第五章转移性支出.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章 转移性支出,(transfer expenditures),第一节 社会保障支出,第二节 财政补贴,第三节 税收支出,第一节 社会保障支出,一、社会保障支出的性质,二、社会保障制度的建立和发展,三、社会保障基金的筹资模式,四、社会保障基金的征收方式,五、社会保障基金的管理,六、我国社会保障制度改革,一、社会保障支出的性质,转移性支出：补助支出（份额最大）、捐赠支出和债务利息支出。,补助支出：社会保障支出、财政补贴支出,性质：不影响相对价格结构的补助支出,社会保障,(,Social Security,),：国家和社会为帮助社会成员克服因非理性风险造成的物质生活困难，维持其基本生活条件，依法进行的国民收入再分配活动。,社会保障制度：指由法律规定的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。,社会保障体系层次,社会救济：由国家和社会向因残疾、自然灾害或意外事件等不可抗拒的力量而使维系生命所需要的物质来源中断的那部分社会成员提供物质帮助的一种形式。（对象是社会弱者；受益人的选择性）,社会保险：社会成员因遭遇年老、生病、失业或意外事件而导致收入来源减少以及发生其他生活困难时，从国家、社会或有关部门获取物质帮助的制度。（养老、失业、医疗、伤残工伤 ）（区别商业保险）,社会福利：由国家、地方举办的以全社会成员为对象的福利事业。（如教育、科学、环保、文化、体育、卫生设施，补贴，残疾人员的社会福利设施及服务）,社会保险特征,强制性：国家通过建立社会保险法规强制实施，依法缴纳保险费。,互济性：将个人的劳动风险分散给全社会。,社会性：社会保险范围涵盖整个社会全体成员。,福利性：保障社会成员的基本生活。,私人保险市场的局限,存在逆向选择和道德风险,无法解决个人储蓄不足和,”,免费搭车”问题,难以抵御系统性风险,无法进行有目的的再分配,社会保障制度的经济功能,社会再生产的保护器,社会发展的稳定器,经济发展的调节器,二、社会保障制度的建立与发展,经济条件社会化大生产和市场经济发展；,社会条件 无产阶级对资产阶级的政治斗争,最早可追溯到欧洲中世纪世俗和宗教的慈善事业,由国家组织、通过立法实行的以保险为特征的社会保障制度则是以德国俾斯麦政府实行的社会保险立法为开端。德国议会在,18831889,年间先后通过了,健康保险计划,、,工伤事故保险计划,退休金保险计划,三项保险立法，开创了社会保障制度的历史。,世界各国的社会保障制度,英国、法国、挪威、丹麦、荷兰和瑞典等国也先后建立起了社会保障制度。,二战后，社会保障制度才日臻完善。,发展中国家的社会保障制度，大多是在第二次世界大战后建立起来的。,西方国家社会保障制度的类型,社会保险型：政府按“风险分担，互助互济”办,社会救济型：政府向生活困难群体提供资金物资帮助，受保人无需交费但经济条件符合。（加拿大、澳大利亚的公共养老金计划）,普遍津贴型：政府按“人人有份”办，不交费，不论经济条件如何，均可享受。（新西兰公共养老金计划）,节俭基金型：建个人帐户，按工资比例交费。（新加坡、马来西亚、印度等公共养老金计划）,西方国家社会保障制度的特点,保障项目名目繁多,保障资金有确定来源,社会保障支出依法由政府集中安排,养老社会保险的筹资模式,现收现付式：当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。（代际间收入转移，上一代的养老靠下一代的缴费筹资）,基金式,完全基金式：当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备金。（自我养老）,部分基金式：当期缴费收入部分用于当期养老金开支，部分用于为受保人建立养老储备金。（自我养老和后代养老结合）,三、中国的社会保障制度,传统体制：集体所有制单位（资金来源于集体经营的提留，以公积金和公益金等形式存在，对象是集体的成员）；国有制单位（统收统支，社会保障制度是同就业制度联系，现收现付制）。,经济体制改革推动社会保障体系改革（“铁饭碗”被打破；下岗、失业和离退休人员增多；人口老龄化；收入差距拉大；公费医疗的浪费与低效）,我国社会保险基金收支及累计结余,单位：亿元,项目,年份,合计,基本养老保险,失业保险,医疗保险,工伤保险,生育保险,基金收入,1990,年,1995,年,2000,年,2005,年,基金支出,1990,年,1995,年,2000,年,2005,年,累计结余,1990,年,1995,年,2000,年,2005,年,186.8,1006.0,2644.5,6968.6,151.9,877.1,2385.6,5401.0,117.3,516.8,1327.5,6066.1,178.8,950.1,2278.1,5093.3,149.3,847.6,2115.5,4040.3,97.9,429.8,947.1,4041.0,9.3,35.3,160.4,333.0,2.5,18.9,123.4,207.0,19.5,68.4,195.9,511.0,9.7,170.0,1405.3,7.3,124.5,1078.7,3.1,109.8,1278.1,8.1,24.8,93.0,1.8,13.8,48.0,12.7,57.9,164.0,2.9,11.2,44.0,1.6,8.3,27.0,2.7,16.8,72.0,中国的社会保障制度组成,养老保险,失业保险,医疗保险,辅助社会保险项目,工伤保险,生育保险,养老保险,改革开放前：以企业为单位的“企业保险”,现行养老保险制度内容：,覆盖范围：国有企业、城镇各类所有制企业,保险费用筹集：企业、个人缴费负担，财政弥补养老计划赤字。,运行模式：社会统筹与个人帐户结合,养老金待遇：个人缴费年限满（,15,年），退休后按月领基本养老金（基础养老金、个人帐户养老金）,养老金管理：县市级统筹,省统筹，收入纳入财政专户存储，支出专款专用，结余购买国债和存入专户,失业保险,1986,年开始在国有企业实现，,1999,年国务院颁布,失业保险条例,覆盖范围：城镇企业、事业单位,失业保险费筹集：单位缴工资总额,2%,，个人缴工资,1%,；农民合同制工人不缴。,失业保险金发放：省级政府按低于最低工资标准高于最低生活标准发放。（缴费不足一年，不能领失业保险金，缴费,1-5,年领最长,12,个月，缴费,5-10,年领最长,18,个月，缴费,10,年以上领最长,24,个月），农民合同工连续工作满,1,年且单位已缴费，合同期满未续订依工龄一次支付生活补助。,医疗保险,国有企业：“公费医疗”、“劳保医疗”,1998.12,建立城镇职工基本医疗保险制度,覆盖范围：城镇所有制企业、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位都要为职工投医疗保险。,保险费筹集：单位工资总额,6%,，个人,2%,（各地有差异）,运行模式：社会统筹与个人帐户结合，个人缴费计入个人帐户，单位缴费部分划入个人帐户，部分用于建立统筹基金。,辅助社会保险项目,工伤保险：,2004.1.1,施行。境内各类企业、个体工商户缴费，个人不缴费，按以支定收，收支平衡确定缴费率。工伤保险基金存入财政专户。,生育保险：,1995.1.1,执行，企业按按工资总额,1%,缴费，个人不缴费，产假期生育津贴、工资由生育保险金支付。,社会救济和社会福利项目,社会救济：财政拨款向生活有困难的居民提供资助，民政部门管理。包括：最低生活保障；下岗职工生活补贴；农村“五保户”救济；灾民救济。,社会福利项目：国家预算拨款，民政部门对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予各种物资帮助。,四、我国社会保障制度改革,（,1,）,问题：养老保险、医疗保险、失业保险、人口老龄化,步骤：由地区统筹逐步过渡为全国统筹；先城市后农村；逐步推行。,方式：建立多层次的保障体系：国家的基本保险制度；企业、集体和个人的补充保险制度。,四、我国社会保障制度改革（,2,）,养老保险的筹资模式,改现收现付制为基金积累制，保险基金由国家、企业、个人共同负担，实行社会统筹与个人账户相结合的模式。,开征社会保险税,99,年,社会保险费征缴暂行条例,，社会保险费可由劳动保障部门或税务部门征收。但税费有别，企业、单位拖欠或拒绝不能强制执行。,农村人口的社会保障,“五保户”供养、合作医疗,农村养老保险试点,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质与分类,二、政补贴的两重性（积极、消极）,三、我国的财政补贴改革,一、财政补贴的性质与分类,含义：国家为了一定政治经济目的，无偿地对经济组织和城乡居民实施的财政补助支出。,性质：转移支出，属于国民收入的再分配。（影响相对价格）,分类：补贴对象（企业、个人）；环节（生产、流通、消费）；经济性质（生产补贴、生活补贴）；补贴透明度（明补、暗补）；政策目的（价格、职工生活、企业亏损贴、财政贴息、税收补贴）。,我国财政补贴,年份,物价补贴（亿元）,企业亏损补贴（亿元）,补贴合计占财政总支出的比重（,%,）,1978,11.1,1.0,1980,117.7,9.6,1985,261.8,507.0,30.6,1990,380.8,578.9,26.2,1995,364.9,327.8,9.7,2000,1042.3,278.8,8.2,2001,741.5,300.0,5.4,2002,645.1,259.6,4.2,2003,617.3,226.4,3.4,2004,795.8,217.9,3.5,2005,998.5,193.3,3.5,财政补贴影响经济的机理分析,财政补贴可改变需求结构,(P,、,Q,城镇住房有补贴，租金低，需求大；商品住宅抑制部分需求,),财政补贴可改变供给结构,(P,、,Q,，农产品价格补贴使农产品供给增加，煤炭生产）,将外部效应内在化（科学研究补贴）,二、政补贴的两重性（积极、消极）,积极,贯彻国家的经济政策（公共交通、供水、供电；粮食部门或居民）,以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。（事业单位私人部门不愿投资）,加大技术改造力度，推动产业升级。（产业结构优化，财政贴息）,消除“排挤效应”（公共工程支出,+,，,Q+,，利率上升，私人部门融资成本,+,贴息引导私人部门投资）,对社会经济发挥稳定效应。（亏损补贴、物价补贴）,二、政补贴的两重性（积极、消极）,消极,财政补贴在财政上反映为支出增加或收入减少。,价格补贴主要用于消费性支出，收入一定，补贴支出比重增加，积累性支出比重下降。,补贴在价格之外，掩盖补贴商品的真实成本、价值及相关商品的比价关系。,亏损补贴使对企业的预约束软化，可能造成以政策性亏损掩盖经营性亏损，使经营管理不善合法化，助长了经营管理落后和浪费现象。,财政补贴的对象、标准、环节方式选择不当与财政补贴公平收入分配的初衷相违背。,三、我国的财政补贴改革（,1,）,问题：规模大、项目多；范围广、扭曲价格体系；政策性亏损掩盖经营性亏损；补贴不当刺激不合理消费,原因：,价格是一牵涉面极广的经济变量（价格改革有受益者，也有受损者）,国企改革中政策性亏损与经营性亏损难辨别,经济体制改革在政府的宏观调控方面，由直接调控转向间接调控（补贴和减免税代替统收统支）导致补贴规模日益增大，削弱宏观调控能力。,三、我国的财政补贴改革内容（,2,）,提高财政补贴的支出效益,改变农业补贴方式,取消大部分工业企业的亏损补贴,改革公用事业补贴,增加财政对科研费的补贴,运用财政补贴，加强环境保护,运用财政补贴加快中小企业的发展,第三节 税收支出,一、税收支出的性质与分类,二、税收支出的形式,三、税收支出的控制,一、,税收支出,的性质与分类,1973,年，美国学者萨里,(S,、,Surrey),在,税收改革之途径,中正式使用，“税收支出”概念。并迅速在西方国家成长起来。,不同国家、不同时期，税收支出表达方式不同（美国和前联邦德国、法国、澳大利亚）。,税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。,性质：政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。,税收支出的分类,照顾性税收支出：纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。（政策性亏损、灾害 损失属财政补贴性质）,刺激性税收支出：指用来改善资源配置，提高经济效率的特殊减免规定。,特定纳税人的税收支出（伤残人创办的集体企业、合资、合作经营企业）,特定课税对象的税收支出（农、牧、渔业用盐减征盐税）,二、税收支出的形式,1,税收豁免：在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围，以豁免其税收负担。,2.,纳税扣除：准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负,3.,税收抵免：允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。,4.,优惠税率：对合乎规定的企业课以较低的税率。,5,延期纳税（“税负延迟缴纳”）：允许纳税人对合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳应负担的税额。,6.,盈亏相抵：准许企业以某一年度亏损，抵消以后年度盈余,7.,加速折旧,8.,退税：出口退税、再投资退税,三、税收支出的预算控制,税收支出的非制度化的临时监督与控制：政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。（,OECD,国家）,统一税收支出账户：建立了规范的税收支出预算。（前联邦德国、美国、澳大利亚、加拿大、奥地利、法国和西班牙）,临时性与制度化相结合控制：只对比较重要的税收减免项目，规定编制定期报表，纳入国家预算程序，但并不想把那些被认为是税收支出的项目与“正规的”或“基点的”税制结构区分开来，亦即并不想建立起独立的税收支出体系。（意大利、葡萄牙、英国）,小结,社会保障制度 现收现付制 养老金指数化 财政补贴 财政贴息 税收支出,1,我国现行社会保障体系及其主要规定。,2,完善我国社会保障制度的思路。,3,财政补贴的性质和分类。,4,为什么财政补贴是一种经济调节手段,?,5,财政补贴改革的基本思路。,6,税收支出概念以及提出这一概念的意义。,7,如何控制税收支出,?,