第三章-第五节费用利润分配.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,PPT,文档演模板,Office,PPT,11 十一月 2026,第三章-第五节费用利润分配,第五节 费用、利润的会计处理,一、费用的会计处理,费用的定义？费用发生的时候会对资产和负债产生什么影响？,第五节 费用、利润的会计处理,（一）费用的含义及构成,1.费用的构成,费用构成,费用的性质,营业成本,营业税金及附加,期间费用,营业外支出,所得税,利润表编报,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,期间费用,营业外支出,所得税费用,第五节 费用、利润的会计处理,（二）,营业税金及附加的会计处理,1.,含义,-企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括,消费税,、,营业税,、,城市维护建设税,、资源税和,教育费附加,等。,消费税是以消费品Consumer tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。,营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。,了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。,发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源征收的一个税种,第五节 费用、利润的会计处理,2.计算方法,(1)消费税额应税销售额消费税率,(2)营业税=,营业额适用税率,(3)城市维护建设税(,当期营业税消费税增值税应交额,）城建税税率（7%）,(4)教育费附加(,当期营业税消费税增值税应交额,）教育费附加税率（3%）,第五节 费用、利润的会计处理,3.营业税金及附加的账户结构,营业税金及附加,消费税、城建税等,教育费附加,期末结转数,应交税费,交纳数,应交数,营业税金及附加,账户性质：费用类。,账户结构：借方记增加数；贷方记减少数；期末一般无余额。,第五节 费用、利润的会计处理,4.营业税金及附加的会计处理,【例1】,按税法规定计提本月应交城市维护建设税620元，教育费附加费180元。,借：营业税金及附加,800,贷：应交税费 应交城市维护建设税,620,应交教育费附加,180,第五节 费用、利润的会计处理,4.营业税金及附加的会计处理,【例2】,某公司于2010年12月31日，销售甲产品共获取收入为50 000元，增值税销项税为8 500元。生产该商品发生的进项税为5 100元。按照5%征收消费税，本月分别按照7%，以及3%来征收城市维护建设税和教育费附加。,借：营业税金及附加,3 090,贷：应交税费-应交消费税,2 500,-城市维护建设税,413,-教育费附加,177,第五节 费用、利润的会计处理,（二）,期间费用的会计处理,1.销售费用,【例3】,某公司销售部8月份共发生费用220 000元，其中，销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设备折旧费50 000元，业务费70 000元（均用银行存款支付）。,借：销售费用,220 000,贷：应付职工薪酬-工资,100 000,累计折旧,50 000,银行存款,70 000,第五节 费用、利润的会计处理,（二）,期间费用的会计处理,2.管理费用,【例3】,某公司行政管理部门8月份共发生费用224 000元，其中，行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人未预借差旅费），其他办公、水电费800元（均用银行存款支付）。,借：管理费用,224 000,贷：应付职工薪酬-工资,150 000,累计折旧,45 000,库存现金 21 000,银行存款,8 000,第五节 费用、利润的会计处理,（二）,期间费用的会计处理,3.财务费用,【例3】,某企业于2010年1月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元，期限为6个月，年利率为5%，利息按月计提，按季度支付。假定该利息不符合资本变化条件按。请写出计提利息的会计分录,借：财务费用,1 500,贷：应付利息,1 500,第五节 费用、利润的会计处理,二、利润的形成及会计处理,（一）利润的含义,利润的定义？利润与净资产之间是什么关系？是怎样计算的？,第五节 费用、利润的会计处理,二、利润的形成及会计处理,（二）利润的构成,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,净利润=利润总额-所得税费用,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,（二）利润的构成,例：某企业2010年有关收入、费用金额如下：主营业务收入2 000 000元，主营业务成本1 600 000元，营业税金及股价100 000元，其他业务收入60 000元，其他业务成本50 000元，管理费用20 000元，财务费用5 000元，销售费用60 000元，营业外收入40 000元，营业外支出65 000元，所得税25%,要求：计算营业利润、利润总额、所得税费、净利润,营业利润=（2 000 000+60 000）-(1 600 000+50 000)-100 000-20 000-5000-60 000=225 000(元),利润总额=225 000+40 000-65 000=200 000（元）,所得税费=200 00025%=50 000(元),净利润=200 000-50 000=150 000（元）,第五节 费用、利润的会计处理,（三）利润核算涉及的账户结构及会计处理,1.投资收益,用来核算和监督企业对外投资取得的,收入,或发生的,损失,。,投资收益,借方发生额：,投资发生的,损失,额；期末净收益的,转出,贷方发生额：,获取的,收益,额，及期末投资损失的,转出,第五节 费用、利润的会计处理,1.投资收益,【例,4,】,企业从其他单位分得投资利润,6 000,元，存入银行。,借：银行存款 6 000,贷：投资收益 6 000,第五节 费用、利润的会计处理,2.营业外收入与营业外支出,营业外收支的内容,营业外收入包括,固定资产盘盈收入,、处理,固定资产和无形资产净收益,、,罚款收入,等。,营业外支出,固定资产盘亏,、,处理固定资产和无形资产净损失,、,非常损失,、,罚款支出,、,捐赠支出,、计提各种资产的,减值,准备等。,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,第五节 费用、利润的会计处理,2.营业外收入与营业外支出,账户设置,第五节 费用、利润的会计处理,2.营业外收入与营业外支出,【例,5,】,企业应付甲单位账款,9 000,元，无法支付，经批准转作营业外收入。,借：应付账款甲单位 9 000,贷：营业外收入 9 000,【例,6,】,某企业以现金支付违约金270 000元。,借：营业外支出 270 000,贷：库存现金 270 000,（四）利润的结转,期末，将,损益,类各账户的余额转入,“本年利润”,账户。通过“本年利润”账户结算出本月份,净利润,总额和本年,累计净利润,总额。,将本期收入类科目发生额转入“本年利润”科目的贷方。将本期支出类科目发生额转入“本年利润”科目的借方。,第五节 费用、利润的会计处理,（四）利润的结转,收入的结转,第五节 费用、利润的会计处理,收入类账户,借 贷,减少额：,转出到,“,本年利润,”,账户,增加额：,归集本期的某项收入,本年利润,借 贷,结转的会计分录：,借：收入类账户,（,主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）,贷：本年利润,全部的收入,（四）利润的结转,收入的结转,第五节 费用、利润的会计处理,主营业务收入,借 贷,借：银行存款 7 020,贷：,主营业务收入 6 000,应交税费增值税（销）1 020,借：应收账款 11 700,贷：,主营业务收入 10 000,应交税费增值税（销）1 700,借：应收票据 10 530,贷：,主营业务收入 9 000,应交税费增值税（销）1 530,例1,例3,例6,6 000,10 000,9 000,本年利润,借 贷,25 000,25 000,借：,主营业务收入 25 000,贷：,本年利润 25 000,（四）利润的结转,费用的结转,第五节 费用、利润的会计处理,费用类账户,借 贷,增加额：,归集本期的某项费用,减少额：,转出到,“,本年利润,”,账户,本年利润,借 贷,结转的会计分录：,借：本年利润,贷：费用类账户,（,主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）,全部的费用,（四）利润的结转,费用的结转,第五节 费用、利润的会计处理,主营业务成本,借 贷,借：,主营业务成本 4 600,贷：库存商品A 4 600,借：,主营业务成本 8 000,贷：库存商品A 8 000,借：,主营业务成本 6 900,贷：库存商品A 6 900,例2,例4,例7,4 600,8 000,6 900,本年利润,借 贷,19 500,19 500,借：,本年利润 19 500,贷：,主营业务成本 19 500,（四）利润的结转,本年利润账户,第五节 费用、利润的会计处理,收入类账户,借 贷,减少额：,转出到,“,本年利润,”,账户,增加额：,归集本期的某项收入,本年利润,借 贷,全部的收入,费用类账户,借 贷,增加额：,归集本期的某项费用,减少额：,转出到,“,本年利润,”,账户,全部的费用,净利润,亏损额,第五节 费用、利润的会计处理,（四）利润的结转,本年利润账户,第五节 费用、利润的会计处理,本年利润,借 贷,19 500,25 000,5 500,（四）利润的结转,【,例7,】,账户名称,借方金额,贷方金额,主营业务收入,218 200,主营业务成本,148 926,销售费用,3 000,营业税金及附加,800,其他业务收入,6 000,其他业务成本,4 500,管理费用,34 960,财务费用,1 200,投资收益,8 000,营业外收入,12 000,营业外支出,2 114,第五节 费用、利润的会计处理,（四）利润的结转,【,例7,】,第五节 费用、利润的会计处理,（1）借：主营业务收入 218 200,其他业务收入 6 000,投资收益 8 000,营业外收入 12 000,贷：本年利润 244 200,（2）借：本年利润 195 500,贷：主营业务成本 148 926,销售费用 3 000,营业税金及附加 800,其他业务成本 4 500,管理费用 34 960,财务费用 1 200,营业外支出 2 114,（五）所得税的核算（,Income Tax）,所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。,其计算公式：,企业应交所得税,利润总额,适用税率,第五节 费用、利润的会计处理,营业利润,=,营业外收支净额,+,利润总额,净利润,=,利润总额,所得税,（五）所得税的核算（Income Tax）,所得税账户的设置及,核算流程,第五节 费用、利润的会计处理,应交税费,应交所得税,本年利润,所得税,计算出的所得税费用额,期末结转数,1,2,发生所得税时,年末结转时,银行存款,3,交所得税时,所得税费用,账户性质,：费用类账户,账户结构,：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。,（五）所得税的核算（Income Tax）,【例,8,】,企业本期利润总额为,55 000,按税法规定,25%,的税率计算应交所得税。,第五节 费用、利润的会计处理,借：所得税 13 750,贷：应交税费应交所得税 13 750,应纳所得税应纳税所得额使用税率,55 00025%13 750,元,（五）所得税的核算（Income Tax）,【例,9,】,本期期末上交上例所得税,13750,元。,第五节 费用、利润的会计处理,借：应交税费应交所得税 13 750,贷：银行存款 13 750,【例,10,】,本期期末结转所得税到“本年利润”账户。,借：本年利润 13 750,贷：所得税 13 750,净利润,=,55 000,13 750,=,41 250,三、利润分配（Profit appropriation）的核算,（一）,利润分配的含义,企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。,第五节 费用、利润的会计处理,可供分配的利润,=,本年实现的,净,利润,+,年初未分配利润,三、利润分配（Profit appropriation）的核算,（二）,利润分配的顺序,第五节 费用、利润的会计处理,可供分配,利润,提取法定盈余公积,分配给投资者,支付优先股股利,提取任意盈余公积,支付普通股股利,转作资本（股本）,第五节 费用、利润的会计处理,（三）,利润分配涉及的账户,1,.利润分配,利润分配,已分配数，或从“本年利润”贷方转入的亏损额,期初余额：,年末从“本年利润”借方转入全年净利润,期末余额“历年积存的未弥补亏损,期末余额：,历年积存的未,分配数,“利润分配”账户,账户性质：,所有者权益类账户,账户结构：,借方登记减少数，贷方登记增加数。,用途：,用来反映和监督企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补）后的结存余额。,第五节 费用、利润的会计处理,（三）,利润分配涉及的账户,2,.盈余公积,盈余公积,转增资本，弥补亏损,期初余额：,提取数,期末余额：,结存数,“盈余公积”账户,账户性质：,所有者权益类账户,账户结构：,借方登记减少数，贷方登记增加数。,用途：,核算企业从净利润中提取的盈余公积金的账户,第五节 费用、利润的会计处理,（三）,利润分配涉及的账户,3,.应付利润/应付股利,应付股利（应付利润）,实际支付的利润数,期初余额,应支付的利润数,期末余额：,未,支付数,“应付股利/应付利润账户,账户性质：,负债类账户,账户结构：,贷方登记应付未付的利润数，借方登记支付数。,用途：,企业对投资者的利润分配和实际支付情况。,三、利润分配（Profit appropriation）的核算,第五节 费用、利润的会计处理,本年利润,转入费用,利润结转,转入收入,（实现利润）,利润分配,已分配数,期初余额：,年末转入利润,期末余额：,未,分配数,盈余公积,支付数,期初余额：,提取数,期末余额：,未,使用数,银行存款,应付股利（应付利润）,支付数,应分配数,期末余额：,未,支付数,利润分配账户有三个二级科目：,未分配利润,、,提取法定盈余公积,、,提取任意盈余公积,、,应付利润,第五节 费用、利润的会计处理,三、利润分配（Profit appropriation）的核算,【例,11,】,年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额,10720,元（贷方），转入“利润分配”科目的贷方。,借：本年利润 10 720,贷：利润分配-未分配利润 10 720,第五节 费用、利润的会计处理,九、利润分配（Profit appropriation）的核算,【例,12,】,企业按净利润的,10%,提取法定盈余公积。,应提取的盈余公积,10720 10%1072,元,借：利润分配提取法定盈余公积 1 072,贷：盈余公积 1 072,第五节 费用、利润的会计处理,九、利润分配（Profit appropriation）的核算,【例,13,】,企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润,7648,元。,借：利润分配应付利润 7 648,贷：应付股利 7 648,总结：,第五节 费用、利润的会计处理,一、费用的会计处理,二、利润的形成及会计处理,三、利润分配（Profit appropriation）的核算,练习,1.某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不含增值税），适用的消费税率为30%。,2.某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。,3.某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育附加为3%。,4.乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他业务收入700 000元（贷）；投资收益600 000元（贷）；营业外收入50 000元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其他业务成本400 000元（借）；营业税金及附加80 000元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费用770 000元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损失100 000元（借）；营业外支出250 000元（借）,要求,结转各项收入、利得类科目,结转各项费用、损失项目,确认所得税费用，并将所得税费用结转入“本年里利润”,将“本年利润”期末余额转入“利润分配-未分配利润”科目,答案,1.某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不含增值税），适用的消费税率为30%。,借：营业税金及附加 600 000,贷：应交税费-应交消费税 600 000,2.某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。,借：营业外支出 30 000,贷：银行存款 30 000,答案,3.某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育附加为3%。,借：营业税金及附加 80 000,贷：应交税费-,应交城市维护建设税,56 000,应交税费-,应交教育附加,24 000,答案,4.乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他业务收入850 000元（贷）；投资收益600 000元（贷）；营业外收入50 000元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其他业务成本400 000元（借）；营业税金及附加80 000元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费用770 000元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损失100 000元（借）；营业外支出250 000元（借）,借：主营业务收入 6 000 000,其他业务收入 850 000,投资收益 600 000,营业外收入 50 000,贷：本年利润 7 500 000,答案,4.乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他业务收入700 000元（贷）；投资收益600 000元（贷）；营业外收入50 000元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其他业务成本400 000元（借）；营业税金及附加80 000元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费用770 000元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损失100 000元（借）；营业外支出250 000元（借）,借：本年利润,贷：主营业务成本 4 000 000,其他业务成本 400 000,营业税金及附加 80 000,销售费用 500 000,管理费用 770 000,财务费用 200 000,资产减值损失 100 000,营业外支出 250 000,