基础会计学习情境八财产清查.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,学习情境八 财产清查,知识要点,1.,了解财产清查的意义和种类。,2.,明确财产清查前的准备工作和财产物资盘存制度。,3.,掌握财产清查的方法及清查结果的处理。,核心概念,财产清查,永续盘存制,实地盘存制,实地盘点法,技术推算法,未达账项,情境导入,某企业,2014,年,12,月,25,日银行存款日记账账面余额为,51 300,元，银行对账单余额为,53 000,元。经查对发现有以下未达账项。,（,1,）,24,日企业存入银行一张转账支票，金额,3 900,元，银行尚未入账；,（,2,）,24,日银行收取企业借款利息,400,元，企业尚未收到付款通知；,情境导入,答案：,表,8-1,银行存款余额调节表,项目,金额,项目,金额,银行对账单余额,53000,企业银行存款日记账余额,51300,加：企业已收银行未收款,减：企业已付银行未付款,3900,1900,加：银行已收企业未收款,减：银行已付企业未付款,4100,400,调整后余额,55000,调整后余额,55000,情境导入,解析：,利用财产清查方法进行计算。,单元一 财产清查概述,单元二 财产清查的基本方法,单元三 财产清查结果的处理,CONTANTS,单元一,财产清查概述,一、账实不符的主要原因,二、财产清查的意义,财产清査是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，査明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,根据真实性原则，会计人员必须按照实际发生的经济业务，如实记录各项财产物资的增减变动及其结存情况。但由于一些主客观原因的存在，往往会造成某些财产账实不符。,三、财产清查的种类,单元一,财产清查概述,一、账实不符的主要原因,二、财产清查的意义,财产清査是会计的一项重要内容，也是各单位物资管理的重要环节。在日常会计核 算工作中，加强财产清査工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。,（一）保证账实相符和会计资料的真实可靠。,（二）健全财产物资的管理制度，保护各项财产的安全完整。,（三）提髙财产物资的使用效能，加快资金周转。,三、财产清查的种类,单元一,财产清查概述,一、账实不符的主要原因,二、财产清查的意义,财产清査是会计的一项重要内容，也是各单位物资管理的重要环节。在日常会计核算工作中，加强财产清査工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。,三、财产清查的种类,单元一,财产清查概述,一、账实不符的主要原因,二、财产清查的意义,财产清查可以按不同的标志进行分类，主要有以下两种分类方式。,（一）按范围划分,1.,全面清査,全面清査是指对全部财产物资进行盘点和核对。全面清査的特点是范围广、内容多、耗时长、工作量大。,三、财产清查的种类,单元一,财产清查概述,一、账实不符的主要原因,二、财产清查的意义,一般来说，全面清査的对象包括：,（,1,）现金、银行存款等货币资金。,（,2,）固定资产、原材料、在产品、半成品、产成品及其他物资。,（,3,）在途的各种材料物资。,（,4,）各种往来结算款项、预算缴拨款项。,（,5,）委托其他单位代保管、加工的各项材料物资等。,三、财产清查的种类,单元一,财产清查概述,一、账实不符的主要原因,二、财产清查的意义,局部清査一般包括：,（,1,）对现金的清査，应由出纳员在每日业务终了进行清点，做到日清月结。,（,2,）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行进行核对。,（,3,）对于原树料、产成品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清査盘点一次。,三、财产清查的种类,单元一,财产清查概述,一、账实不符的主要原因,二、财产清查的意义,（,4,）对各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至两次，发现问题及时解决，避 免坏账损失。,三、财产清查的种类,单元一,财产清查概述,一、账实不符的主要原因,二、财产清查的意义,（二）按时间划分,1.,定期清査,定期清査是根据企业计划安排的时间对财产物资进行的清査。定期清査一般在年末、季末或月末结账时进行，它可以是全面清査，也可以是局部清查，如出纳人员每天进行的现金盘点就属于定期清查。,三、财产清查的种类,单元一,财产清查概述,一、账实不符的主要原因,二、财产清查的意义,2.,不定期清査,不定期清査是指根据特定的需要，对有关财产物资、货币资金、债权债务所进行的临时清査，其目的在于分清责任，査明情况。不定期清査的对象和范围应根据实际需要进行确定，可以是全面清查，也可以是局部清査。,三、财产清查的种类,单元一,财产清查概述,四、财产物资的盘存制度,五、财产清查的一般程序,财产清査的重要环节是盘点财产物资的实存数量，为使盘点工作顺利进行，应建立一定的盘存制度。一般说来，财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制。,（一）永续盘存制,永续盘存制亦称账面盘存制，是对平时各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面余额。,单元一,财产清查概述,四、财产物资的盘存制度,五、财产清查的一般程序,其公式为：,本期减少数,=,账面期初余额,+,本期增加数,-,期末实际结存数,所以，每月末对各项财产物资进行实地盘点的结果，是推算本月财产物资减少数的依据。,单元一,财产清查概述,四、财产物资的盘存制度,五、财产清查的一般程序,财产清查是一项涉及面广、工作量比较大，既复杂又细致的工作。因此，必须有计划、有组织地进行。财产清查的一般顺序有：,（,1,）成立财产清查小组,;,（,2,）组织清查人员学习相关规定，掌握有关业务知识；,（,3,）确定清查对象、范围，明确清查任务；,单元一,财产清查概述,四、财产物资的盘存制度,五、财产清查的一般程序,（,4,）制订清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，校准好度量衡器，做好必要的清查前准备；,（,5,）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；,（,6,）填制盘存清单；,（,7,）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。,单元二,财产清查的基本方法,一、实物资产的清查方法,二、货币资金的清查方法,（一）存货的清查,（,1,）实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。,（,2,）技术推算法，是指利用量方、计尺等专门技术方法推算财产物资实存数的方法。,单元二,财产清查的基本方法,一、实物资产的清查方法,二、货币资金的清查方法,（二）固定资产的清查,固定资产的清查采用实地盘点法，即根据固定资产明细账上记录的固定资产类别、名称、编号及规格等情况与固定资产的实物一一进行核对。,单元三,财产清查结果的处理,单元三,财产清查结果的处理,一、存货清查结果的账务处理,二、固定资产清查结果的账务处理,造成存货账实不符的原因是多种多样的，应根据不同情况进行不同的处理。,一般的处理办法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，批准列作营业外支出等。,三、现金财产结果的账务处理,四、银行存款余额调节表的编制方法,单元三,财产清查结果的处理,二、固定资产清查结果的账务处理,固定资产出现盘亏的原因主要是自然灾害、责任事故和丢失等。根据不同的情况做不同的处理，一般处理办法是：自然灾害所造成的固定资产毁损净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失的固定资产，经批准应列作营业外支出。,三、现金财产结果的账务处理,四、银行存款余额调节表的编制方法,一、存货清查结果的账务处理,单元三,财产清查结果的处理,二、固定资产清查结果的账务处理,固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时人账所造成的。经核准应以其净值列作营业外收入。,三、现金财产结果的账务处理,四、银行存款余额调节表的编制方法,一、存货清查结果的账务处理,单元三,财产清查结果的处理,（,1,）如果为现金短缺，应由责任人或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”科目；确实无法查明原因的，记入“管理费用”科目。,（,2,）如果为现金溢余，属于应支付给有关单位或人员的，记入“其他应付款给”科目；属于无法查明原因的，记入“营业外收入”科目。,三、现金财产结果的账务处理,四、银行存款余额调节表的编制方法,一、存货清查结果的账务处理,二、固定资产清查结果的账务处理,单元三,财产清查结果的处理,（一）余额调节法,是指编制调节表时，在双方现有银行存款余额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。,（二）差额调节法,是根据未达账项对双方银行存款余额的差额的影响数额进行调节。,三、现金财产结果的账务处理,四、银行存款余额调节表的编制方法,一、存货清查结果的账务处理,二、固定资产清查结果的账务处理,综合案例解析,编制会计分录,某企业,6,月,30,日对存货和固定资产清查发现有关情况如下：,（,1,）库存,A,产品账面结存数量,2 000,件，单位成本,35,元，金额,70 000,元。实存,1 985,件，盘亏,15,件，价值,525,元。经查明系保管人员过失所致，经批准责令赔偿。,综合案例解析,（,2,）甲材料账面结存数量,250,千克，每千克,20,元，金额,5 000,元，全部毁损，作为废料处理，计价,100,元。经查明由于自然灾害所致，其损失经批准作为非常损失处理。,（,3,）乙材料账面结存数量,120,吨，每吨成本,100,元，价值,12 000,元，实存,118,吨，盘亏,2,吨，价值,200,元。经查明属于定额内损耗，经批准转销处理。,综合案例解析,（,4,）丙材料账面结存数量,300,千克，每千克,10,元，价值,3 000,元；实存,310,千克，盘盈,10,千克，价值,100,元。经查明为收发计量差错原因造成，经批准转销处理。,思考：,根据以上资料，编制存货和固定资产清查结果审批前后的会计分录。,综合案例解析,分析：,（,1,）借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,525,贷：库存商品,A 525,借：其他应收款,525,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,525,综合案例解析,（,2,）借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,4900,贷：原材料,甲,借：营业外支出,4900,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,4900,综合案例解析,（,3,）借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,200,贷：原材料,乙,200,借：管理费用,200,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,200,综合案例解析,（,4,）借：原材料,丙,100,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,100,借：待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,100,贷：管理费用,100,重点难点,财产清查,财产清查的方法,THANKS,感谢各位,