风险管理视角下的国有企业内部控制优化策略探析.pdf

65品牌管理brand managementpin pai yan jiuR风险管理视角下的国有企业内部控制优化策略探析文/孙丽丽（中国技术进出口集团有限公司）摘要：随着全球经济的快速发展和竞争加剧，国有企业在经济发展中扮演着重要角色。然而，由于其特殊性质和管理机制，国有企业在内部控制方面常常面临一系列挑战。同时，风险管理也成为国有企业必须重视的问题，因为不合理的内部控制可能会导致风险的增加，并对企业的稳定性和可持续发展产生负面影响。因此，如何在风险管理的视角下优化国有企业的内部控制策略成为了一个重要的课题。首先，本文在概述了内部控制和风险管理的基础上，明确风险管理视角，完善内部控制的必要性和要求；其次，分析了国有企业内部控制在风险管理视角下所面临的主要困境，包括风险分析不到位、内部风险管理意识不足、企业内控管理制度不健全以及管理过程技术投资不足等问题。最后，针对这些困境，提出了一系列优化策略，如增强风险分析能力，树立正确的内控风险意识，建立健全内控制度以及加强对管理系统的更新优化等，以期帮助国有企业更好地进行风险管理和控制，提升内部控制水平，实现可持续发展。关键词：风险管理；国有企业；内部控制；优化对策中图分类号：F275;F276.1文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)30-0065-03国有企业是国家经济体系中的重要组成部分，在促进经济发展和维持社会稳定上扮演着重要的角色。然而，由于其特殊的所有制性质和管理机制，国有企业在内部控制方面面临着一系列挑战。随着市场竞争不断加剧，国有企业在风险管理方面的需求也日益凸显。一、内部控制和风险管理概述（一）内部控制和风险管理内部控制和风险管理是国有企业管理中至关重要的两个方面。内部控制是指企业为实现经营目标，通过建立一系列制度、规范和流程，确保企业资源的合理利用、风险的有效控制和业务活动的合规性。风险管理则是指企业在经营过程中，识别、评估和应对各种可能影响企业目标实现的不确定因素。国有企业面临着众多的风险，如市场竞争、政策变化和经济波动等，这些风险对企业的经营和发展都具有重要影响。因此，优化国有企业的内部控制策略是保障企业稳健经营的关键1。（二）风险管理视角完善内部控制的必要性和要求风险管理视角下，完善国有企业的内部控制是必不可少的。首先，风险管理视角强调风险的主动管理和控制，而内部控制作为一种管理工具，可以帮助企业识别、评估和应对各种风险。通过建立健全的内部控制制度和流程，国有企业能够及时发现和应对潜在的风险，减少风险对企业经营的不利影响。其次，风险管理视角要求企业建立风险管理体系，明确风险责任和风险管理流程。国有企业应该明确各级管理人员的风险管理职责，建立风险管理的组织结构和工作流程，确保风险管理的有效实施。再次，风险管理视角还要求国有企业加强风险预警和应对能力。国有企业应建立健全的风险预警机制，及时获取和分析风险信息，制定风险应对措施，以降低风险对企业的影响。最后，风险管理视角强调风险管理的科学性和精准性。国有企业应注重数据的收集和分析，运用科学的方法和工具进行风险评估和控制，提高内部控制的科学性和有效性。此外，国有企业还应加强内外部信息的沟通和共享，与相关利益相关方保持密切联系，及时了解市场动态和政策变化，以便更好地应对各种风险挑战。二、风险管理视角下国有企业内部控制面临的主要困境（一）风险分析不到位，风险防范体系较薄弱首先，国有企业可能存在风险分析不到位的问题，即缺乏对内外部风险因素进行全面的、系统的分析和评估，其主要原因是由于企业对相关风险因素缺乏深入了解，或者缺少科学的方法和工具来识别和评估风险。由于风险分析不准确或不全面，导致国有企业无法针对不同风险制定有效的防范措施，增加了潜在风险的可能性。其次，国有企业的风险防范体系薄弱，表现在企业内部控制政策和程序的不完善，以及分工不明、信息共享不畅等问题上。国有企业内部控制体系系统性不足，导致各部门之间的协调统一性较差，使得风险防范体系建立和维护困难。此外，国有企业时常会面临复杂的利益关系，利益冲突和压力也会在一定程度上影响风险防范体系的建立和执行2。（二）内部风险管理意识不足，尚未形成良好的管理氛围风险管理视角下，国有企业内部控制过程中，存在内部风险管理意识不足，尚未形成良好的管理氛围。国有企业作为重要的经济组织，在实施内部控制过程中存在着许多的潜在风险，如财务风险、市场风险和人力资源风险等，这些风险如果得不到及时的管理和控制，将对企业的正常经营作者简介：孙丽丽，生于 1990 年 3 月，女，本科，中级会计师，研究方向为内部控制。66品牌管理brand managementpin pai yan jiuR运作产生严重影响。一方面，在一些国有企业中，由于长期以来的行政化管理模式和传统观念的束缚，员工对于内部风险的认识和理解较为薄弱，缺乏对风险的敏感性和预见性，往往等到问题出现时才采取应对措施，局面过于被动。另一方面，在一些国有企业中，管理者对于内部控制的重要性认识不足，缺乏推动和倡导内部控制的决心和能力。这种情况下，员工对内部控制的重视程度也会随之降低，难以形成全员参与、共同维护内部控制的良好氛围，缺乏有效的沟通和协作机制，也使得内部控制的执行和监督存在困难。（三）内控管理制度不健全首先，一些国有企业的内部控制管理制度存在不完善或过于宽泛的问题，没有详细地规定各项内部控制要求和流程，导致无法有效管控企业管理过程中存在的漏洞和风险。这种不健全的管理制度，使国有企业在面对风险时，缺乏明确的控制策略和操作指南，容易造成失误和损失。其次，国有企业内部控制管理制度执行不到位，即便企业已经存在相应的内部控制管理制度，但由于缺乏有效的监督和执行机制，很多内部控制措施并未得到真正有效的贯彻和执行。上级对下级的监督不够严格或不及时，员工对内部控制的认识和落实不到位，导致内部控制制度的落地难度增大。这种情况下，即使国有企业有一套完善的内部控制制度，也无法真正地发挥作用，无法发现和防范风险。最后，随着国有企业内外部环境的不断变化，原有的内部控制制度无法适应新形势下的风险挑战和管理需求。由于各种原因，包括惯性思维、组织惰性等，国有企业在更新和改进内部控制管理制度上存在滞后性，导致企业未能及时识别和应对新出现的风险，使得内部控制失去针对性和实效性，无法为企业提供有效的风险防范手段。（四）管理过程技术投资不足，沟通机制尚待完善一方面，国有企业在管理过程中没有给予足够的技术投资，致使其内部控制系统的建设和运行无法充分利用现代信息技术手段，从而导致信息反馈的效率低下。另一方面，国有企业在内部沟通机制上尚未完善，限制了其内部控制的有效性。由于国有企业具有较为庞大的组织形式和多层次管理结构，信息传递的通畅性和准确性成为挑战。各个部门之间的沟通不畅，信息流动受限，使得风险的识别和应对变得困难。此外，由于信息沟通不畅，对风险的警示和监测存在滞后性，进一步加大了内部控制的风险。三、风险管理视角下国有企业内部控制的优化策略（一）增强风险分析能力，完善风险防范措施为了优化国有企业的内部控制，必须加强风险分析的能力，并完善相应的风险防范措施3。首先，国有企业应该加强对风险的全面分析，建立起科学、完整的风险评估模型。通过对企业内部和外部环境的全面了解，可以准确地识别和评估各类风险的潜在程度和影响范围。国有企业可以借鉴国际通行的风险评估方法，如风险矩阵法、事件树分析法等，将不同风险进行分类和排序，为后续风险防范提供有力的依据。同时，国有企业还需要建立起一套全面有效的风险监测和预警机制，实时了解和反应不同风险的动态变化情况，及时采取相应的措施进行风险防范，包括加强对内部运营数据的监控和分析，及时发现异常情况和潜在风险；建立与相关外部机构的信息共享平台，了解市场动态和行业趋势，避免因外部因素造成的风险；建立员工举报机制和风险事件报告制度，鼓励员工积极参与风险管理，及时汇报潜在风险和违规行为。风险监测和预警机制的建立，将为国有企业提供更全面、更及时的风险信息，有利于及早发现、及时应对各类风险。其次，国有企业应将风险防范措施贯穿于企业的各个环节，构建起全面的内部控制体系。一是，加强对重要岗位人员的培训，提高其风险意识和应对能力。风险管理不仅仅是管理层的责任，每个员工都应有风险意识和风险管理能力。因此，提高员工的风险培训和教育水平，自上而下形成一种风险管理全员参与的企业文化。二是需要制定和完善各项规章制度，明确权责清单，规范各项操作流程，确保每一个环节都能够有效地控制风险。国有企业可以借助信息技术手段，建设完善的信息管理系统，实现对企业各项运营活动的全面监控和数据分析，及时发现和解决潜在的风险问题。最后，国有企业还应与相关机构进行合作，共同分享风险管理的经验和技术。通过与其他企业的学习和交流，国有企业可以不断提升自身的风险管理水平，避免重复犯错，提高企业的整体竞争力。国有企业可以建立行业协会或专业学会，开展风险管理经验交流活动，共同探讨行业风险和内部控制的最佳实践。（二）树立正确的内部控制风险意识，培养学习型组织氛围首先，国有企业领导层应该深入地了解和认识组织面临的各种风险，并将风险管理纳入企业战略规划和决策过程中，领导层需要对风险有敏感性，并能够迅速识别风险并采取相应的控制措施。领导层的态度和行为，将对国有企业的内部控制产生重要影响，只有当领导层本身就具备内部控制风险意识时，才能真正将内部控制融入企业的日常运营中去。其次，在风险管理视角下，国有企业应该培养员工主动学习和探索的习惯，以促进信息和学习资源的开放共享，并通过建立知识管理系统、制定培训计划和奖励机制等方式来实现。只有在一个有学习氛围的组织中，员工才能积极参与内部控制的建设和执行，真正将内部控制理念内化为行为准则4。为了营造学习型组织氛围，国有企业需要加强内部沟通以及沟通渠道的建设。内部控制的有效实施，需要各部门之间的紧密协作和信息共享。国有企业67品牌管理brand managementpin pai yan jiuR应该建立起跨部门的信息共享平台，定期组织内部控制相关的会议和培训，加强各部门之间的协调与合作。只有在信息畅通、沟通顺畅的环境中，组织内部的风险才能被充分地感知和管理，内部控制的执行和监督才能够有效进行。此外，国有企业还需要注重培训和人员配备，提升内部控制的专业性和技能水平。我们知道，内部控制的优化需要依托于一批具备风险管理和内部控制专业知识的人才。因此，国有企业应该加强人才培养和引进，提高内部控制制人员的专业素养和技能水平。国有企业可以与高校、专业机构合作，培养一支专业的内部控制人员队伍，并制定相应的培训计划，提高员工的内控风险识别和管理能力。同时，通过各种奖励机制，激励员工参与内部控制工作并不断提升自身素质。只有拥有一支专业化、素质过硬的内部控制队伍，国有企业才能更好地进行内部控制的优化与管理。（三）建立健全内部控制制度，加强审计监督国有企业作为国家经济的重要组成部分，其规模庞大、业务复杂，因此需要建立完善的内部控制制度来规范其运营和管理。同时，加强审计监督可以有效地发现和纠正内部控制方面的问题，提高国有企业的整体运营效率和风险管理能力。首先，建立健全内部控制制度是优化国有企业内部控制的基础。内部控制制度是组织在风险管理和控制风险的基础上制定的一系列规则、流程和制度，旨在保护国有企业的利益和资源，提高企业的运营效率和效益。国有企业应该根据自身的特点和需求，制定适合自己的内部控制制度，包括明晰的内部控制政策和目标、明确的内部控制职责和权限、完善的内部控制制度和流程、健全的内部控制框架和机制等。只有通过建立健全的内部控制制度，国有企业才能更好地识别、评估和管理风险，提高自身的风险管理能力。其次，加强审计监督是优化国有企业内部控制的重要手段。审计是对国有企业内部控制和运营情况进行全面检查和评估的过程，可以发现内部控制的漏洞和不足，提出改进意见和建议，从而促进企业的持续改善和发展。国有企业应该重视审计工作，建立健全审计制度和机制，确保审计工作的独立性和公正性。同时，加强与外部审计机构的合作，引入第三方的审计意见和评价，提供客观的视角和建议。此外，国有企业在建立健全内部控制制度和加强审计监督的过程中，也需要注重内外部沟通和协调。内部沟通和协调是指国有企业内部各部门之间、不同层级之间进行信息交流和协作，以便更好地识别和解决内部控制问题。外部沟通和协调是指国有企业与政府、监管机构和投资者等外部利益相关者之间进行交流和合作，以便获取外部的资源和支持5。只有通过内外部的良好沟通和协调，国有企业才能更好地了解和满足各方的需求，提高自身的内部控制水平和风险管理能力。（四）加强对管理系统的更新优化，搭建沟通桥梁从风险管理的角度来看，加强对管理系统的更新优化，搭建沟通桥梁，可以有效地提升国有企业的内部控制水平，降低风险。其一，国有企业应不断更新管理系统，以适应不断变化的市场环境和业务需求。由于市场经济的快速发展和全球化竞争的加剧，国有企业的经营环境面临不断地挑战和变动。因此，国有企业需要及时调整和更新其管理系统，以确保其内部控制能够与外部环境相适应，管理系统的更新包括制定和修订企业的管理制度、流程和方法，建立更加灵活高效的管理机制，提高对风险的识别和应对能力。例如，加大对市场需求的调研和分析力度，不断改进产品和服务以满足客户需求；加强对技术创新的研发和应用，提高国有企业的竞争力和盈利能力。通过不断更新管理系统，国有企业可以在日益激烈的市场竞争中保持优势，减少潜在风险。其二，国有企业应搭建沟通桥梁，促进信息流通和沟通。内部控制体系的有效运行，需要各级管理者之间的密切合作和有效沟通。国有企业内部存在着多级管理和分工复杂的特点，各个部门之间的协调合作对于内部控制的顺利进行至关重要。因此，国有企业应搭建起有效的沟通桥梁，确保信息在各个层次和部门之间的交流。沟通桥梁的建立，包括定期召开工作会议，建立信息共享平台，设立沟通渠道等。通过沟通桥梁的建设，国有企业可以实现信息的共享和沟通的互动，提高内部控制的流畅性和有效性。同时，沟通桥梁也有助于管理者之间的意见交流和决策协调，避免信息的断裂和误解，并减少因信息不畅造成的风险。四、结语综上所述，通过对国有企业面临的主要困境进行分析，提出了增强风险分析能力、树立正确的内部控制风险意识、建立健全内部控制制度以及加强对管理系统的更新优化等策略。这些策略能够有效提升国有企业的内部控制水平，加强风险管理能力，提高企业的竞争力和稳定性。然而，这只是一个初步的探索，未来需要进一步加强理论研究和实践探索，以适应不断变化的风险环境，不断提升国有企业的内部控制水平，推动企业可持续发展。参考文献1 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