第四章--事业单位负债的核算-预算会计-教学.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,本章要点,借入款项的核算,应付和预收款项的核算,应缴款项的核算,一、负债的概念,负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。包括借入款项、应付帐款、预收帐款、其他应付款、各种应缴款项等,二、负债的特点,1、负债是指已发生的，并在未来一定时期内必须偿付的经济义务，这种偿付可以用货币、物品、提供劳务、再负债等债权人所能接受的形式来实现。,2、负债是可计量的，有确切的或预计的金额。,3、负债在一般情况下有确切的债权人和到期日。,4、大部分负债是交易的结果，而这种交易一般是以契约，或合同，或协议，或以法律约束为前提的。,5、负债只有在偿还，或债权人放弃债权，或情况发生变化以后才能消失。,三、负债的分类与科目设置,负债分类 科目设置,借入款项 借入款项,应付帐款 应付票据,应付帐款,预收帐款 预收帐款,其他应付款 其他应付款,应缴款项 应缴预算款,应缴财政专户款,应交税金,增加：“211应付工资(离退休费)”、“212应付地方(部门)津贴补贴”、“213应付其他个人收入”三个科目,四、负债的核算,各项负债应当按实际发生数额记帐。,(一)借入款项,本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。,注意：借款利息不通过本科目核算。,1、设置帐户,4、应付工资、薪金的核算,通过新增设的科目核算：,211应付工资(离退休费)：核算向职工发放的工资或离退休费,212应付地方(部门)津贴补贴：核算向职工发放的各类地方(部门)津贴补贴,213应付其他个人收入：核算向职工发放除“211应付工资(离退休费)”、“212应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收入,工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。地方(部门)津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。其他个人收入是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。,单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人收入时：,借：事业支出基本支出,贷：应付工资(离退休费),应付地方(部门)津贴补贴,应付其他个人收入在职人员,离休人员,退休人员,核算实例,A、发生时：借：银行存款（,退休金,）（事业支出、经营支出等）,贷：其他应付款,（事业支出：住房基金、代扣个人,所得税,经营支出：医疗支出）,B、支付时：借：其他应付款,贷：银行存款,（三）应缴款项,事业单位的应缴款项包括按财政部门规定应缴预算的资金、应缴财政专户的预算外资金、应交税金以及其他按上级单位规定应上缴的款项。,1、应缴预算款的核算（,预算资金,）,应缴预算款的内容,应缴预算款是指事业单位按规定应缴国家预算的收入，主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。,应缴预算款的核算,B、核算实例,取得应缴预算收入时,（有存款帐户）,，记：借：银行存款（现金）,贷：应缴预算款,上缴国库时记：借：应缴预算款,贷：银行存款,应缴预算款应,按月缴清,（无存款帐户不用做账，只需登记备查薄）,核算实例,A、全额上交返还（收支两条线）的单位,收到时，借：银行存款,贷：应缴财政专户款（全额）,上交财政专户时，借：应缴财政专户款（全额）,贷：银行存款,财政专户返还时，借：银行存款,贷：事业收入（本单位部分）,其他应付款（下级单位部分）,转拨下级时，借：其他应付款,贷：银行存款,B、按收支结余上缴的单位,收到时，借：银行存款,贷：事业收入（全额）,定期结算出应缴财政专户资金结余时，记：,借：事业收入,贷：应缴财政专户款（结余数）,上交财政专户时，借：应缴财政专户款（结余数）,贷：银行存款,C、按比例上缴的单位,收到时，借：银行存款（全额）,贷：事业收入（留用部分）,应缴财政专户款（按核定的比例应缴部分）,上交财政专户时：借：应缴财政专户款（应缴部分）,贷：银行存款,核算实例,A、计算出应交税金时：,借：销售税金（不包括增值税）,结余分配（年末应交所得税）,贷：应交税金,借：现金,贷：事业收入,应交税金,借：现金,贷：事业收入,营业税的计提,：借：销售税金,贷：应交税金,B、交纳时：借：应交税金,贷：银行存款,