记账凭证填制.ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,4.3,记账凭证,哈尔滨市永源职业高中,刘天爽,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,1,第四章,-,复习,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,会计凭证,原始凭证,记账凭证,2,第四章,-,复习,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,上节课主要教学内容,一、原始凭证的概念和,种类,二、原始凭证的,基本内容,3,第四章,-,导入,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,问题,1,：光明厂发生了怎样的经济业务？,1,2012,年,2,月,1,日，光明厂开出转账支票,1170,元购入,A,料，货款,1000,元，税款,170,元，材料验收入库。,2,2012,年,2,月,3,日，该厂销售甲产品收到支票,2340,元存入银行，货款,2000,元，税款,340,元。,3,2012,年,2,月,7,日，结转损益类账户，主营业务收入,50000,元，主营业务成本,20000,元，营业税金及附加,5000,元，其他业务收入,5000,元，其他业务成本,3000,元，管理费用,2000,元。营业外收入,10000,元，营业外支出,8000,元。,4,第四章,-,导入,以业务,1,进行分析,创设情境：如果你是光明厂的会计，是否会依据这,三张原始凭证,直接登记账簿？原因？,问题,2,：记账的基本程序？,理论上：给出经济业务,-,编制会计分录,-,登记账户,-,编制会计报表,以业务,1,进行对比分析：,在实际工作中，证明经济业务发生或完成的书面证明是原始凭证（如业务,1,中的购物发票、支票存根、材料入库单），会计分录是通过填制记账凭证来完成的（如业务,1,所涉及到的会计科目、应记金额等是填在记账凭证上的），再根据记账凭证登记账簿，根据有关账簿的资料编制会计报表，所以实务中记账的基本步骤则是：,实务中：取得或填制原始凭证,填制记账凭证,登记账簿,-,编制会计报表,问题,3,：记账凭证的填制依据、主要作用？,填制依据：经审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表；,主要作用：确定会计分录，作为登记账簿的直接依据。,问题,4,：记账凭证与会计分录的关系？,会计分录是通过填制记账凭证来完成的，记账凭证是会计分录的载体，是证明会计信息系统对经济业务进行账务处理的凭证，是登记账簿的直接依据，他们是理论与实践的结合。,5,第四章,-,新授,第三节 记账凭证,一、记账凭证的,概念,二、记账凭证的,种类,三、记账凭证的,内容,四、记账凭证的,填制要求和填制方法,五、记账凭证的审核,6,第四章,-,新授,记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记向其依据的书面文件。,一、记账凭证的概念,7,第四章,-,新授,类,别,专,用,记,账,凭,证,收 款,凭 证,反映的内容：用来记录现金和银行存款收款业务的凭证,举例：业务,2,涉及到了银行存款的收入，应通过收款凭证进行账务处理,付 款,凭 证,反映的内容：用来记录现金和银行存款付款业务的凭证,举例：业务,1,涉及到了银行存款的付出，应通过付款凭证进行账务处理,转 账,凭 证,反映的内容：记录与现金和银行存款收、付款业务无关的转账业务凭证,举例：业务,3,没涉及现金、银行存款收与付，通过转账凭证进行账务处理,通用记,账凭证,适用范围：收付款业务量较少或全部业务量不多的单位,问题,5,：上述三笔经济业务发生后，应分别通过那一类记账凭证进行账务处理？,二、记账凭证的种类,8,记 账 凭 证,年 月 日 记字第,1,号,摘 要,会计科目,明细科目,借方金额,贷方金额,十 万 千百 十元角分,十 万 千百 十元角分,附单据 张,会计主管,:,记帐,:,复核,:,出纳,:,制单,:,2012 02 01,购入材料,原材料,A,材料,购入材料,应交税费,应交增值税（进）,1 0 0 0 0 0,￥,2 0 0 0 0 0 0,￥,2 0 0 0 0 0 0,购入材料,1 7 0 0 0,银行存款,1 1 7 0 0 0,3,三、记账凭证的内容,第四章,-,新授,9,第四章,-,新授,基 本 内 容,记 账 凭 证,原 始 凭 证,经济业务涉及的会计科目、金额,所附的原始凭证的张数,接受凭证的单位名称,填制凭证的日期,填制凭证的单位名称,问题,6,：指出下表中哪些属于记账凭证的基本内容、哪些属于原始凭证的基本内容？,10,第四章,-,新授,A,在退货的红字发票摘要中只填写“退货”；,B,在饭费收据的摘要中却注明“住宿费”；,C,在购进商品的发票摘要中，填写的却是某种生产用的原料；,D,在记账凭证摘要栏不如实反映业务的内容，均列作企业管理费。,分组讨论，下列会计凭证出现了什么样的问题？,11,第四章,-,新授,四、记账凭证的填制要求,摘要栏：内容真实，简明扼要,会计科目：应写全称，不能简化，也可用会计科目戳记代替书写,金额栏：按要求填写至分，在合计金额前标明人民币符号“￥”，合计金额要计算准确并保持借方与贷方之间的平衡,空行：应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,12,阅读教材,P65,，归纳记账凭证的编号方法（填入表格）,第四章,-,新授,5.,在填写记账凭证各项目时强调记账凭证的编号问题：记账凭证必须按月连续编号,编号方法,经 济 业 务,1,2,3,统一编号法,记字第,1,号,记字第,2,号,记字第,3,号,分类统一编号,银付字第,1,号,银收字第,1,号,转字第,1,号,思考：如果一项经济业务需要编制多张记账 凭证，那么应该如何编号呢？,分数编号法,13,第四章,-,新授,6.,在填写记账凭证各项目时，强调对附件的处理：在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数,阅读教材,P65,，回答下列问题,问题,8,：以业务,1,为例，说出应注明所附原始凭证的张数？,（,3,张,）,问题,9,：如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应怎么处理？,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证的后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，或者附原始凭证复印件。,14,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,第四章,-,新授,记账凭证的填制方法,例一：,2012,年,12,月,17,日，收回光明工厂前欠货款,200000,元，存入银行。,借：银行存款,200000,贷：应收账款光明工厂,200000,转账支票,一张,15,第四章,-,新授,2012,12,17,银收,1,银行存款,收回货款,应收账款,光明工厂,2,0,0,0,0,0,0,0,20000000,1,张三,李四,上留空、下无空,有倾斜,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,16,例二：,2012,年,5,月,16,日，厂部质管员李阳出差，预支差旅费,2000,元，以现金支付。（借款单一张）,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,第四章,-,新授,例三：,2002,年,5,月,20,日，接受甲单位投入设备一,台，价值,100000,元。（附件一张）,借：其他应收款,李阳,2000,贷：库存现金,2000,借：固定资产,100000,贷：实收资本,100000,17,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,第四章,-,讲授新课,2012 5 16,现付,1,库存现金,预支差旅费,其他应收款,李阳,2 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,1,陈红,张民,18,第四章,-,新授,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,19,涉及现金和银行存款之间如,取款（或存款）,为减少记账凭证的填制工作，也为了避免重复记账，只填制一张,。,第四章,-,新授,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,特别,提醒,“付款凭证”,例如,：,2007,年,5,月,10,日，开出现金支票一张，从银行提取现金,40 000,元，以备发工资。,（现金支票一张）,20,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,第四章,-,讲授新课,2007 5 10,银付,2,银行存款,提现,库存现金,4 0 0 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0 0,1,张民,陈红,21,第四章,-,新授,五、记账凭证的审核,问题,10,：观看我们所填制的记账凭证，如果你是会计主 管，要审核哪些内容才能保证它的真实准确？,1.,是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内容是否相符，金额是否相等。,2.,会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚，是否平衡等等。,3.,各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；,在期末转账和更正错账等业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。,特别,提醒,22,学生练习,：,（,1,）,2007,年,10,月,5,日，以现金支付办公用品费,5000,元。,(,附件,1,张,),第四章,-,加强练习,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,（,2,）,2007,年,10,月,6,日，向华丰公司销售商品一批，价款,100000,元，增值税,17000,元，款已收存银行。,(,附件,2,张,),（,3,）,2007,年,10,月,31,日，向本市金属材料公司购入材料一批，货款,200000,元，材料已验收入库，款项尚未支付。,(,附件,2,张,),23,第四章,-,课堂总结,本节课主要教学内容,项 目,记 账 凭 证,填制人员,会计人员,填制依据,审核无误的原始凭证,作 用,确定会计分录作为登记帐簿的直接依据,分 类,专用记账凭证分为了收、付、转三类，用于反映不同内容的经济,业务,基本内容,填制凭证的日期、填制凭证的顺序编号、经济业务的摘要、经济,业务涉及的会计科目、金额、所附原始凭证的张数、经手人签章,填制要求,审核原始凭证、认真填写记账凭证的每个项目、记账凭证必须按,月连续编号、在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数,填制方法,专用记账凭证和通用记账凭证的填制,记账凭证,审核,是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内,容是否相符，金额是否相等。,会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚,，是否平衡等等。,各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；,24,第四章,-,课后作业,1,、,复习记账凭证的内容及填制要求、填制方法,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,作业：,2,、习题集,3,、,根据练习卷完成收、付、转记账凭证和通用记账凭证的填制。,4,、,预习下节课学习的内容“会计凭证的传递”。,其中,：,1,、,2,、,3,两个问题是对本节课内容的复习巩固；,4,题的设计是,为下一节的学习埋下伏笔,。,25,谢谢指导！,基础会计,教学课件,第四章,会计凭证,26,第四章,-,复习,本支票付款期限十天,哈市光明厂,财务专用章,中国银行,转账支票存根,XIV01989239,附加信息,日期,2009,年,11,月,22,日,收款人：,平安运输公司,金 额：,2,000.00,用 途：,代垫运费,备 注：,单位主管 会 计,复 核 记 账,收,料,单,供货单位：上海市鑫美公司,2012,年,12,月,1,日,金额单位：元,材料名称,单位,应收数量,实收数量,金额,A,材料,千克,10,10,1000,购货单位,名 称：哈尔滨市光明厂,纳税人识别号：,230123456789,地 址、电 话：大直街,50,号,0454-6115613,开户行及账号：工商银行大直支行,123456789,密码区,5+5960/3444216-/-+9 61,311/518+9+6-22028*4,货物或应税劳务名称,A,材料,合 计,规格型号,单位,千克,数量,10,单价,100.00,金额,1000.00,税率,17%,税额,170.00,价税合计（大写）,壹仟壹佰柒拾元整 （小写）￥,1170.00,销售单位,名 称：,纳税人识别号：,地 址、电 话：,开户行及账号：,上海市鑫美公司,230125130746302,上海市中山路,78,号,0454-6122158,中国建设银行胜利支行,251050003145,备注,增值税专用发票,发票联,1100033544,开票日期：,2009,年,11,月,5,日,No 07331236,27,