医院新旧会计制度衔接讲解.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,医院新旧会计制度衔接讲解,刘 萍,.5.28,医院新旧会计制度衔接讲解,第1页,一、新旧制度衔接总要求,二、资产负债全方面清查,三、原账科目余额转入新账,四、按新制度对部分项目追溯调整,五、基建账数据并入新账科目,六、会计报表新旧衔接,主要内容,医院新旧会计制度衔接讲解,第2页,一、新旧制度衔接总要求,（一）时间要求,7月1日或1月1日之前：按照原制度核实和编制会计报表,包含编制月度、季度、年度报表,7月1日或1月1日起：严格执行新制度,医院新旧会计制度衔接讲解,第3页,（二）衔接工作内容、步骤,第一步：执行新制度前工作,对资产负债进行全方面清查盘点核实，,报经同意后,按,原制度,处理完成,对固定/无形资产原价、形成资金起源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查,依据原账编制6月30日或12月31日科目余额表,一、新旧制度衔接总要求,医院新旧会计制度衔接讲解,第4页,（二）衔接工作内容、步骤,第二步：,按照新制度设置 7月1日或1月1日新,账,第三步：,将,原账中各会计科目,6月30日或12月31日余额转入新账（同时进行分类调整）,第四步：,按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整,第五步：,基建账数据并入新账科目,一、新旧制度衔接总要求,医院新旧会计制度衔接讲解,第5页,（二）衔接工作内容、步骤,第六步：,按照上述调整后科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额,第七步：,依据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制7月1日或1月1日期初资产负债表,第八步：,新旧会计报表衔接,一、新旧制度衔接总要求,医院新旧会计制度衔接讲解,第6页,二、资产负债全方面清查,资产报废、毁损或者盘亏,资产盘盈,应确认入账而未确认入账资产,应确认核销而未确认核销资产,固定资产、无形资产资金起源及折旧年限核查,医院新旧会计制度衔接讲解,第7页,资产报废、毁损或者盘亏,对于清查出资产报废、毁损或者盘亏，应该按照原制度要求，借记“待处理财产损溢”、“其它支出”、“固定基金”等科目，贷记相关资产科目。,【例】12月31日，某医院在资产全方面清查中发觉盘亏一批库存物资，该批库存物资原账面余额为400元。对于该批库存物资盘亏，报经同意后，应该进行会计处理以下：,发生时：借：待处理财产损溢 400,贷：库存物资 400,确认后:,借:其它支出 400,贷：,待处理财产损溢 400,二、资产负债全方面清查,医院新旧会计制度衔接讲解,第8页,【例】12月31日，某医院在资产全方面清查中发觉一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书原账面余额为4,800元，清理该批图书取得变价收入金额为75元，未发生清理支出。对于该批图书毁损，报经同意后，应该进行会计处理以下：,借：固定基金 4,800,贷：固定资产图书4,800,借：库存现金 75,贷：其它收入 75,举例：,二、资产负债全方面清查,医院新旧会计制度衔接讲解,第9页,资产盘盈,对于清查出资产盘盈，应该按照原制度要求，借记相关资产科目，贷记“,待处理财产损溢”、,“,“其它收入”、“固定基金”等科目。,【例】12月31日，某医院在资产全方面清查中盘盈一批办公用具，该办公用具市场售价为10,000元。报经同意后，应该进行会计处理以下：,发生时 借：库存物资 10,000,贷：待处理财产损溢 10,000,确认后：借：待处理财产损溢 10,000,贷：其它收入 10,000,二、资产负债全方面清查,医院新旧会计制度衔接讲解,第10页,【例】12月31日，某医院在资产全方面清查中盘盈一台全新IBM T60型笔记本电脑，该笔记本电脑市场售价为18,500元。应该按照其公允价值，报经同意后，进行会计处理以下：,借：固定资产笔记本电脑 18,500,贷：固定基金 18,500,举例：,二、资产负债全方面清查,医院新旧会计制度衔接讲解,第11页,应确认入账而未确认入账资产,【例】12月31日，某医院在资产全方面清查中发觉一笔还未入账上级拨付专题补助，该专题补助通知已于12月20日抵达，通知中注明该笔应收款项金额为170,600元。医院应该按照专题补助通知中注明金额，经报同意后，应该进行会计处理以下：,借：零余额账户用款额度 170,600,贷：财政补助收入 170,600,二、资产负债全方面清查,医院新旧会计制度衔接讲解,第12页,应确认核销而未确认核销资产,对于清查出应确认核销而未确认核销资产，医院应该报同级财政部门同意后，借记“事业基金”科目，贷记相关资产科目。,【例6】12月31日，某医院盘查出院病人欠费和医保欠费期末余额，发觉已超出三年以上出院病人欠费1,000,000元，医保欠费3,000,000元，报同级财政部门同意后，应该进行会计处理以下：,借：事业基金 4,000,000,贷：应收医疗款出院病人欠费 1,000,000,应收医疗款医保欠费 3,000,000,二、资产负债全方面清查,医院新旧会计制度衔接讲解,第13页,固定资产、无形资产资金起源及折旧年限核查,在执行新制度前，医院应对房屋建筑物、普通设备、专用设备、其它固定资产以及无形资产形成资金起源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查。以下以专用设备为例，医院应设置专用设备核查表。,二、资产负债全方面清查,医院新旧会计制度衔接讲解,第14页,某医院专用设备核查明细表,12月31日,金额单位：元,设备编码,设备名称,启用日期,资产价值,折旧年限,财政资金形成部分百分比,科教项目资金形成部分百分比,折旧额,备注,累计,财政资金形成部分,科教项目资金形成部分,其它资金形成部分,累计,已使用年限,未使用年限,累计,财政资金形成部分,科教项目资金形成部分,其它资金形成部分,累计,XX,A,XX,B,XX,医院新旧会计制度衔接讲解,第15页,某医院无形核查明细表,12月31日,金额单位：元,无形资产编码,名称,入账日期,资产价值,摊销年限,财政资金形成部分百分比,科教项目资金形成部分百分比,摊销额,备注,累计,财政资金形成部分,科教项目资金形成部分,其它资金形成部分,累计,已使用年限,未使用年限,累计,财政资金形成部分,科教项目资金形成部分,其它资金形成部分,累计,XX,A,XX,B,XX,C,XX,医院新旧会计制度衔接讲解,第16页,原科目,新科目,原科目,新科目,现金,库存现金,在加工材料,在加工物资,银行存款,银行存款,待摊费用,待摊费用,零余额账户用款额度,零余额账户用款额度,对外投资,长久投资,其它货币资金,其它货币资金,股权投资,短期投资,债权投资,财政应返还额度,财政应返还额度,固定资产,固定资产,财政直接支付,财政直接支付,累计折旧,财政授权支付,财政授权支付,在建工程,在建工程,应收在院病人医药费,应收在院病人医疗款,固定资产清理,应收医疗款,应收医疗款,无形资产,无形资产,其它应收款,其它应收款,累计摊销,预付账款,长久待摊费用,坏账准备,坏账准备,待处理财产损益,待处理财产损益,药品,创办费,药品进销差价,库存物资,库存物资,三、原账科目余额转入新账（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第17页,（一）资产类,“应收医疗款”科目,新制度设置了“应收医疗款”科目，其核实内容与原制度“应收医疗款”科目核实内容基本相同，不一样是对医保违规扣款和医保欠费账务处理。,医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构金额，贷记本科目，按照借贷方之间差额，借记或贷记“医疗收入门诊收入、住院收入（结算差额）”科目,调账时，应将原账中“应收医疗款”科目属于医保违规扣款直接冲减“坏账准备”科目，属于医保欠费冲减“事业基金”科目。,医院新旧会计制度衔接讲解,第18页,【例7】12月31日，某医院“应收医疗款”科目借方余额为135,951,044元。,1月1日，结转“应收医疗款”科目标会计分录以下：借：应收医疗款（新）135,951,044,贷：应收医疗款（旧）135,951,044,6月被医疗保险机构拒付100,000元，其中因管理不善拒付20,000元,会计分录以下：,借：坏账准备 20,000,医疗收入住院收入（结算差额）80,000,（按百分比分摊到明细科目）,贷：应收医疗款 100,000,医院新旧会计制度衔接讲解,第19页,“其它应收款”科目,新制度设置了“其它应收款”、“预付账款”科目,“其它应收款”科目标核实内容较原账中“其它应收款”科目发生改变：,增加了应收长久投资利息或利润等核实内容；,不再核实医院预付款项，对应内容转由新制度中“预付账款”科目核实。,转账时，假如原账中“其它应收款”科目余额包含预付账款，则应对该科目余额进行分析：将预付账款余额转入新账中“预付账款”科目，将剩下余额转入新账中“其它应收款”科目。,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第20页,【例】12月31日，某医院“其它应收款”科目借方余额为48,834,530元，其中：预付设备款10,250,175元、预付工程款28,450,080元，其它10,134,275元。,1月1日，结转“其它应收款”科目标会计分录以下：,（1）预付账款=设备款+工程款=10,250,175+28,450,080=38,700,255（元）,借：预付账款（新）38,700,255,贷：其它应收款设备款（旧）10,250,175,其它应收款工程款（旧）28,450,080,（2）结转“其它应收款”科目余额10,134,275=48,834,530-10,250,175（预付设备款）-28,450,081（预付工程款）,借：其它应收款 （新）10,134,275,贷：其它应收款 （旧）10,134,275,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第21页,“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”科目,在新账中“库存物资”科目下设置“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”、“其它材料”等明细科目，,将原账中“库存物资”科目标余额分析转入新账中“库存物资”科目标相关明细科目,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第22页,“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”科目,将原账中“药品”科目相关明细科目标余额转入新账中“库存物资药品”科目对应明细科目标借方；,将原账中“药品进销差价”科目相关明细科目标余额作为减项转入新账中“库存物资药品”科目对应明细科目标借方。,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第23页,药品进销差价核实,：,（1）计算差价率：,西药差价率=西药差价/（西药库余额+门诊西药房余额+住院西药房余额）,草药差价率=草药差价/（草药库余额+门诊草药房余额）,（2）,计算药品成本(进价),西药库药品成本（进价）=西药库余额（售价）（1-西药差价率）,门诊西药房药品成本（进价）=门诊西药房余额（售价）（1-西药差价率）,住院西药房药品成本（进价）=住院西药房余额（售价）（1-西药差价率）,草药库药品成本（进价）=草药库余额（售价）（1-草药差价率）,门诊草药房药品成本（进价）=门诊草药房余额（售价）（1-草药差价率）,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第24页,药品进销差价核实,：,（3）,计算药品进销差价,西药库进销差价=西药库余额（售价）-西药库药品成本（进价）,门诊西药房进销差价=门诊西药房余额（售价）-门诊西药房药品成本（进价）,住院西药房进销差价=住院西药房余额（售价）-住院西药房药品成本（进价）,草药库进销差价=草药库余额（售价）-草药库药品成本（进价）,门诊草药房进销差价=门诊草药房余额（售价）-门诊草药房药品成本（进价）,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第25页,药品进销差价核实,：,（4）结转药品进销差价差价,借：,库存物资药品药库西药库（新）,库存物资药品药库草药库（新）,库存物资药品药房门诊西药房（新）,库存物资药品药房门诊草药房（新）,库存物资药品药房住院西药房（新）,贷,：药品进销差价西药进销差价,草药进销差价,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第26页,【例】12月31日，某医院“药品”科目借方余额为37,068,411元，其中“西药库”明细科目余额24,176,954元，“门诊西药房”明细科目余额2,674,845元，“住院西药房”明细科目余额9,344,305元.“药品进销差价”科目贷方余额为5,464,761元，全为西药。,1月1日，结转“库存物资”科目标会计分录以下：,借：库存物资药品药库西药库（新）24,176,954,库存物资药品药房门诊西药房（新）2,674,845,库存物资药品药房住院西药房（新）9,344,305,贷：药品药库西药库（旧）24,176,954,药品药房门诊西药房（旧）2,674,845,药品药房住院西药房（旧）9,344,305,举例：,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第27页,计算过程：,（1）计算12月31日药品差价率：,西药差价率=西药差价/（西药库余额+门诊西药房余额+住院西药房余额）,=5,464,761/（24,176,954+2,674,845+9,344,305）,=0.1510,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第28页,（2,）计算12月31日药品成本(进价),西药库药品成本（进价）=西药库余额（售价）（1-西药差价率）,=24,176,954(1-0.1510),=20,526,234,门诊西药房药品成本（进价）=门诊西药房余额（售价）（1-西药差价率）,=2,674,845(1-0.1510),=2,270,943,住院西药房药品成本（进价）=住院西药房余额（售价）（1-西药差价率）,=9,344,305(1-0.1510),=7,934,166,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第29页,（3）计算12月31日药品进销差价,西药库进销差价=西药库余额（售价）-西药库药品成本（进价）,=24,176,954-20,526,234,=3,650,720,门诊西药房进销差价=门诊西药房余额（售价）-门诊西药房药品成本（进价）,=2,674,845-2,270,943,=403,902,住院西药房进销差价=住院西药房余额（售价）-住院西药房药品成本（进价）,=9,344,305-7,934,166,=1,410,139,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第30页,结转12月31日药品进销差价：,借：,库存物资药品药库西药库（新）3,650,720,库存物资药品药房门诊西药房（新）403,902,库存物资药品药房住院西药房（新）1,410,139,贷：,药品进销差价西药进销差价 5,464,761,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第31页,“对外投资”科目,新制度将医院对外投资划分为短期投资和长久投资，对应设置了“短期投资”、“长久投资”两个科目，两个科目标核实内容与原账中“对外投资”科目标核实内容基本相同。,转账时，应对原账中“对外投资”科目标余额进行分析：将能够随时变现而且持有时间不准备超出1年（含1年）对外投资余额转入新账中“短期投资”科目，将剩下余额区分股权投资性质和债权投资性质转入新账中“长久投资”科目标相关明细科目。,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第32页,“固定资产”科目,对于达不到新制度中固定资产确认标准，应该将对应余额转入新账中“库存物资”科目；,对于已领用出库，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“库存物资”科目。,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第33页,【例】12月31日，某医院因为固定资产价值标准提升，原账中作为固定资产核实实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品，金额为5,000,000元，对于已领用出库固定资产中有4,500,000元还应同时将其成本一次摊销。,1月1日，结转“固定资产”科目标会计分录以下：,（1）固定资产转为低值易耗品,借：库存物资低值易耗品（新）5,000,000,贷：固定资产（旧）5,000,000,同时，转出固定基金,借：固定基金（旧）5,000,000,贷：事业基金（新）5,000,000,举例：,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第34页,（2）已领用出库固定资产成本摊销,借：库存物资低值易耗品在用（新）4,500,000,贷：库存物资低值易耗品在库（新）4,500,000,同时，摊销低值易耗品,借：事业基金（新）4,500,000,贷：库存物资低值易耗品摊销（新）4,500,000,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第35页,“固定资产”科目,对于符合新制度中固定资产确认标准，因出售、报废、毁损等原因已转入清理但还未从原账核销，应该将对应余额连同对应“固定基金”科目余额转入新账中“固定资产清理”科目，借记新账中“固定资产清理”科目，贷记原账中“固定资产”科目，同时，借记原账中“固定基金”科目，贷记新账中“固定资产清理”科目。,新旧转账时已转入清理但还未清理完成固定资产，在执行新制度后发生相关清理费用以及取得清理收入等，经过新账中“固定资产清理”科目核实。,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第36页,【例】12月31日，某医院固定资产盘点，发觉报废一批固定资产，金额300,000元，已转入清理，但还未从原账核销。,1月1日，应做会计分录以下：,借：固定资产清理（新）300,000,贷：固定资产（旧）300,000,同时，转出固定基金,借：固定基金（旧）300,000,贷：事业基金（新）300，000,确认后：,借：事业基金（新）300,000,贷：固定资产清理（新）300,000,举例：,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第37页,上例中,X月X日,收到上例中报废固定资产变价收入15,000元，发生清理费用5,000元，应该将对应费用转入新账中“固定资产清理”科目核实。,收到变价收入时：支付清理费用时：,借：银行存款（新）15,000 借：固定资产清理（新）5,000,贷：固定资产清理（新）15,000 贷：银行存款（新）5,000,同意后：,借：固定资产清理（新）10,000,贷：其它收入 10,000,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第38页,“固定资产”科目,对于符合新制度中固定资产确认标准且未转入清理，应该将对应余额转入新账中“固定资产”科目。,【例】年12月31日，某医院“固定资产”经资产核查确认后，科目借方余额为1,229,911,004元。,年1月1日，结转“固定资产”科目标会计分录以下：,借：固定资产（新）1,229,911,004,贷：固定资产（旧）1,229,911,004,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第39页,“无形资产”科目,新制度设置了“无形资产”、“累计摊销”科目，分别反应无形资产原价和计提累计摊销。,原账中“无形资产”科目余额反应是还未摊销无形资产价值。转账时，应对原账中“无形资产”科目标累计借方、贷方发生额进行分析，将原账中“无形资产”科目借方累计发生额中属于仍在账无形资产初始确认成本金额转入新账中“无形资产”科目，将原账中“无形资产”科目贷方累计发生额中属于仍在账无形资产累计摊销金额转入新账中“累计摊销”科目。新账中“无形资产”科目转入金额减去“累计摊销”科目转入金额后金额应该等于原账中“无形资产”科目余额。,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第40页,【例】12月31日，某医院“无形资产”科目借方余额为1,640,716元,经核查,无形资产原始价值为2,000,000元,已摊销359，248元。,1月1日，结转“无形资产”科目标会计分录以下：,借：无形资产（新）2,000,000,贷：无形资产（旧）1,640,716,累计摊销（新）359,284,举例：,（一）资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第41页,原科目,新科目,短期借款,短期借款,应缴超收款,应缴款项,应付账款,应付票据,应付账款,预收医疗款,预收医疗款,应付工资（含离退休费）,应付职员薪酬,应付地方（部门）津贴补助,应付其它个人收入,应付福利费,应付社会保障缴费,应付社会保障缴费,其它应付款,应交税费,其它应付款,预提费用,预提费用,长久借款,长久借款,长久应付款,长久应付款,（二）负债类,医院新旧会计制度衔接讲解,第42页,“应缴超收款”科目,新制度未设置“应缴超收款”科目，但设置了“应缴款项”科目，其核实内容不一样于原制度“应缴超收款”科目。原账中“应缴超收款”科目普通无余额，不需进行转账处理。若原账中“应缴超收款”科目有余额，则应将其余额转入新账中“应缴款项”科目。,【例】12月31日，某医院“应缴超收款”科目贷方余额5,000,000元,1月1日结转“应缴超收款”科目标会计分录以下:,借:应缴超收款(旧)5,000,000,贷:应缴款项(新)5,000,000,（二）负债类,医院新旧会计制度衔接讲解,第43页,“应付账款”科目,新制度设置了“应付账款”“应付票据”“预付账款”科目。,转账时，应对原账中“应付账款”科目及其所属明细科目标余额进行分析：,-“应付账款”科目所属明细科目有借方余额，应将含有借方余额明细科目标借方余额转入新账中“预付账款”科目，并将其余明细科目标贷方余额按照新制度分别转入新账中“应付账款”、“应付票据”科目,-“应付账款”科目所属明细科目没有借方余额，应将该科目余额按照新制度分别转入新账中“应付账款”、“应付票据”科目。,（二）负债类,医院新旧会计制度衔接讲解,第44页,“应付账款”科目,【例】12月31日,某医院“应付账款”科目贷方余额264,937,360元,对应付账款余额进行明细分析：“A企业”借方余额900，000元，“B企业”贷方余额265,537,360元,还未到期应付票据金额300,000元。,1月1日结转“应付账款”科目标会计分录以下:,借:应付账款(旧)264,937,360,预付账款(新)900,000,贷:应付账款(新)265,537,360,应付票据(新)300,000,（二）负债类,医院新旧会计制度衔接讲解,第45页,“应付工资”科目,新制度未设置“应付工资”科目，但设置了“应付职员薪酬”科目，医院应在新账中该科目下按照国家相关要求设置明细科目。,转账时，应将原账中“应付工资”余额分别转入新账中“应付职员薪酬”科目标相关明细科目。,（二）负债类,医院新旧会计制度衔接讲解,第46页,“应付社会保障费”、“其它应付款”科目,新制度设置了“应付社会保障费”、“应交税费”、“其它应付款”、“应付福利费”、“科教项目结转（余）”科目。,“应付社会保障费”科目标核实范围比原账大，包含了代扣代交住房公积金等；,“其它应付款”科目标核实范围比原账小，不包含代扣代交住房公积金、应交各种税费、还未使用科研、教学项目资金等，对应内容转由新制度下“应付社会保障费”、“应交税费”、“科教项目结转（余）”科目核实。,（二）负债类,医院新旧会计制度衔接讲解,第47页,“应付社会保障费”、“其它应付款”科目,转账时，应将原账中“应付社会保障费”科目标余额转入新账中“应付社会保障费”科目，,对原账中“其它应付款”科目标余额进行分析：,-属于代扣代交住房公积金等应付社会保障费余额，转入新账中“应付社会保障费”科目；,-属于应交税费余额，转入新账中“应交税费”科目；,-属于科研、教学项目资金余额，转入新账中“科教项目结转（余）”科目；,-剩下余额，转入新账中“其它应付款”科目。,原账中“其它应付款”科目核实有医院从成本费用中提取职员福利费，还应将对应余额转入新账中“应付福利费”科目。,（二）负债类,医院新旧会计制度衔接讲解,第48页,“应付社会保障费”科目,【例】12月31日，某医院“应付社会保障费”科目贷方余额650,669元,1月1日结转“应付社会保障费”科目标会计分录以下:,借:应付社会保障费(旧)650,669,贷:应付社会保障费(新)650,669,（二）负债类,医院新旧会计制度衔接讲解,第49页,“其它应付款”科目,【例】12月31日，某医院其它应付款科目贷方余额20,175,371元,其中代扣代交住房公积金53,060元,应交税费61860.88元,应支付科教项目余款25077元，,1月1日结转“其它应付款”科目标会计分录以下:,借:其它应付款(旧)20,175,371,贷:其它应付款(新)20,035,373.12,应交税费(新)61,860.88,科教项目结转(余)(新)25,077,应付社会保障费(新)53,060,（二）负债类,医院新旧会计制度衔接讲解,第50页,原科目,新科目,事业基金,事业基金,专用基金,专用基金,固定基金,待冲基金,待冲财政基金,待冲科教项目基金,财政补助结转（余）,科教项目结转（余）,收支结余,本期结余,结余分配,结余分配,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第51页,“事业基金”科目,新制度设置了“事业基金”科目，但不再在该科目下设置“普通基金”、“投资基金”明细科目，其核实范围也较原账中“事业基金”科目发生改变，不再包含财政补助基本支出结转资金。,转账时，应将原账中“事业基金”科目所属“普通基金”、“投资基金”明细科目余额一并转入新账中“事业基金”科目。,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第52页,“事业基金”科目,若调整后“事业基金”科目为借方余额，应依据借方金额进行以下账务处理：,借：结余分配事业基金填补亏损（新）XXX,贷：事业基金（新）XXX,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第53页,“专用基金”科目,新制度设置了“专用基金”科目。,“专用基金”科目标核实内容不一样于原制度中对应科目：新制度取消了修购基金、增加了医疗风险基金；对于按国家相关要求从成本费用中提取职员福利费，原制度要求经过“专用基金”科目核实，新制度要求经过“应付福利费”科目核实。,转账时，应在新账中“专用基金”科目下按照新制度要求设置明细科目，并按以下要求转账：,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第54页,专用基金明细科目对比表,专,用,基,金,旧,修购基金,福利基金,留本基金,住房基金,科研基金,专,用,基,金,新,福利基金,医疗风险基金,其它基金,（住房、留本）,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第55页,修购基金。,将原账中“专用基金修购基金”明细科目余额转入新账中“事业基金”科目。,【例】12月31日，某医院“专用基金”科目贷方余额为255,467,336元，其中“专用基金修购基金”明细科目借方余额37,263,619元。,1月1日结转“专用基金修购基金”科目标会计分录以下：,借：事业基金（新）37,263,619,贷：专用基金修购基金（旧）37,263,619,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第56页,2、福利基金。,医院在执行新制度前对于从成本费用中提取职员福利费和从结余中提取职员福利基金都经过“专用基金福利基金”明细科目核实，应对原账中该明细科目余额进行分析：,-按国家相关要求从成本费用中提取但还未支出职员福利费余额转入新账中“应付福利费”科目，,-剩下余额转入新账中“专用基金福利基金”明细科目。,-无法对原账中该明细科目余额加以区分，应将该明细科目余额全部转入新账中“专用基金其它基金”明细科目。,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第57页,【例】12月31日，某医院“专用基金福利基金”明细科目贷方金余额248,094,999元，其中:结余分配福利基金246,462,999，从成本费用中提取职员福利费1,632,000元。,1月1日结转“专用基金福利基金”科目标会计分录以下：,借：专用基金福利基金（旧）248,094,999,贷：专用基金福利基金（新）246,462,999,应付福利费（新）1,632,000,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第58页,科教项目基金。,原账中“专用基金”科目核实有新制度所界定科研、教学项目资金，应将该部分余额转入新账中“科教项目结转（余）”科目。,【例】12月31日，某医院“专用基金科研基金”明细科目贷方余额36,963,217元，其中：科研经费23,020,632，硕士经费13,942,585元。,1月1日结转“专用基金科研基金”科目标会计分录以下：,借：专用基金科研基金科研经费（旧）23,020,632,专用基金科研基金教学经费（旧）13,942,585,贷：科教项目结转（余）科研项目结转（余）（新）3,020,632,科教项目结转（余）教学项目结转（余）（新)3,942,585,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第59页,其它专用基金。,对于原账中住房基金和留本基金，按相关要求保留，将其余额转入新账中“专用基金”科目标相关明细科目；没有保留依据，将其余额转入新账中“事业基金”科目。,【例】12月31日，某医院“专用基金住房基金”明细科目贷方余额7,499,354元。,1月1日结转“专用基金住房基金”科目标会计分录以下：,借：专用基金住房基金（旧）7,499,354,贷：专用基金住房基金（新）7,499,354,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第60页,其它专用基金。,【例】12月31日，某医院“专用基金留本基金”明细科目贷方余额180,100元。,1月1日结转“专用基金留本基金”科目标会计分录以下：,借：专用基金留本基金（旧）180,100,贷：事业基金（新）180,100,【例】12月31日，某医院“专用基金其它基金”明细科目借方余额6,715元。,1月1日结转“专用基金其它基金”科目标会计分录以下：,借：专用基金其它基金（新）6,715,贷：专用基金其它基金（旧）6,715,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第61页,“固定基金”科目,新制度未设置“固定基金”科目。转账时，应将原账中“固定基金”科目余额扣除转入新账中“固定资产清理”科目余额后余额转入新账中“事业基金”科目。,【例】12月31日，某医院“固定基金”科目贷方余额为1,235,211,004元，其中：在资产类科目结转时，因部分固定资产达不到新制度中固定资产确认标准转入库存物资，由此冲减固定基金为5,000,000元；对部分因出售、报废、毁损等原因转入清理固定资产而冲减固定基金为300,000元。,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第62页,1.1月1日结转“固定基金”科目标会计分录以下：,借：固定基金：1，229，911，004,贷：事业基金：1,229,911,004,医院新旧会计制度衔接讲解,第63页,“收支结余”科目,新制度未设置“收支结余”科目，但设置了“本期结余”、“财政补助结转（余）”科目。其中，“本期结余”科目标核实内容较原账中“收支结余”科目标主要区分是不再包含财政专题补助结余。,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第64页,对于自年7月1日起执行新制度医院，应对原账中“收支结余”科目及其明细科目标余额进行分析：,-原账中“收支结余财政专题补助结余”明细科目贷方余额中属于新制度下财政项目补助结转余额转入新账中“财政补助结转（余）财政补助结转（项目支出结转）”明细科目，,-属于新制度下财政项目补助结余余额转入新账中“财政补助结转（余）财政补助结余”明细科目；,-原账中“收支结余医疗收支结余、药品收支结余、其它结余”各明细科目标余额转入新账中“本期结余”科目。,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第65页,【例】12月31日，某医院“收支结余财政专题补助结余”科目贷方余额为11,970,970元，其中属于新制度下财政项目补助结转余额为7,964,500元，属于新制度下财政补助结余余额为4,006,470元。,1月1日结转“财政专题补助结余”科目标会计分录以下：,借：收支结余财政专题补助结余（旧）7,964,500,收支结余财政补助结余（旧）4,006,470,贷：财政补助结转(余)财政补助结转(项目支出结转)（新）,7,964,500,财政补助结转(余)财政补助结余（新）4,006,470,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第66页,“结余分配”科目,新制度设置了“结余分配”科目，其核实内容与原制度对应科目基本相同。应设置以下明细科目：事业基金填补亏损、提取职员福利基金、转入事业基金。,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第67页,原账中“结余分配待分配结余”明细科目有贷方余额以单独反应结转下期使用财政基本补助资金，应该将该余额转入新账中“财政补助结转（余）财政补助结转（基本支出结转）”明细科目。,【例】年12月31日，某医院“结余分配待分配结余”科目无余额，所以年1月1日无需进行结转处理。若“结余分配待分配结余”贷方余额中含以单独反应结转下期使用财政基本补助资金，则结转会计分录以下：,借：结余分配待分配结余（旧）,贷：财政补助结转（余）财政补助结转（基本支出结转）（新）,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第68页,四、按新制度对部分项目追溯调整,（一）调整财政补助基本支出结转事项,按照新制度要求，医院还未使用财政基本支出补助（即财政补助基本支出结转）不再提取职员福利基金和转入事业基金。医院应该将实施国库管理制度改革后已转入事业基金但还未使用财政基本支出补助金额转回至“财政补助结转（余）”科目。,借：事业基金（新）,贷：财政补助结转（余）财政补助结转（基本支出结转）（新）,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第69页,【例】12月31日，某医院“事业基金”科目贷方余额中包含实施国库管理制度改革后已转入事业基金但还未使用财政基本支出补助500,000元。,1月1日，调整财政补助基本支出结转会计分录以下：,借：事业基金（新）500,000,贷：财政补助结转（余）财政补助结转（基本支出结转）（新）500,000,（三）净资产类,医院新旧会计制度衔接讲解,第70页,（二）追溯确认待冲基金,将执行新制度前全部,在账,固定资产（,新旧转账时转入“固定资产清理”、“库存物资”科目标固定资产以及图书除外,）、无形资产账面余额中由财政补助、科教项目资金形成金额追溯确认为待冲基金。,对于,除房屋及建筑物、无形资产以外,确实实难以追溯固定资产，最少应该按照以下范围追溯确认待冲基金：,1999年1月1日以后,以固定资产入账而且执行新制度前仍在账资产。,借：事业基金（新）,贷：待冲基金（新）,四、按新制度对部分项目追溯调整,医院新旧会计制度衔接讲解,第71页,【例】12月31日，某医院全部在账固定资产账余额中由财政补助形成金额为37,198,500元，由科教项目资金形成金额为4,357,000元。,1月1日，追溯确认待冲基金会计分录以下：,借：事业基金（新）41,555,500,贷：待冲基金待冲财政基金（新）37,198,500,待冲基金待冲科教项目基金（新）4,357,000,医院新旧会计制度衔接讲解,第72页,【例】12月31日，某医院无形资产账面余额中由财政补助形成金额为300,000元，由科教项目资金形成100,000元。,1月1日，追溯确认待冲基金会计分录以下：,借：事业基金（新）400,000,贷：待