高新技术企业财务预算管理体系构建与实施.pdf

技术协作信息2023（9）总第 1490 期引言科技和市场经济持续发展，高新技术企业也在迅速成长，不管是企业的规模，还是企业的业务种类都有了很大的增长，这也给企业运营带来了更多的需求，企业所面对的市场环境变得更加复杂，企业间的竞争压力也变得更加巨大。如果要在充满竞争的市场中获得更长期的发展，那么就需要打破现有的管理经营方式，对企业管理经营进行主动变革和创新，以企业的战略目标为指引，加强财务预算管理体系构建与实施，对问题进行调整和改善，这样才能保证高新技术企业的健康发展。一、高新技术企业财务预算管理特性（一）支撑企业策略方向在高新技术企业策略执行中，将财务预算与已有的计划相结合，以指导企业的运作与发展。财务预算管理系统一旦建立起来，就可以与企业的发展战略目标相互配合，产生互补效果。同时制订企业的战略决策，也是建立财务预算管理体系必不可少的一个关键基础，对企业的内部综合管理、创造良好的经营环境、落实财务管理规定都有一定的促进效果。在现代经济社会发展中，财务预算管理不仅是指导高新技术企业战略决策的重要手段，同时也是引导高新技术企业实现战略决策计划的重要手段。（二）推进企业管理制度建设从宏观上来看，高新技术企业财务预算管理具有比较显著的特点，而从其现实效果来看，其发挥不但对企业财务管理水平产生了一定的影响，还可以通过局部的优势来促进企业管理控制。比如在实际操作中，高新技术企业财务预算管理可以将部门工作串联起来，促进各部门的协同运行，对企业的日常业务进行追踪和分析，如果企业在某个业务运作方面存在不正常问题，那么财务预算管理就可以从日常核算中找出问题，避免影响到正常工作。同时，高新技术企业财务预算管理主要是负责财务预算的编制监督、财务控制以及奖罚考核等工作，对整体管理体系的建设起到一定的促进作用。（三）强化企业监管控制通常情况下，如果高新技术企业内部控制没有相应的监管机制，就不会起到应有的内部控制效果。必须采取一些手段，才能达到事倍功半的内部控制效果。与此相对应，建立高新技术企业财务预算管理系统的目标就是要强化企业内部控制，提高企业整体管理水平，让企业能够更加长久地发展。同时，要把内部控制与企业各项运营工作相结合，使其长期、高效地发挥作用。此外，由于高新技术企业财务预算管理所具有的独特特点，这就要求企业将市场条件高新技术企业财务预算管理体系构建与实施王婧辽宁辽河油田泰利达建设集团有限公司摘要：国家经济高速增长，高新技术产业发展也面临着新的机会与挑战。财务预算管理是企业管理的重要架构，贯穿在企业的日常运营与管理之中，特别是对于高新技术企业而言，已经成为能够让整个企业体现出现代化和信息化经营的关键要素，财务预算管理的地位与影响都不可忽视。目前，我国高新技术企业对预算管理的认识还不够清楚，或者是在管理方法上还不够成熟，亟待采取有效措施进行高新技术企业财务预算管理体系构建与实施。对此，本文首先分析高新技术企业财务预算管理特性，再分析高新技术企业财务预算管理体系构建与实施，以期提高高新技术企业财务预算管理工作成效。关键词：高新技术企业；财务预算管理；构建；实施财金前沿窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期作为重要考量要素，将战略决策引导到更长远的角度去思考，深入挖掘市场供需机制的调配作用，并在内部形成职权分明、责利对应的管理体系。（四）研判企业经营活动在建立高新技术企业财务预算管理系统过程中，企业可以对各个部门、业务项目和经营活动进行预见性的考虑，而且这种预见性的考虑具有很强的全面性，也就是对企业的人员规制、人才素质、经营过程等进行综合分析。在一般情形下，高新技术企业财务预算不但要综合考虑已有资金，还要综合考虑企业未来的资金规模，也就是企业潜在的运营能力。除此之外，企业财务预算管理的考量目的并非仅仅停留在考查预算编制方面，还对预算产生条件、预算执行效果、预算额度控制等方面进行一定的研究。由此可见，对预算的考虑贯穿于企业经营管理全过程。二、高新技术企业财务预算管理体系构建与实施（一）构建与实施财务预算组织系统随着高新技术企业外部环境的改变，企业组织结构必须持续地进行着优化和改进，从而保证企业的平稳发展。在建立健全组织结构的基础之上，要注意与企业财政状况相联系，确保企业的执行能力与控制力。根据企业管理形式，建立预算管理组织，设立各类预算管理机构，负责各自部门预算管理工作，建立不同的预算职能，为实现预算目标提供保障。根据高新技术企业规模，对财务预算管理组织规模进行控制，包含财务预算编制机构、财务预算执行监督机构、财务预算执行评价机构等，同时设立财务预算管理委员会，对所有的财务预算管理工作进行监督。在董事会下设立预算管理委员会，对各种工作进行协调，向董事会汇报，确保财务预算管理措施的有效实施。财务预算管理委员会是主要的责任机构，可以被企业董事长直接领导，并设立预算编制小组、审计监察小组、考核评价小组，从而构成预算组织。预算编制小组根据企业的经营特征，制定并调整预算编制。审计监察小组配备督导人员，对审核工作进行督导。考核评价小组对各项目标完成情况进行考评，并建立相关的奖励制度，以确保财务预算各项目标的顺利完成。（二）构建与实施财务预算执行系统在高新技术企业中，财务预算执行系统是企业财务预算执行的主要责任机构。通常情况下，企业编制财政预算，在执行时会进行一层一层的分解，这样即使是最小型的组织机构也会有对应的目标和职责。各企业预算管理实行职责中心的职责轻重各有差异，每位员工和每个部门都是预算的主要责任人。根据职责性质，将职责中心分为成本费用中心、利润中心、投资中心。对于成本费用中心而言，在预算执行体制中，成本费用中心是责任部门，主要是对成本费用进行控制。与利润中心和投资中心相比，成本和费用中心更加易于管理。根据构成特征，将其分为成本中心和费用中心。对于高新技术企业而言，其侧重于研究开发与营销，对于制造环节则比较薄弱，所以大多设立费用中心，但是规模比较小。在财务预算管理中，费用中心具有更高的位置，适合于资源消耗与产出实际不成比例的企业，适合于能够生产有形、无形产品的企业经营单位或部门。当成本费用中心在运作的时候，财政预算编制质量将会对企业营运收益产生很大的影响。如果编制不合理，或者没有实施到位，会直接导致企业无法得到期望的利润。在高新技术企业财务预算管理工作中，要做好对成本和费用的控制，从而确保企业的盈利。对于利润中心而言，在高新技术企业财务预算执行体制中，利润中心作为中间层级，同时又是预算责任主体。通过控制企业业务运营费用和收入，确保本中心的利润。利润中心职责更多，所承担的责任更多。考核团队是以会计系统所提供的财务资料为基础，对利润中心运作所达到的绩效进行考核。以财务收益与真实收益之差额，作为预算执行考核依据。根据差别的程度，进行绩效评估。就实践而言，现行的以利润为主的评价方法，其缺点主要有以下三点：第一点是只重视眼前利益，忽视长期发展。第二点是就其本身而言，其会计政策的选取，将直接关系到企业的运营效益。第三点是太过单边，不能准确地反映预算执行实际状况。基于上述情况，在对预算执行进行评估时，必须设定相关辅项，以确保评估的全面和准确。对于投资中心而言，投资中心是最高层面，对高新技术企业业务经营效果负责。在财务预算管理的工作过程中，投资中心不仅要做好成本的控制，还要对资产负债负责，投资中心不仅具有经营决策权，而且还具有投资决策权，所以需要对利润、资产负债率等进行考核。在对科技创新投入进行成本预算的同时，对科技创新活动中的资金流进行成本控制也是非常必要的。在财务预算管理中，现金流量的控制是一个难题，面对着较大的挑战。由于各级运营单位为了确保自身目标的实现，会通过多种手段截留资金，导致资金不能得到有效的使用。对此，必须建立一个财务结算中心，对现金财金前沿窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期财金前沿流进行监督，明确资金流向和流量。通过建立财务结算中心，可以实现对预算资金的集中管控，从而提升资金的利用率，其管理模式具体包含费用分发以及收入上缴等内容。（三）构建与实施财务预算编制方法体系高新技术企业要积极探索科学合理的方法，强化动态化财务预算管理。在遵守经济活动规律的基础之上，全面考虑自身经济业务特点、基础管理水平、生产经营周期和管理需要相结合的原则，对固定预算、弹性预算、滚动预算等编制方法进行选择或综合运用。在借鉴高新技术企业历史资料的前提下，更要对当前的内外环境有清晰的认识，对预算方案进行全面的考量，以增强企业预算管理方法的科学性和实用性。比如实行零基预算，不局限于已有的项目；又比如实施滚动预算，不但可以对近期的预算进行适时的调整，让其变得更为现实，还可以将其与日常的管理联系起来，让管理者可以随时从动态的视角掌握企业近期计划目标以及中长期的战略部署；再比如在不确定的情况下，运用概率预算方法，可以有效地改善预算的可信度和价值的精确度，从而有效地减少财务预算管理风险。利用信息技术，强化高新技术企业财务与预算的信息化，对企业的内部控制和资源的合理分配都是有益的。高新技术企业应当与其本身的具体状况相联系，对企业的财务信息化进行强化，从而对财务预算管理各个环节的工作效率和工作质量进行全方位的提高。在制定预算编制的时候，要对预算编制表单体系进行优化设计，对提交的各个步骤进行审核，并为其提供必要的信息提示，以便对填写的逻辑进行控制，以免编制人因为疏忽而出现填写失误。在预算发布时，尤其要注意对预算发行版进行锁定，不能任意修改预算计划。在进行预算执行控制的时候，利用信息化技术，构建出财务预算执行实时监控体系及财务预算执行情况预警机制，对预警范围进行合理的界定，选择一个适当的预警指标，对财务预算执行进行整体的控制。在预算执行超过警戒线的时候，可以自动地向用户发送一个提醒信息，并对超财务预算的支出不予通过执行。在进行预算反馈分析的时候，要构建并完善预算执行情况的内部反馈分析和报告系统，从而让企业可以对预算执行情况展开及时的分析，同时还可以对各部门在每个阶段的预算执行率进行自动计算，让企业的每部门都可以实时获得预算执行情况的反馈，从而更好地将企业的预算方案全面落地执行。（四）构建与实施财务预算管理考评、监管系统绩效考核是对企业员工完成自己的工作情况进行检查和评价，进而推动整个企业的战略目标的实现。在企业经营过程中，绩效考核与财务预算管理相辅相成，不可分割，二者要相互配合，以预算为依据，明确绩效指标，对预算进行检查与监控。绩效评估基本上覆盖每一个部门的工作与指标，可以更好地达到对预算的控制，激发员工积极性，从而达到企业预期的目的。企业应该强化绩效评估人员与预算管理人员之间的有效交流，定期召开会议进行讨论，以保证财务预算管理目标能够达成，从而使企业的内控更加高效。而要更好地体现出预算管理的实施成效，还必须把定性指标与定量指标、财务指标与非财务指标、绝对指标与相对指标有机地结合起来。除此之外，在对高新技术企业进行考核时，不仅要关注总资产净利率、营业收入、营业利润等财务数据，还要关注市场占有率、新产品质量等其它非财务数据，以满足高新技术企业发展需求。完善的企业业绩评价系统，除了一系列的评价指标外，还必须有与之配套的奖励和惩罚制度。在制定奖罚制度时，要对企业各个部门人员进行有效的指导，从而发挥出激励和制约效果。结语总的来说，高新技术企业所面对的竞争压力变得越来越大，其本身所面对的风险也越来越高。所以更应该高度关注财务预算管理体系的构建与实施，意识到财务预算管理体系构建与实施的特点和重要性，并采取切实有效的对策加速财务预算管理体系的建立和实施，为高新技术企业可持续发展贡献重要力量。参考文献：1夏菲菲.高新技术企业全面预算管理案例分析J.全国流通经济,2021(25)82-84.2王英.高新技术企业全面预算管理问题及对策研究J.大众商务,2021(02)1-3.3岳嵩巍.全面预算管理在高新技术企业财务内控中的应用分析J.首席财务官,2022,18(04):3.4陈洁清.全面预算管理在高新技术企业财务内控中的应用J.企业改革与管理,2021(08):2.作者简介：王婧（1988.11），女，辽宁锦州人，汉族，本科，高级会计师，研究方向：企业预算。窑窑