税收概述公开课.ppt

分组评比规则：1.分组：分为4个小组；分别在小黑板上写上组名、组长和口号；2.评比：分3个环节进行评比，分别是综合表现（4分）、个人抢答6分（3题）和分组练习10分（5题）；总分25分。3.按得分进行排名，奖励为加分+奖品。11、现金结算起点是多少？2、支付结算原则是什么？3、银行结算账户有哪些？4、票据结算的主要种类有哪些？5、银行卡的种类有哪些？回顾2老猪纳税视频导入：思考：通过视频，你从中知道了什么？3第三章税收法律制度4第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征收管理5【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。6第一节税收概述一、税收的基本概念二、税收的作用三、税收的特征四、税收的分类7（一）、税收的基本概念税收是指国家 为了满足一般的凭借政治权力，国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。社会共同需要，按照8思考与讨论：世界上有没有不收税的国家呢？为什么？有国必有税有税必有法“赋税是喂养政府的娘奶。”（物质保障）税法是税收的法律依据和法律保障有国就有税9（二）、税收的作用：（注意多选）1、是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作用。2、是国家调控经济运行的重要手段3、具有维护国家政权的作用4、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证10二、税收的特征（多选）1、强制性2、无偿性（关键特征）3、固定性11案例1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性个人抢答12名人名言关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？税收具有无偿性13案例22004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性14（四）税收的分类（重点）15征税对象流转税类流转额（企业所得税、个人所得税）所得税类(收益税）所得额（增值税、消费税、营业税和关税）财产税类特定财产（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）资源税类自然资源和某些社会资源（房产税、契税、车船税）行为税类（特定目的税）特定行为（城市维护建设税、车辆购置税）16征管分工（绝大多数）工商税类税务机关负责关税类海关负责（进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税）17征收权限和收入支配权限（关税、海关代征的进口环节消费税和增值税、车辆购置税）中央税由中央所有和支配的税收地方税由地方政府征收、管理和支配的税收（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税）中央与地方共享税由中央和地方政府按比例分享（土地使用税、耕地占用税、土地增值税房产税、车船税、契税）18计税标准从价税征税对象价格从量税征税对象的实物量（消费税中的卷烟和白酒）复合税从价+从量（车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒）（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税）19分类标准分类标准类型类型代表税种代表税种征税对象征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税财产税类房产税房产税、契税、车船税、契税、车船税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税类城市城市维护建设税、车辆购置维护建设税、车辆购置税税征管分工征管分工工商税类绝大多数绝大多数关税类进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税征收和支配征收和支配权限权限中央税关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，车辆购置税关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，车辆购置税地方税土地土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税车船税、契税契税中央地方共享税增值税、营业税、企业所得税、个人所得增值税、营业税、企业所得税、个人所得税税计税标准计税标准从价税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税从量税车船税、土地车船税、土地使用税使用税、消费税、消费税中的啤酒和黄酒中的啤酒和黄酒复合税消费税中的卷烟和白酒消费税中的卷烟和白酒总结20（判断）1、任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业和个人都拥有税收管辖权。()(不定项）2、下列各项中，关于税收作用表述错误的是（）。A、是国家组织财政收入的次要形式B、是国家调控经济运行的重要手段C、具有维护国家政权的作用D、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（不定项）3.下列税种属于财产税类的是（）。A.营业税B.企业所得税C.房产税D.增值税（不定项）4.下列税种属于复合税的有（）A烟丝B啤酒C卷烟D白酒（不定项）5.根据我国税法规定，我国增值税属于（）A流转税B所得税C从价税D从量税课堂分组练习：ABCDACA21税收概念与分类基本含义：基本特征强制性无偿性固定性税收的分类1.征税对象分为五大类税：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。2.征管分工分为工商税类和关税类3.按税收支配权限分为中央税、地方税和中央地方税增强纳税意识4.按计税标准不同分为从价税、从量税和复合税作用4条小结：2223二、税法及其构成要素（一）、税收与税法的关系1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2、税收与税法的关系税收和税法是两个不同的概念。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（注意判断题）税收必须严格依照税法的规定进行，以税法为依据和保障；税法又必须以保障税收活动的有序进行和税收目的的有效实现为其存在的理由和依据。24例（多）下列关于税收和税法关系的说法正确的有（）A.税收活动必须严格按照税法的规定进行B.税收属于经济基础范畴C.税法以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据D.税法属于上层建筑范畴答案：ABCD25（二）、税法的分类1、按税法的功能作用（内容）不同：（1）税收实体法。是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税免税等，是税法的核心部分。（例如企业所得税法、个人所得税法等）（2）税收程序法。是如何具体实施税法的规定。是税法体系的基本组成部分。（例如税法管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法等）262、按照主权国家行使税收管辖权不同分类（1）国内法（2）国际法。效力高于国内法（3）外国税法3、按照税法法律级次划分（1）税收法律（全国人大及其常委会）（2）税收行政法规（国务院）（3）税收规章（部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门制定，地方税收规章由省一级人民政府制定。）（4）税收规范性文件（省级以下县级以上税务机关制定）27例（单）：下列各项中属于税收程序法的是（）A中华人民共和国消费税暂行条例B中华人民共和国个人所得税法C中华人民共和国税收征收管理法D中华人民共和国企业所得税法答案：C例（多）：税法按照内容的不同分为（）A国内法B国际法C税收实体法D税收程序法答案：CD例（判断）：税收法律由国务院制定（）答案：错误28例（多）税法按照主权国家行使税收管辖权的不同，可以分为()（2011年考题）A.国内税法B.国际税法C.外商投资企业税法D.外国税法答案：ABD例（判断）税收程序法是税法的核心部分。()（2011年考题）答案：错误29二、税法的构成要素：（注意多选）（1）征税人：代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。如税务机关及海关（2）纳税义务人：直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。（3）征税对象：又称课税对象，是纳税的客体。（4）税目：是税法中具体规定应当征税的项目（5）税率：是指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例。是税收法律制度的核心要素。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（全额累进、超额累进、超率累进、超倍累进）30（6）计税依据：是指计算应纳税额的依据或标准。从价计征、从量计征、从价定率和从量定额复合计征（7）纳税环节：具体被确定应当缴纳税款的环节。增值税多环节征税。（8）纳税期限：是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。31（9）纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报缴纳税款的具体地点。一般为纳税人的居住地、机构所在地、财产所在地、特定行为发生地、经济活动发生地、报关地等新增部分32（10）减免税：是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。1）减税是指对应征税额中减少部分税款。2）免税是对按规定应征收的税款全部免除。3）起征点（新增）如税法规定，自2011年11月1日起（改变）营业税按期纳税的起征点为月营业额500020000元营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额300500元4）免征额个人所得税3500元（2011年9月1日起）（11）法律责任：是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。（包括行政责任和刑事责任）33【12年5月】我国现行税率只有比例税率和定额税率两种。（）【12年5月】企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。(）【11年6月】减免税是对税率所作出的一种灵活延伸，它主要包括（ABCD）。A.减税B.免税C.起征点D.免征额34例（单）：我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。A税率B税目C纳税人D征税对象答案：B例（多）：下面属于税法的构成要素的是（）A征税对象B计税依据C减免税D纳税期限答案：ABCD例（多）：我国现行的税率主要有（）A比例税率B累进税率C定额税率D定率税率答案：ABC35例（多）：目前我国采取复合计税方法的是（）A卷烟B白酒C黄酒D茶叶答案：AB例（判断）：征税人仅包括代表国家行使税收征管职权的各级税务机关（）答案：错误（单选）3、（）是区别不同税种的重要标志。A.征税对象B.税目C.税率D.计税依据答案：A36