财务会计第二章货币资金.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,财务会计第二章货币资金,财务会计第二章货币资金财务会计第二章货币资金第二章 货币资金 库存现金、银行存款、其他货币资金2020/11/122,第二章,货币资金,库存现金、银行存款、其他货币资金,2026/10/28,2,一、货币资金及其种类,货币资金的概念,它是,指,企业拥有的处于货币形态的资产,货币资金的种类,第一节,现金,按存放地点,库存现金,银行存款,其他货币资金,2026/10/28,3,二、库存现金的概念,库存,现金指存于企业，用于日常零星开支的现钞。,广义：指库存现金、银行存款和,其他符合现金定义的票证,。,即现金等价物，一般指企业持有的期限短、容易变现的短期有价证券,狭义,2026/10/28,4,三、库存现金的管理,（一）库存现金的使用范围,职工工资、津贴,个人劳务报酬,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金,各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出,向个人收购农副产品和其他物资的价款,出差人员必须随身携带的差旅费,结算起点（1 000元）以下的零星支出,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,2026/10/28,5,（二）核定库存现金限额,一般企业3-5天日常零星开支所需，特殊企业15天正常开支所需。,（三）如实填写现金的来源和用途,（四）不得坐支现金,即不准用收入的现金直接支付支出,三、库存现金的管理,2026/10/28,6,第二节,银行存款,2026/10/28,7,一、概念,银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金,。,2026/10/28,8,二、开设的账户,基本存款,账户,一般存款,账户,临时存款,账户,专用存款,账户,是企业办理日常转帐结算和现金收付的,账,户。,一个企业只能开立一个基本存款账户,是企业办理基本存款帐户以外的转,账,结算和现金缴存业务的,账,户。不能支现,是企业因临时经营活动需要而开立的,账,户，该,账,户可办理转,账,结算和存取现金。,是企业因特定用途需要而开立的,账,户,2026/10/28,9,三、银行结算方式,汇,兑,托,收,承,付,委,托,收,款,商,业,汇,票,银,行,汇,票,支,票,银,行,本,票,同城结算,异地结算,通用结算,银行转账结算,2026/10/28,10,（一）银行汇票结算方式,银行汇票,是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。,三、银行结算方式,2026/10/28,11,收款人：账号或住址：,汇款金额 人民币,（大写）,实际结算金额 人民币,（大写）,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,中国,银行,银行汇票,付款限,壹个月,签发日期,年 月 日,汇票号码,第 号,（大写）兑付地点：兑付行：行号：,汇款用途,:,账号或住址,:,汇款人,:,签发行,:,行号,:,复核,:,经办,:,兑付行盖章,多余金额,科目,(,收,)_,对方科目,(,付,)_,转账日期 年 月 日,复核 记账,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,2026/10/28,12,（,1,）汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票；,（,2,）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算；,（,3,）收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账；,（,4,）经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。,（一）银行汇票结算方式,2026/10/28,13,（一）银行汇票结算方式,汇款单位（购货单位）,兑付银行或收,款单位开户行,收款单位,（销货单位）,签发银行或汇,款单位开户行,2026/10/28,14,商业汇票,是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。,（二）商业汇票结算方式,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,2026/10/28,15,商业承兑汇票,签发日期,年 月 日,票据号码,第 号,收,款,人,全称,付,款,人,全称,账号,账号,开户银行,行号,开户银行,行号,汇票金额,人民币,(,大写,),千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,汇票到期日,年 月 日,交易合同号码,本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。,此致,付款人盖章,负责人：经办人：年 月 日,汇票签发人盖章,负责人：经办人：,2026/10/28,16,银行承兑汇票,签发日期,年 月 日,票据号码,第 号,收,款,人,全称,承兑申请人,全称,账号,账号,开户银行,行号,开户银行,行号,汇票金额,人民币,(,大写,),千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,汇票到期日,年 月 日,交易合同号码,本汇票送请你行承兑，并确认,银行结算办法,和承兑协议的各项规定。,此致,承兑银行,承兑申请人盖章,年 月 日,承兑契约编号,汇票签发人盖章,负责人：,经办人：,科目（收）,对方科目（付）,转账,日期 年 月 日,复核 记账,本汇票经本行承兑，到期日由本行付交。,承兑人盖章 年 月 日,2026/10/28,17,（二）商业汇票结算方式,1,、商业承兑汇票结算程序,（,1,）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑商业承兑汇票发运商品；,（,2,）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付；,（,3,）银行间结算及划款。,2026/10/28,18,（二）商业汇票结算方式,收款单位（销货单位）,付款单位,开户银行,付款单位,（购货单位）,收款单位,开户银行,2026/10/28,19,（二）商业汇票结算方式,2.,银行承兑汇票结算程序,（,1,）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑；,（,2,）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品；,（,3,）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；,（,4,）银行间结算及划款。,2026/10/28,20,收款单位（销货单位）,付款单位,开户银行,付款单位,（购货单位）,收款单位,开户银行,（二）商业汇票结算方式,2026/10/28,21,银行本票,是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。,（三）银行本票结算方式,2026/10/28,22,付款期,签发日期,年 月 日,本票号码,第 号,（大写）,中国,银行,本 票,收款人,凭票即付人民币（大写）,转账,现金,科目（付）,签发银行盖章,对方科目（收）,兑付日期 年 月 日,出纳 复核 经办,（此区域供打磁性字码）,2026/10/28,23,付款期,签发,日期,年 月 日,本票号码,（大写）,中国人民银行,本 票,收款人：,凭票即付人民币（大写）：,转账,现金,签发银行盖章,（三）银行本票结算方式,2026/10/28,24,（三）银行本票结算方式,（,1,）付款单位填写“银行本票申请书”申请签发,银行本票；,（,2,）银行将签发的银行本票交付款单位办理结,算；,（,3,）收款单位于银行本票付款期限内将本票连,同进账单交银行委托银行收款；,（,4,）银行间划款清算。,2026/10/28,25,付款单位（购货单位）,收款单位,开户银行,收款单位,（销货单位）,付款单位,开户银行,（三）银行本票结算方式,2026/10/28,26,支 票,支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。,现金支票,转账支票,（四）支票结算方式,普通支票,2026/10/28,27,中国,银行转账支票存根,支票号码,科目,对方科目,签发日期 年 月 日,收款：,金额：,用途：,备注：,单位主管 会计,复核 记账,中国,银行转账支票,支票号码 第 号,签发日期 年 月 日,开户行名称：,收款人：签发人账号：,用途,_,科目,(,付,)_,对方科目,(,收,),上列款请从我账户内支付。,转账日期 年 月 日,签发人盖章 复核 记账,人民币,（大写）,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,本票据付款期十天,（四）支票结算方式,2026/10/28,28,（四）支票结算方式,（,1,）付款单位签发支票交收款,单位办理结算；,（,2,）收款单位依据支票及填制,的进账单委托银行收款；,（,3,）银行间划转款项。,2026/10/28,29,（四）支票结算方式,付款单位（购货单位）,收款单位,开户银行,收款单位,（销货单位）,付款单位,开户银行,2026/10/28,30,（五）汇兑结算方式,汇 兑,是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。,信汇,电汇,2026/10/28,31,（五）汇兑结算方式,（,1,）汇款单位填写银行统一印制的,汇款书并连同款项交给银行委托汇款；,（,2,）银行划转款项并通知收款单位,收款。,2026/10/28,32,（五）汇兑结算方式,汇款单位,收款单位,开户银行,收款单位,汇款单位,开户银行,2026/10/28,33,委托收款,是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。,（六）委托收款结算方式,2026/10/28,34,委托银行收款结算凭证,委托日期,年 月 日,第 号,收,款,人,全称,付,款,人,全称,账号,账号或名称,开户银行,行号,开户银行,行号,委托金额,人民币,(,大写,),千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,款项内容,委托收款,凭据名称,附寄单证张数,备注,:,上列委托收款随附有关单证请予办理收款。,收款人盖章,科目,(,付,)_,对方科目,(,收,),转账 年 月 日,复核 记账,委邮,2026/10/28,35,（六）委托收款结算方式,（,1,）收款单位填写“委托收款结算凭证”并提供,收款依据，委托银行收款；,（,2,）收款单位开户银行向付款单位开户银行传,递收款单证；,（,3,）收款单位开户银行收到托收单证后，应注,明日期并通知付款单位在付款期限内付款；,（,4,）付款单位开户银行划转款项。,2026/10/28,36,（六）委托收款结算方式,收款单位（销货单位）,付款单位,开户银行,付款单位,（购货单位）,收款单位,开户银行,2026/10/28,37,托收承付,是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。,（七）托收承付结算方式,2026/10/28,38,（七）异地托收承付结算方式,（,1,）销货单位按经济合同发货后，填制异地托收承付,结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；,（,2,）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单,位开户银行；,（,3,）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付,款；,（,4,）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内,进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期,满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。,2026/10/28,39,（七）异地托收承付结算方式,收款单位（销货单位）,付款单位,开户银行,付款单位,（购货单位）,收款单位,开户银行,2026/10/28,40,三、银行结算方式,票据,信用卡,汇票,商业汇票,银行汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,本票,银行本票,支票,汇兑,委托收款,托收承付,信用证,支付结算办法,其他货币资金,银行存款,其他货币资金,应收、应付票据,2026/10/28,41,四、银行存款的清查,采用,账单核对法,不符原因：,记账错误,未达账项的存在,未达账项,（1）概念,指银行与企业之间，由于结算凭证在转递和办理转账手续时间上不一致而造成一方已登记入账而另一方尚未入账的款项,。,2026/10/28,42,四、银行存款的清查,（）种类,A、,银行已记增加而企业尚未入账的款项,B、,银行已记减少而企业尚未入账的款项,C、,企业已记增加而银行尚未入账的款项,D、,企业已记减少而银行尚未入账的款项,2026/10/28,43,银行存款余额调节表,四、银行存款的清查,银行存款余额调节表,年月日 单位：元,项 目,金额,项 目,金额,调节后余额,调节后余额,2026/10/28,44,例：5月31日对账单余额35300元，银行存款日记账余额30700元，未达账项有：,1、,银行扣手续费5元，企业尚未收到付款通知单,2、,银行存入存款利息100元，企业尚未入账,3、,银行代收应收票据款5200元，企业尚未收到收款通知,4、,企业签发现金支票400元，银行尚未入账,5、银行支付支票款60元,企业未收到付款通知,6、,企业收到一张支票3700元，尚未到银行办理,7、企业开出支票2665元，收款人未将支票兑现,四、银行存款的清查,2026/10/28,45,银行存款余额调节表,年 月 日 单位：元,项 目,金额,项 目,金额,银行存款日记账账面余额,加：,减：,银行对账单账面余额,加：,减：,调整后金额,调整后金额,30700,35300,银行已记增加入账而企,业尚未入账的款项,银行已记减少入账而企,业尚未入账的款项,企业已记增加入账,而银行尚未入账的,款项,企业已记减少入账,而银行尚未入账的,款项,5,100,5200,400,60,3700,2665,35935,35935,2026/10/28,46,四、银行存款的清查,未达账项不作账务处理,银行存款余额调节表不是原始凭证；只是检查账薄记录的正确性。,2026/10/28,47,第三节,其他货币资金,2026/10/28,48,除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。,一、概念,2026/10/28,49,二、内容,外埠存款,银行本票存款,银行汇票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款,2026/10/28,50,谢谢观赏,