会计电算化讲义(第一课).ppt

第一章第一章 会会计电算化概述算化概述第一节 会计电算化简介 19811981年年8 8月，月，中国人民大学和第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”，正式提出了会计电算化的概念1一、会一、会计电算化概念算化概念会计电算化有狭义和广义之分 “会计电算化”一词，涉及到会会计、电子子计算机和会算机和会计软件件三方面的技术和方法。2狭义的会计电算化含义：指以指以电子子计算机算机为主体的主体的当代当代电子信息技子信息技术在会在会计工作中的工作中的应用用3会计资料通过会计软件在计算机上实现会计核算会计资料软件计算机会计核算结果4广义的会计电算化含义：是指与与实现会会计工作工作电算化算化有关的所有工作有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度制设、会计电算化软件市场的培育与发展等5会会计电算化与算化与“电算化会算化会计”将将计算机在会算机在会计中中应用称用称为会会计电算化算化而把与而把与计算机技算机技术和会和会计学交叉的学交叉的应用学科称用学科称电算化会算化会计。6在西方国家，则一般统称为电子数据处理会计（Electronic Data Processing Accounting,简称EDP会计）或称电子计算机会计（Computer Accounting）会会计电算化和算化和电算化会算化会计在所指在所指代的代的对象上有所不同，象上有所不同，应区区别应用用7按照会按照会计电算化的服算化的服务层次和提次和提供信息的深度，分供信息的深度，分为三个三个阶段段1、会会计核算核算电算化是会算化是会计电算化算化的初的初级阶段，主要是段，主要是运用运用计算机算机代替手工核算，完成初始化和日代替手工核算，完成初始化和日常的会常的会计核算核算业务82.会会计管理管理电算化算化是在会是在会计核核算算电算化的基算化的基础上，上，利用会利用会计核算系核算系统提供的数据和其他有提供的数据和其他有关信息，借助关信息，借助计算机会算机会计管理管理软件提供的功能和其他信息，件提供的功能和其他信息，帮助帮助财会人会人员合理的合理的规划和运划和运用用资金，以达到金，以达到节约生生产成本成本和和费用开支，最用开支，最终提高提高经济效效益的目的益的目的93.会会计决策决策电算化是会算化是会计电算化的高算化的高级阶段段，它是在会它是在会计管理管理电算化系算化系统提供信息提供信息的基的基础上，上，结合其他数据和合其他数据和信息，借助于决策支持系信息，借助于决策支持系统的理的理论和方法，帮助决策者和方法，帮助决策者制定科学的决策方案制定科学的决策方案 10二、从会二、从会计电算化到会算化到会计信息化信息化 会会计信息化是指会信息化是指会计工作和工作和电子子计算机、网算机、网络技技术的有机融的有机融合，即充分利用合，即充分利用电子子计算机和算机和网网络技技术，更好地，更好地发挥会会计的的职能作用，极大地提高会能作用，极大地提高会计工工作的效能和水平作的效能和水平11会会计电算化是会算化是会计信息化的初信息化的初级阶段，是会段，是会计信息化的基信息化的基础工作工作1.模拟手工记账的探索起步（83年）年）模模拟手工手工记账阶段的基本特征，是段的基本特征，是采用相采用相应的数据的数据库管理系管理系统，并开，并开发企企业自身的自身的“财务处理系理系统”122.与其他与其他业务结合的推广合的推广发展展（90年代）年代）主要特征：在企业组织内部实现会计信息和业务信息的一体化，并在两者之间实现无缝连接企业开始将单项会计核算业务电算化整合、扩展为全面电算化13商品化会商品化会计核算核算软件开始件开始发展展1994年5月4日关于发展我国会计电算化事业的意见1994年6月30日会计电算化管理办法1996年6月10日会计电算化工作规范143.3.引入会引入会计专业判断的渗透融合判断的渗透融合我国对企业会计标准进行了重大改革，建立了与国际准则趋同的企业会计准则体系，引入了会计专业判断的要求企企业纷纷建立了以会建立了以会计电算化算化为核心的管理信息系核心的管理信息系统和和ERPERP系系统154.4.与内部控制相与内部控制相结合建立合建立ERPERP系系统的集成管理的集成管理ERPERP：企：企业资源源计划系划系统XBRLXBRL：可：可扩展展业务报告告语言言16会会计电算化解决的是利用信息技算化解决的是利用信息技术进行会行会计核算和核算和报告工作的相告工作的相关关问题会会计信息化信息化则是在会是在会计电算化工算化工作的基作的基础上，以构建和上，以构建和实施有效施有效的企的企业内部控制内部控制为指引，集成管指引，集成管理企理企业的各种的各种资源和信息源和信息17三、会三、会计电算化的作用算化的作用1.1.提高会提高会计核算的水平和核算的水平和质量量（1 1）减）减轻了会了会计人人员的的劳动强度，提高了工作效率度，提高了工作效率（2 2）缩短了会短了会计数据数据处理的理的周期，提高了会周期，提高了会计数据的数据的时效效性性18（3 3）提高了会）提高了会计数据数据处理的理的正确性和正确性和规范性范性2.2.提高了企提高了企业现代化代化经营管理管理水平水平（1 1）为从从经验管理向科学化管理向科学化管理管理转变创造了条件造了条件19（2 2）为从事后管理向事中控从事后管理向事中控制、事先制、事先预测转变创造了条件造了条件3.3.推推动会会计技技术、方法、理、方法、理论创新和新和观念更新念更新201.宏观管理 指各级财政部门和各级业务主管部门对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理四、会四、会计电算化的管理体制算化的管理体制 21 财政部管理全国的会政部管理全国的会计电算化算化工作，地方各工作，地方各级财政部政部门管理管理本地区的会本地区的会计电算化工作，各算化工作，各单位在遵循国家位在遵循国家统一会一会计制度制度和和财政部政部门会会计电算化算化发展展规划的前提下，划的前提下，结合本合本单位位实际情况，具体情况，具体组织实施本施本单位的位的会会计电算化工作算化工作221）制定会计电算化发展规划并组织实施。2）制定法规、制度并生成的电算化资料符合国家统一的会计制度情况实施监督。会计电算化的宏观管理制度基本任务是：233）加强会计软件电算化管理制度的建设。4）加强会计电算化的组织、领导，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平5）组织开展会计电算化人才培训。242.微观管理会会计电算化微算化微观管理制度的主管理制度的主要内容包括：会要内容包括：会计电算化算化岗位位责任制、会任制、会计电算化操作管理算化操作管理制度、制度、计算机算机软硬件和数据管硬件和数据管理制度、会理制度、会计电算化会算化会计档案档案管理制度管理制度25（1）建立会计电算化岗位责任制建立健全岗位责任制，一方面是为了加强内部牵制，保护资金财产的安全；另一方面能够提高工作效率，充分发挥系统的运行效益26（2）日常操作管理包括：计算机系统使用管理 上机操作管理 会计业务处理程序的管理（3）计算机软件和硬件系统维护管理（4）会计档案管理27第二第二节 会会计核算核算软件件一、会计核算软件的概念和演进（一）会计核算软件的概念 会计核算软件：是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序28凡是具凡是具备相相对独立完成会独立完成会计数据数据输入、入、处理和理和输出功能出功能模模块的的软件，如件，如账务处理、理、固定固定资产核算、工核算、工资核算核算软件等，均可件等，均可视为会会计核算核算软件件29会会计核算核算软件件发展展经历三个三个阶段段1.1.人工管理人工管理阶段段应用程序1应用程序2应用程序n数据集合1数据集合2数据集合n302.2.文件管理系文件管理系统阶段段应用程序1应用程序2应用程序n数据集合1数据集合2数据集合n文件管理系统313.数据数据库系系统阶段段工资系统销售系统采购系统数据库管理系统数据库32管理信息系统的重要发展之一就是ERP系统的推广和应用ERP（企业资源计划系统）ERP系统中的会计信息系统包括财务会计和管理会计两大子系统33二、会计核算软件的分类(一)按硬件结构划分：单用户会计核算软件（每台计算机的会计核算软件单独运行）和多用户会计核算软件（将会计软件安装在一个多用户系统的主机，各终端可以同时运行软件，共享会计信息）34（二）通用会计核算软件和专用会计核算软件按照会计核算软件分通用范围划分为通用会计核算软件和专用会计核算软件两种351、专用会计核算软件一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要，自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件36定点开发会计核算软件又可划分为本单位自行开发的会计核算软件、委托其他单位开发的会计核算软件和其他单位联合开发的会计核算软件三种类型372、通用会计核算软件通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的软件目前我国通用会计核算软件以商品化软件为主38按适用范围划分：通用会计核算软件可分为全国通用的会计核算软件和行业通用的会计核算软件39会计软件越通用，系统初始化的工作量越大，计算机系统资源的占用和浪费就越严重，同时使得用户单位的某些特殊核算要求难以得到满足403、通用会、通用会计核算核算软件的特点件的特点与专用会计核算软件相比，通用会计核算软件具有以下特点：（1）通用性强设计时应当尽可能地适用于不同的单位、不同的会计工作，以及适用于会计工作的不同时间41（2 2）成本相）成本相对较低低对于通用性较强的会计核算业务，购买统一会计核算软件不但可以在短时间内投入使用，而且比自行开发相对节省资金42（3）维护量小和维护有保障其一，随着通用会计核算软件开发水平的不断提高和技术处理的日趋规范，其程序维护工作量己大幅减少其二，大多数通用会计核算软件的供应商配有专职的软件维护人员，并实行终身维护43其三，当会计制度发生重大变动或会计核算软件版本升级时，供应商会提供更新换代服务。（4）软件开发水平较高使会计软件提供给用户的功能更为规范和全面，会计核算质量迅速提高，产品更为实用，特别是辅助决策管理的分析功能更强44（5）开发者决定系统扩充与修改由于通用会计软件的开发商是否继续开发其他产品，除了使用者的需求外，还需要考虑市场效应大小和投资者收益的高低当市场效应小或收益低时，即使使用者有需求，某些产品在一段时间内也难以继续开发研制45（6）专业性差这是通用会计核算软件最大的缺陷。由于通用会计核算软件要提供给尽可能多的单位使用，因此，对软件的通用性要求较高通用会计软件不可能满足所有单位的会计核算和管理要求，这也是必须进行初始化的重要原因464 4、会、会计核算核算软件的件的选择（1）所选软件的技术指标是否能够满足需要硬件环境软件环境 1）操作系统 2）语言支撑环境数据的安全性和可靠性47（2）会会计软件的功能是否件的功能是否能充分能充分满足和保足和保证企事企事业单位的特殊需求位的特殊需求会计软件的行业特点企事业单位会计核算的特殊性适应会计工作发展的需要48（3）售后服售后服务的的质量量（4）是否有同是否有同类企企业成功成功地运用了地运用了该种种软件件49三、会三、会计核算核算软件功能模件功能模块会计核算软件的功能模块，又称会计核算软件的功能结构，是指会计核算软件中有相对独立的会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分50（一）会计核算软件的构成会计核算软件的主要功能模块也常被称为子系统其中账务处理模理模块是会是会计核算核算软件的核心模件的核心模块，该模模块以以记账凭凭证为接口其他模接口其他模块有机有机连接在一接在一起起51会计核算软件一般分为账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。其中账务处理模块是会计核算软件的核心模块52存货核算报表生成、汇总、分析工资核算成本核算账务处理销售与应收账核算固定资产核算采购与应付账核算完整的会计核算软件系统模块构成53账务处理模块主要是以会计凭证为原始数据，按会计科目，通过统计指标体系对记账凭证所载的经济内容，进行记录、分类、计算、加工、汇总，输出记账凭证、总分类账、明细分类账、日记账及其他输助账簿和报表1.账务处理模块54账务处理模块的功能包括：账务初始化（也可称为建账）；会计凭证处理（输入、审核、汇总）；记账、结账；对账；数据查询；打印输出；其他输助功能552.报表处理模块会计报表生成、汇总分析模块主要是根据事先定义好的格式和数据生成公式，由计算机自动从账务处理系统的账簿数据库中获取核算数据，完成各种报表的编制与汇总工作生成各种内部报表、外部报表及汇总报表，并根据报表数据生成各种分析图等563.应收/应付账款核算模块主要根据应收、应付业务的有关凭证，完成应收账款、应付账款等往来业务的登记、核销等工作；动态反映各往来客户信息；进行账龄分析和坏账估计；生成应收、应付账款明细账、账龄分析表等；自动编制有关凭证并传递到账务处理功能模块574.4.工工资核算模核算模块工资核算功能模块主要用于计算职工应发工资和实发工资，并根据工资用途进行分配工资核算模块是以职工个人的工资原始数据为基础，完成职工工资的计算；工资费用的汇总和分配；计算个人所得税；查询、统计和打印各种工资表585.5.固定固定资产核算模核算模块固定资产核算功能主要用来反映单位固定资产增减变动及折旧计提情况软件通过固定资产卡片来管理固定资产的增减变动情况59（二）（二）账务处理模理模块与主要核算与主要核算模模块间的的联系系账务处理模块在会计核算软件中处于核心地位对于整个单位而言，通过账务处理模块可以获得全面完整的会计信息；对每个核算岗位来说可以从账务处理模块获得主要的核算数据601.1.账务处理模理模块与工与工资核算模核算模块之之间的关系的关系工资核算模块除了处理有关的工资计算外，还可以编制工资分配的记账凭证，并自动传递给账务处理模块账务处理工资核算记账凭证612.2.账务处理模理模块与固定与固定资产模模块之之间的关系的关系固定资产按照选定的折旧方法计算折旧之后要编制有关的折旧分配凭证；当固定资产发生增加、减少、报废、盘盈、盘亏等情况时也要编制相应的记账凭证账务处理固定资产核算记账凭证62四、会四、会计核算核算软件和手工会件和手工会计核算的异同核算的异同会计核算软件主要替代了手工会计的记账、算账、报表生成等工作，其会计数据处理主要由计算机系统来完成会计核算软件的会计数据处理工具和方式与手工核算存在一定区别63（一）会（一）会计核算核算软件与手工会件与手工会计核算的相同点核算的相同点1 1、目、目标一致一致最终目标都是为了加强经营管理，提供准确及时的与决策相关的会计信息，参与企业经营决策，提高经济效益642.2.遵守共同的会遵守共同的会计准准则和会和会计制度制度不论采用手工或是电子计算机进行会计核算，生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定。653.遵守共同的基本会计理论和会计方法4.会计数据处理流程大体一致（1 1）从）从经济业务出出发，根据原，根据原始凭始凭证制制记账凭凭证，并，并对凭凭证进行行审核核66（2 2）根据）根据记账凭凭证登登账（3 3）对数据数据进行加工行加工处理理电算化条件下无算化条件下无账账核核对的必要的必要67（二）会（二）会计核算核算软件与手工会件与手工会计核算的不同点核算的不同点1.1.会会计核算工具不同核算工具不同2.2.会会计信息信息载体不同体不同3.3.记账规则不完全相同不完全相同4.4.账务处理流程理流程类型存在差型存在差别5.5.内部控制方式不同内部控制方式不同68（2 2）根据）根据记账凭凭证登登账（3 3）对数据数据进行加工行加工处理理电算化条件下无算化条件下无账账核核对的必要的必要69