北京-会计基础-应收及预付款项.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Page,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Page,*,会计基础,应收及预付账款,应收账款指企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。,应收账款的概念,应收账款的入账价值,应收账款入账价值包括,:,销售货物或提供劳务的价款,增值税,以及代购货方垫付的包装费,运杂费等,.,商业折扣,企业最常用的促销手段,应收账款的入账价值,企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价,(,成交价,/,发票价,),确认,应收账款的入账价值,现金折扣,是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除,.,思考：,现金折扣与商业折扣的区别,Page,6,历年真题,2008,年,单选,应收账款的入账价值不包括,(),A,现金折扣,B,增值税,(,销项税,),C,商业折扣,D,代购货方垫付的运杂费,Page,7,应收账款的入账价值,确认现金折扣条件,2/10,1/20,N/30,买家在,10,天以内付款,销售企业将按照商品售价的,2%,给其折扣,买家在,10,天以后,20,天以内付款,将按售价的,1%,给其折扣,;,企业允许客户最长付款期限为,30,天，买家在,20,天以后，,30,天以内付款，将不能 享受现金折扣,.,折扣,/,付款期限,应收账款的核算,现金折扣,在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择,:,净价法,总价法,根据我国,企业会计准则,的规定,企业的应收账款应按,总价法,确认,Page,9,应收账款的核算,设置,“,应收账款,”,帐户,应收账款,应收账款增加数,应收账款收回数,确认的坏账损失数,尚未收回的应收账款,按债务人设置明细科目,应收账款的核算,甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款,100000,元，增值税,17000,元，以银行存款代垫运杂费,5000,元，已办理托收手续。编制会计分录,借：应收账款,乙公司,122000,贷：主营业务收入,100000,应交税费,应交增值税（销项税额）,17000,银行存款,5000,应收账款的核算,接上例,甲企业接到银行收款通知，上述应收乙公司款项已收到入账，编制会计分录,借：银行存款,122000,贷：应收账款,乙公司,122000,历年真题,（,08,，单选）,企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的（）,A,销售费用,B,管理费用,C,财务费用,D,主营业务成本,延期付款,票据,汇票,商业汇票,银行汇票,支票,本票,银行本票,见票即付,“,应收票据,”,这个会计科目,主要核算的对象,商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指,定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,购货单位,销货单位,签发商业汇票,到期付款,出票人,持票人,出票人,收款人或持票人,签发商业汇票,到期付款,商业汇票付款期限由交易双方商定，,但最长不超过,6,个月。,短期债权,流动资产,商业汇票的提示付款期限为,到期日起,10,日内,按承兑人不同分类,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,红鹿集团,黑牛集团,购买一千万零一元的黄豆,建行,农行,开户存款,签发一商业汇票并盖章,壹仟万零壹元,六个月,出票人（承兑人）,委托收款,六个月后到期要求付款,通知付款,通知,付款,通知,持票人,八百万零一元,不付款，未付款通知书及汇票,红鹿集团,黑牛集团,购买一千万零一元的黄豆,我要银行,承兑汇票,开户存款,按票面金额支付万分之五的手续费取得两张银行承兑汇票。,手续费：五千零一十元,签发经建行承兑的银行承兑汇票,办理银行承兑汇票,委托收款,承兑人,持票人,到期要求付款,付款一千零一万,通知,八百万零一元,二百万,算作红鹿,集团的逾,期贷款，收取日万分之五,的利息,建行,农行,项目,商业承兑汇票,银行承兑汇票,承兑人,购货单位,银行,付款行责任,无款支付时,不付款,无款支付时也,必须得付款,收款人风险,较大,无,签发人成本,较小,较大,按是否带息分类,商业汇票,带息票据,商业汇票上标明利率，到期时支付票面金额，还应支付从生效至到期的利息,不带息,票据,到期只支付票面,标明的金额,背书,指持票人将未到期的票据转让他人时在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。,A,B,C,签发商业汇票,转让,背书人,被背书人,注意：背书人对票据到期付款负连带责任,例如：黑牛公司接收,到红鹿,集团的一张商业承兑汇票，由于黑牛公司欠奶农公司的货款，便将该汇票背书并签章转让给奶农公司抵付货款。,黑牛公司,奶农公司,黑牛公司、红鹿集团,贴现,指持票人将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除贴现息，将票款余额付给贴现企业的业务活动。,票面金额,（票面金额,X,贴现率,),=,票款余额,贴现息,项目,背书,贴现,相同点,目的,资金周转,资金周转,票据状态,未到期,未到期,不同点,接受转让,单位,除银行以外的单位个人,银行,获得款项,全款,部分,下列各项关于商业汇票的说法正确的有,(),A,商业汇票的付款期限最长不超过,9,个月,B,商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起,10,日内,C,商业汇票只适用企业之间由于先发货后收款或双方约,定延期付款的商品交易,D,商业汇票只适用于同城使用,09,多选,BC,应收票据账户,介绍,贷 方,借 方,余额,因债务人抵偿前欠货款而取得应收票据,因企业销售商品，提供劳务而收到开出经承兑的商业汇票,借：应收票据,贷：应收账款,借：应收票据,贷,：主营业务收入,应交税费,_,应交增值税（,销项,税额）,取得应收票据核算,6,月,16,日，黑牛公司销售一批牛奶给红鹿集团，货已发出，货款,10000,元，增值税,1700,元。按合同约定,3,个月后付款，红鹿集团给黑牛集团开了一张,3,个月到期的商业承兑汇票，票面金额,11700,元,6,月,16,日,借：应收票据,11700,贷：主营业务收入,100000,应交税费,_,应交增值税（销项税额）,1700,取得应收票据核算举例,6,月,17,日，红鹿集团又开了一张,2,个月到期的商业承兑汇票给黑牛集团，以偿还以前的货款，票面金额,5000,。黑牛集团应做怎样的会计处理？,6,月,17,日：,借：应收票据,5000,贷：应收账款,5000,取得应收票据核算举例,到期按票面金额收回款项,商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款，应将到期票据的票面金额转入,“,应收账款”,账户。,借：银行存款,贷：应收票据,借：应收账款,贷：应收票据,应收票据到期核算,2,个月后，黑牛公司收到了红鹿公司,2,个月商业承兑汇票的全额款项,5000,元。则黑牛公司如何做会计处理,收到款项：,借：银行存款,5000,贷：应收票据,5000,应收票据到期核算举例,3,个月后,11700,元的商业承兑汇票到期，但是三聚氰胺事件爆发，红鹿公司无力支付这笔款项。黑牛公司如何处理？,到期未收到款项：,借：应收账款,11700,贷：应收票据,11700,应收票据到期核算举例,预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。这是企业暂时被供货单位占用的资金。,预付账款,贷 方,借 方,实际预付的款项,应收,账款,应收,票据,其他,应收款,预付,账款,其他应收款，是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。,其他应收款概述,应收的各种,赔款、罚款,应收,的出租包装物租金,存出,保证金,应向职工收取的各种垫付的款项,其他各种应收暂付款项,主要内容,其他应收款概述,贷 方,增加,余额,其他应收款的核算,借 方,坏账准备账户,贷 方,借 方,已计,提但尚未转销额,坏账准备的提取方法,企业应该定期对应收账款进行检查,对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备,考点,谨慎性,坏账准备的提取方法,以会计期末应收账款的账面余额为基数,乘以估计的坏账率,估算当期坏账损失,据以提取坏账准备,根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失，提取坏账准备,根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备,应收账款余额百分比法,账龄分析法,销货百分比法,40,/47,应收账款余额百分比法,甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。,2002,年,12,月,31,日应收账款余额为,500000,元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为,10,。该企业,2002,年应计提的坏账准备金额为多少元？,2002,年坏账准备应为,=500000*10%=50000,元,41,/47,坏账准备的提取方法,当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额,-,（或,+,）本账户的贷方余额（或借方余额）,当期应提取的坏账准备,=,0,时，按其差额提取坏账准备,0,时，按期差额冲减已计提的坏账准备,42,/47,坏账准备的提取方法,1.,提取坏账准备,坏账准备,资产减值损失,应收账款,2.,发生坏账准备,43,/47,坏账准备的提取方法,坏账准备,应收账款,银行存款,借：应收账款,贷：坏账准备,借：银行存款,贷：应收账款,3.,已经确认转销坏账准备收回,44,/47,坏账准备的账务处理,北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,2004,2006,年发生下列经济业务,:,2004,年高强公司首次计提坏账准备,.,年末应收账款余额为,400000,元,坏账准备提取比例为,5%,应计提坏账准备,=400000*5%=20000,元,借：资产减值损失,20000,贷：坏账准备,20000,45,/47,高强公司,2005,年实际发生坏账损失,28000,元,.,编制,确认坏账损失的分录,借：坏账准备,28000,贷：应收账款,28000,坏账准备的账务处理,46,/47,高强公司,2005,年年末应收账款余额为,600000,元,编制本年度计提坏账准备的分录,.,坏账准备的账务处理,按应收账款计算应计提坏账准备金额,=600000*5%=30000,元,坏账准备,20000,2004,年,28000,2005,年发生坏账,8000,补提,8000,47,/47,借：资产减值损失,38000,贷：坏账准备,38000,坏账准备的账务处理,48,/47,2006,年,5,月,28,日收到已转销的坏账,15000,元，已存入银行。,坏账准备的账务处理,借：应收账款,15000,贷：坏账准备,15000,借：银行存款,15000,贷：应收账款,15000,49,/47,2006,年,8,月,23,日确认坏账损失,24000,元,.,坏账准备的账务处理,借：坏账准备,24000,贷：应收账款,24000,50,/47,坏账准备的账务处理,高强公司,2006,年年末应收账款余额为,500000,元,编制本年度计提坏账准备的分录,.,按应收账款计算应计提坏账准备金额,=500000*5%=25000,元,坏账准备,30000,2005,年,15000,24000,收到已转销,2006,年发生坏账,21000,补提,4000,借：资产减值损失,4000,贷：坏账准备,4000,51,/47,历年真题,（,2007,年,单选）,某企业,2005,年年末应收账款余额,600000,元，,2006,年,收回已转销的坏账,1000,元，年末应收账款余额为,900000,元，该企业按,5,的比率计提坏账准备，,2006,年年末应计提的坏账准备为（）,A.500,元,B.3000,元,C.4500,元,D.1500,元,52,/47,历年真题,05,年应计提坏账准备,06,年收回转销坏账,06,年按应收账款余额计算坏账准备,900000*5,=4500,元,600000*5,=3000,元,3000+1000=4000,元,06,年应提坏账准备,4500-4000=500,元,