展但由于工作疏漏、实际工作掌握不足等都会给医院带来风险增加医院损失 必须制订针对性指标对此类风险进行有效评估 资金风险 由于自身预算工作不足对财政资金规划不够合理出现资金短缺、资金闲置等问题资金作为保障医院正常运行的关键如果由于资金不到位以至于医疗耗材得不到及时补充必然对医院的运行造成影响第三控制活动 项目决策 公立医院投资项目往往需要投入大量资金伴随着高风险受到技术、市场等因素容易造成投资偏差给医院造成较大损失 此类评价指标包括项目决策合理性、项目决策流程规范性等 收付款环节 公立医院采购环节需要实施全程化监督严格按照预算执行避免超预算而导致的财务风险 指标设置包括采购方案、付款方式等第四信息沟通 内部沟通是否通畅关系到内部控制工作的实施而内部沟通得益于内部具有通畅的信息传递渠道、完善的信息沟通制度 可以将信息传输质量、举报反馈渠道等指标纳入内部控制评价体系第五监督评价 可以将日常检查频率、专项检查针对性作为评价指标.按照制度制订规范统一的内部控制评价报告行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表是由财政部下发的指导性文件但随着时代的发展尤其是医疗卫生事业改革的深入其已经无法满足公立医院内控评级工作 后续财政部门针对相关情况出台了管理办法对内控评价方向进行拓展评价标准更加丰富但缺少统一的评价报告格式 因此在后续工作实施过程中主管单位应该根据公立医院性质制订出统一的内部控制评价报告格式为内控评价工作提供指导提高相关工作规范性 具体实施中应该将总体情况、真实性声明、评市场周刊价范围、评价依据、评价程序、风险识别方式、风险规避方法、结论等纳入内控评价报告 对内部控制评价内容则需要依据不同层面指标及标准打分根据不同指标权重进行计算最终得出公立医院内控评价得分实现医院内控量化评价 另外必须依据相关制度规定结合公立医院业务特征不断调整相关内控评价指标保证内部控制评价报告的质量.重视内部控制监督评价报告结果的应用公立医院需要重视对内部控制监督评价报告结果的运用应该给予及时公示 具体来说不仅需要将内控评价报告提交给上级单位以及医院领导层同时还应该下发到各个科室当中并通过会议等方式将内控评价结果进行及时反馈让广大医院员工能够参与其中帮助内部人员树立风险意识 另外建立通畅的内部沟通机制鼓励各科室参与到内控评价工作中针对内控评价报告提出建议发挥群策群力效果联合多部门共同推进内部控制整改工作.促进内部监督和外部监督发挥监管合力为了能够建立科学的内控监督评价机制不仅需要发挥内部监督职能作用同时还应该合理运用外部监督手段保障医院整体运营效果 如果公立医院现行内控制度不符合自身实际情况或者内部控制岗位职责不明、工作内容不清晰则必然会对医院各项业务开展造成干扰 因此公立医院必须进一步构建完善的内部监督网络对内部控制监督职责进行细分落实各项监督审查工作对专项资金进行严格审批避免资金滥用能够在医院内部形成各部门相互监督制衡的关系 同时为了保障内部控制监督成效需要发挥外部监督作用除了上级单位及执法部门监督应该依托于第三方监督机构同时面向大众接受广大群众的监督定期将内部运营管理信息公示出来接受社会大众的监督以便于强化内控监督成效为医院内部控制工作优化提供保障.构建内部控制考核问责制度积极开展内部控制监督考核工作构建科学的内控考核问责制度将具体内部控制工作责任细化到部门、岗位之中依据考核结果实施问责 通常情况下公立医院会设置内部控制委员会问责制度下必须明确内控委员会工作权限、职责确保其能够履行监督、考核责任每一个具体工作环节都需要将责任落实到具体岗位 另外将公立医院内部审计工作、廉政建设、医德建设、人力资源管理等结合起来将内部控制考核责任制度与内部员工绩效奖励、职位升迁等结合起到良好的激励效果促进各岗位人员能够认真履行自我职责提升其参与到内部控制监督、评价中的积极性 当然内部控制监督与评价工作实施中需要对相关制度执行情况、制度是否存在漏洞等加以审查制订科学的考核评价体系明确考核范围、考核标准为具体工作实施打好基础 结论综上所述内部控制是提升公立医院经营管理水平的有效措施而开展内部控制监督与评价能够持续优化内部控制制度与内容保证各项内控制度落实到位 针对当前公立医院内部控制监督与评价工作开展中存在的问题必须采取针对性措施从明确内控评价重点开始设置科学的内控评价指标体系规范内部控制监督与评价工作内容与方式建立科学的内控评价考核问责制度提升内控工作质效为公立医院长期发展奠定基础参考文献:隋影.公立医院内部控制评价体系的构建及其有效性分析.产城():.刘倩.公立医院内部控制监督与评价体系构建策略.产城():.马春英.新时代公立医院完善内部控制体系的路径浅析.卫生职业教育():.余燕.公立医院内部控制建设评价问题及对策探析.会计之友():.孟玉科.公立医院内部控制评价体系建立与实施.中国医院():.作者简介:田娜女汉族河南孟州人焦作市第二人民医院研究方向:内部控制