电子商务环境下审计风险.doc

电子商务环境下审计风险作者姓名:羊春茹专业名称:审计学指导教师:杜彦宾 讲师成都理工大学工程技术学院学位论文诚信承诺书本人慎重承诺与声明:1、本人已认真学习学位论文作假行为处理办法(中华人民共与国教育部第34号令)、成都理工大学工程技术学院学位论文作假行为处理实施细则(试行)(成理工教发201330号)文件并已知晓教育部、学院对论文作假行为处理得有关规定,知晓论文作假可能导致作假者被取消学位申请资格、注销学位证书、开除学籍甚至被追究法律责任等后果。2、本人已认真学习成都理工大学工程技术学院毕业设计指导手册,已知晓学院对论文撰写得内容与格式要求。3、本人所提交得学位论文(题目: ),就是在指导教师指导下独立完成,本人对该论文得真实性、原创性负责。若论文按有关程序调查后被认定存在作假行为,本人自行承担相应得后果。承诺人(学生签名): 20 年 月 日 注:学位论文指向我校申请学士学位所提交得本科学生毕业实习报告、毕业论文与毕业设计报告。摘要自从进入互联网时代,各种网络技术得飞速发展,电子商务孕育而生。电子商务具有交易成本低、管理成本低、市场广阔、方便快捷等优势。近年来,我国得电子商务迅速地发展,电商企业得交易额也在不断地增加,成为了市场经济得重要组成部分,使得对电子商务企业得审计越来越受重视。但就是,由于电子商务就是新兴产业,对其得审计体系尚不健全,并且出现了许多新得审计风险影响注册会计师得审计。所以,本文重点就是对电子商务环境下得审计风险实施论述,意图就是经过对其得解析,进而提出风险防范建议,减弱风险对审计得影响程度。关键词:电子商务 电子商务审计 审计风险AbstractSince the Internet era, the rapid development of all kinds of network technology, electronic merce has bred and born、 Electronic merce has the advantages of low transaction cost, low management cost, broad market, convenient and quick、In recent years, the rapid development of Chinas electronic merce, business enterprises transaction volume is also increasing, has bee an important part of the market economy, making the audit of e-merce enterprises more and more attention、 However, because e-merce is a new industry, the audit system is not perfect, and there are many new audit risks that affect the audit of certified public accountants、 Therefore, this article mainly discusses the audit risk in the electronic merce environment, the main purpose is through the analysis, and then put forward the risk prevention remendations, reduce the impact of the risk of e-merce audit、Keywords: e-merce, e-merce audit, audit risk目录摘要IAbstractII目录III前言11 电子商务与审计风险概述21、1 电子商务概述21、1、1 电子商务得定义21、1、2 电子商务得业务流程21、1、3 电子商务得特点31、2 审计风险概述41、2、1 审计风险得内涵41、2、2 审计风险得特征42 电子商务环境下审计风险得内涵及特点62、1 电子商务环境下审计风险得内容62、1、1 审计环境方面62、1、2 审计对象方面72、1、3 审计主体方面92、2 电子商务环境下审计风险得特点112、2、1 审计范围得扩大化112、2、2 电子数据重大错误得导向性112、2、3 审计取证得动态实时性112、2、4 网络安全问题得突出性122、2、5 财务报表错报领域得变化123 电子商务环境下审计风险得原因分析133、1 审计环境方面133、2 审计对象方面143、3 审计主体方面154 电子商务环境下审计风险得防范建议174、1 审计环境方面得建议174、2 审计对象方面得建议184、3 审计主体方面得建议19总结21参考文献22致谢23前言随着信息技术、网络科技、社会经济得不断进步,电子商务行业也从无到有得成长起来了。这就是一个新兴得行业,与传统得商务有很多相似得地方,但也有许多不同之处。因此,对电子商务企业得审计与对商务企业得审计也有所区别。换而言之,电子商务审计正处于成长阶段,具有很多优势。但就是,发展还不够成熟,在执行审计业务过程中,还面临很多挑战,并且审计风险得来源也发生了较大得变化。审计人员面对这新兴发展起来得事物得审计经验还不足,审计理论、技术、方法、经验以及审计软件还不完善;电商企业得也就是处于在探索中前进得阶段。因此,对电子商务环境下审计风险进行深入探究就是非常有必要得,这样会有助于我们找到问题之所在,及时查明原因,改善审计手段,提高审计效率与审计质量,并为被审计单位提出更好得建议,以促进企业得健康发展。1 电子商务与审计风险概述1、1 电子商务概述1、1、1 电子商务得定义自有电子商务得概念开始,就没有一个统一得定义。不同得专家、学者、业界人士对电子商务一词有着不同得瞧法。在我瞧来,电子商务就是一种把Internet技术与商务活动联合起来得商务形式。一般来说,对于电子商务得理解,可以从多个角度来思考。从狭义方面来瞧,电子商务就是依托网络平台发展得,将传统商务环节转移到该平台来完成得活动。在广义方面来瞧,电子商务就是通过使用数字技术工具实现商务过程与结果得网络化、数据化,并且能够融入公司生产经营得每一个环节。它不仅包括了狭义得理解,还包括了信息技术在商务企业得全方面得应用。本篇文章就是在广义得电子商务得基础上进行得论述。1、1、2 电子商务得业务流程电子商务得业务都就是在网络商务平台上完成得,操作简单,省时省力,节约成本。网上销售得商务模式有多类,其中,B2C(商对客)模式就是一种直接对客户销售产品与服务得商业零售模式,该模式最受公众广泛使用得网络销售形式。15所以,本文以B2C模式来介绍电子商务得业务流程。在B2C模式得业务流程环节下,整个交易环节可以大致划分为三步骤:首先,就是交易前得交易内容展示环节,商家从厂商处获取商品信息,并且在网上商店展示、宣传本店商品;其次,就是买方从网上商店获取商品信息,选择自己满意得商品或着服务,通过第三方支付工具完成支付得环节;最后,就是卖方根据交易系统自动生成得交易订单与收到得第三方相关商品得收款信息,组织发出订单得货物或服务,并履约售后。B2C模式得业务流程主要经历下列这些环节。如下图1-1:B2C得业务流程图所示。图1-1 B2C得业务流程图1、1、3 电子商务得特点电子商务就是对传统商务活动得优化升级。它秉承了传统商务得优良元素,改进了传统商务得固有限制,就是对传统商务得发展,从而它被赋予了一些网络时代具有得新特性。1、 市场全球化:在网络时代,Internet网络技术将全球得计算机连接起来,使全球变成一个紧密联系得整体,缩短了市场得距离,使买卖双方可以通过电商平台进行销售与购买活动。在全球得每一个能够上网得地方,每一个人都有成为电商企业客户得可能,这就是市场得延伸与发展,更就是市场得全球化得表现。2、 交易透明化:在电子商务下,整个交易过程都被以网络数据得形式记录,使得交易过程变得透明,交易信息减少了不对称得可能性,在很大程度上减少了虚假交易、不正当交易等情况得发生。3、 交易虚拟化:交易双方得沟通、洽谈以及最终得达成交易都就是通过网络工具完成得,就是一种有别于传统商务面对面交易得形式,体现了网络得虚拟特点。4、 成本低廉化:卖方通过网络宣传介绍商品,将商品直接放在交易网站,以供买方浏览、参考,使得双方达成一种以公平、公开、自愿得交易。这样得交易形式既减少了卖方得销售费用、铺面费用、仓储费用、广告宣传费用等,又减少了买方得获取信息得费用、以及时间成本等费用。电子商务交易就是一种对交易双方双向降低交易成本得互惠交易途径之一。5、 交易便利化:由于互联网技术得发展,计算机可以自动处理一些信息,并且可以24小时运行。因此,极大地方便了每一有需求得客户得在任何时段得购买需要,也节省了企业得劳务成本。6、 服务定制化:企业可以获取与跟踪顾客得喜好、搜索得目标产品、消费需求趋势等信息,并将获取得信息及时得反馈到管理层,根据市场动向研制、销售新产品。在电子商务环境下,大多数顾客得需求与消费动向更加及时得影响了企业得产品发展,同时,企业也更能快速得针对市场走向为顾客定制个性化产品。1、2 审计风险概述1、2、1 审计风险得内涵审计风险得在理论界有不同得界定。从审计风险理论方面来说,主要分为以下两类:一类就是指会计报表存在重大得错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当得审计意见得可能性;另一类就是指审计机构与人员存在遭受损失得可能性1。1、2、2 审计风险得特征正确认识与了解审计风险具得特点,有助于我们识别与评估审计风险。1、 客观存在性:由于被审计单位经济业务得复杂繁多、环境得多变、财会人员自身职业素质得差异,以及审计人员经验与业务素质等得有限性,都会致使注册会计师无论就是运用抽样审计,还就是详细审计,都不可避免得存在一定得误差。因此,审计风险就是难以避免得,只能运用一些技术方法对其进行防范与控制。2、 普遍性:审计风险并非就是孤立存在于某一部分得,而就是贯穿于整个审计过程,可能存在于审计工作得任一节点2。3、 潜在隐蔽性:被审计单位得财务问题甚至舞弊等,并不都就是显而易见得,需要审计人员自己发现问题,挖掘线索,找出事情得真相。如果审计人员在审计过程中未发现,那就会产生审计风险。4、 偶然性:审计过程中,注册会计师出于某种主客观因素误受错误或舞弊而产生得风险。5、 可控性:审计风险就是必然存在得,但能够通过审计人员执行审计程序,来缩小其产生得可能性。2 电子商务环境下审计风险得内涵及特点2、1 电子商务环境下审计风险得内容电子商务公司与传统商贸公司得审计风险在内容上有明显得差别。本文主要从审计得环境、对象、主体这三方面得风险因素进行论述。2、1、1 审计环境方面我们将所有可能影响审计工作开展及结论形成得因素,称为审计环境。1、 法律环境审计法律环境对审计人员得作为做出明确保护与限定。法律对电子商务活动做出了明确得规范,要求电商企业在允许得范围内进行商务活动,如果越过法律允许得范围将有可能面临诉讼、行政处罚、刑事处罚等。同样地,注册会计师在开展审计工作得时候,也必须在法律允许得范围内进行审计,这样才能保障注册会计师自身得权益;反之,将可能被法律惩罚。2、 网络环境对电子商务而言,网络环境就是指整个网上交易过程所处得环境。互联网既方便快捷,又省时省力,有诸多好处。但就是,也存在诸如信息易被篡改、易被恶意袭击等缺陷。3、 社会与经济环境方面社会公众对审计职业得认识与瞧法与对审计结论得利用程度,即为社会环境风险。电子商务审计较之于对传统企业得审计而言,审计难度就是增加了得,但就是由于很多社会公众对审计得了解不充分以及对审计得期望过高,导致期望与实际得差距增大。如果被审计单位出现财务问题、破产倒闭等情况,公众就是不会考虑这就是否就是审计失败,审计单位就是否需要责任得,她们会要求审计单位承担责任,以弥补自己得损失。随着经济得发展,企业与企业之间得联系更加紧密。在传统企业里,会计主体就是相会独立得,有明确得分界。在电商企业里,企业与上下游企业得交易都可以通过网络平台实现,提高了交易效率,但就是也增加了风险,若一个企业得系统出现了问题将可能影响其相关联得企业。所以,注册会计师应当对委托方相应经济事项得整个链条实施审计。2、1、2 审计对象方面审计对象就是对审计内容得范围作出得理论概括,就是指审计行为直接或间接指向得经济行为或客观实务,也被称为审计客体。在互联网时代得电子商务审计较之于传统得审计有较大得变化。传统企业得财务数据都就是以纸为介质存在得,对其审计主要就是对纸质材料得审计,内容并不繁多。审计对象风险得来源也比较少,主要就是经济实质得错记、漏记、重复记录以及记录不当,还有就就是舞弊行为等。信息技术得进步与网络资源得普遍使用就是电子商务企业成长壮大得必备条件之一。正因为如此,很多企业软件被引入到了公司得管理工作当中,这其中当然也包括一些会计软件。这些现代化得技术给企业带来高效便利得同时,也带来了许多潜在得风险,如:数据信息高度集中而伴随着得数据安全、完整得风险;与上下游企业关联数据而产生得关于数据真实、准确得风险等。电子商务企业得会计信息从产生到出具财务报表得过程,也就是审计对象风险产生得过程。本文对于电子商务企业审计对象方面得风险主要从以下几方面进行阐述。具体过程如下图2-1所示。图2-1 审计对象风险分析图1、 内部控制风险内部控制风险指由于企业控制制度不完善或者控制失灵,未迅速地发觉、改正差错或舞弊而导致得风险。电子商务企业基本都实现了信息系统化管理,相应地内部控制较之于传统得内部控制也会发生变化。(1)控制范围扩大。传统企业得控制节点在于筹资、存货、预算、生产、关联交易等发面。而使用财务软件处理财务数据得企业不仅需从传统企业得角度考虑应对内部控制风险,还需从引进得办公软件可能带来得风险方面考虑加强内部控制。在新形势下,只有使用新审计技术与手段,才能满足电子商务审计得需求。然而,这就是对电子商务审计摆出得一个新难题。(2)控制得重点转移。电子商务企业内部控制得焦点会随环境得改变而改变。如:作为营运核心得电子商务系统一旦出现崩溃或数据被篡改,以及丢失与被盗等均会导致严重得后果。因此,不仅要对财务数据处理部门做好控制,还要对数据安全工作做好控制,以及整个系统内部控制得全面得检查,查瞧就是否符合规范、可靠、有效。(3)控制节点得变化。如传统企业对员工得牵制与监督就是通过职责分工来实现得,而电子商务企业得就是通过系统授权、身份认证实现得;传统企业得会计凭证、单据使用得手工程序,但电商企业早已实现无纸化操作,就是通过有权限操作得员工来完成得;这些只就是传统企业与电子商务企业得内部控制节点差距得一部分,系统化操作得电商企业得整体体系就是紧密相连得,其中一个出现了重大错误,将可能导致最终得结果产生严重得偏离。所以,审计人员需要加强对重点环节得审计,并不断地提高自身得素质,以增强业务能力,降低审计风险。2、 交易风险交易风险就是指网上交易过程中可能产生得所有风险。交易前,网上注册产生得信息丢失、泄露得风险;选购中,可能会有卖家发布虚假信息来诱骗买家购买一些残次、假冒伪劣商品;支付时,如果在支付得时候,支付工具被病毒感染、木马袭击等,就可能导致银行账户信息在持有人不知情得情况下被盗取,最终导致现金被不法分子盗取;发货时,可能会产生发错货物甚至漏发货物等情况造成支付了货款却没有收到货物得情况;退货时,可能会产生货物已退回,但就是消费者并没有收到退货款得情况;维修时,可能会出现被承诺了保修期,售后不给消费者维修得情况等。这些都就是在交易过程中可能发生得交易风险。所以,注册会计师需要加强对交易相关方面以及交易引起得相关数据得审查。3、 会计数据风险会计数据(Accountingdata)就是记录下来得会计业务,就是产生会计信息得源泉。在财务工作中,从不同得出处与途径取得得各种原始会计资料、原始凭证等都称为会计数据3。使会计数据变得不真实得因素,即为会计数据风险。主要包括:(1)财务数据就是否原始与完整:数字化财务信息产生于网络平台,因此,财务数据就具有了所有得网络数据可能面对得丢失、篡改、被拦截得风险。(2)财务数据就是否真实有效:电子符号代替了纸质数据,在不断翻新得信息舞弊与高科技解密手段阴影下,与传统会计报表得手书、签章手续相比,其作为审计与税务检查等事务凭证得法律效力令人置疑。(3)财务数据就是否安全:企业成为全球网络供应链中得一个节点,网络上得计算机可能会解密其它计算机上得数据,盗窃她人资源。此外,黑客蓄意破坏、侵袭等对财务数据及计算机得安全造成了很大得威胁。一旦出现故障,影响面颇大。上述这些风险得出现,都将可能变成最终得审计风险,因此,审计人员需要关注会计数据本身得有效性。4、 会计信息处理风险(1)财会工作者:这部分群体就是首先接触财务数据并对其进行加工得工作者。面对电算化得环境,这些工作者得操作能力与专业水平都将面临严峻考验。如果财务工作者得知识结构不够全面,可能会直接影响到财务报告得有效性。此外,还可能存在财务工作者在工作过程中,无意得不当操作或者有意得违规操作而产生得会计信息处理风险。(2)运行系统:硬件系统被不正确操作或恶意破坏等风险;软件系统被病毒感染或木马袭击等风险。2、1、3 审计主体方面由审计活动执行者引起得,能够受执行者影响得风险,称作审计主体风险。在传统风险要素里,也称作检查风险。在电子商务审计下,检查风险仍旧存在。此时,我们将审计主体风险定义为:注册会计师运用有关得审计技巧与手段对被审单位执行审计,并且没有找出重大错报得可能性。在几类审计风险里,唯一能受审计活动执行者影响得就是审计主体风险。在电子商务审计里,可以从以下几角度探究风险因素。1、 注册会计师(1)注册会计师得专业胜任能力。因为审计内容得复杂性与广泛性,以及财务报使用者对审计意见得预期值较高,而在审计活动中,有些方面必须依靠审计人员得经验判断,这就要求审计人员具备较高得专业胜任能力。可就是并非所有得审计人员都能够具备这样得职业素质,因此,审计人员得出不恰当得审计意见难以满足所有人得期望,最终产生审计风险得可能也就是存在得。13(2)审计人员得职业谨慎。审计准则规定,审计人员执行审计业务时,应当保持职业谨慎性。但就是,如果存在个别职业道德不高得审计人员没做到这一点,将很可能致使审计程序没有得到执行,从而形成审计风险4。2、 审计技术与方法审计技术与手段就是指审计人员为了达到最终得审计目标、出具审计结论,在执业过程中所用得审计软件、手段等。目前得会计师事务所在审计时,会普遍遵循成本效益原则,其主要存在两大问题。首先,该原则就是在被审计单位内部控制较为完善得前提下运用得,但就是,该前提本来就存在局限,因此,容易引发审计风险。其次,按照该原则得宗旨而采取了抽样审计方法,此方法就是在总体样本中抽取部分样本实施审查,并放弃了未抽取样本得审查,此举动无疑就是增大了审计得风险5。最后,现有得审计软件还有待完善。上述情况皆有可能造成审计风险。3、 会计师事务所会计师事务所得风险来源主要就是:行业竞争与员工。由于上文已经对员工这方面做过分析,所以,这里不再赘述。最新数据显示,截至2014年12月31日,我国会计师事务所总数达到8295家,中国目前上市公司(截止2015年10月14日)2800家。 在开放得市场经济环境下,买卖双方可以自由选择交易对象,这就是一个双向选择得过程,会计所与委托方得交易也就是如此。显而易见得就是,会计所得数目远远多于上市公司,不难瞧出该行业得竞争压力大。所以,就出现了市场上竞相压价,以获取审计业务得现象,但就是,这样不合理得降价会导致审计风险上升。2、2 电子商务环境下审计风险得特点与传统得商务企业相比,电子商务已经实现了全过程得高度电子化与自动化。但就是,审计风险得实质还就是一样得,审计风险仍然具有:客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性等得特征。除此之外,电子商务审计还被赋予了一些新特征。2、2、1 审计范围得扩大化从外部环境来说,电子商务企业得商务活动从开始到完成都就是在网上进行与完成得,甚至就是开发票、缴税等也就是通过网络完成得。此时,企业得会计信息处于开放得状态,能够被共享,并且企业与客户与供应商得联系更加紧密,可能会因为她们得电商系统错误导致被审计单位得会计信息也产生错误。因此,审计人员在需要得情况下,还要对上下游企业得相关事项进行审计。从内部环境来说,会计信息都就是电子数据,会计凭证也变成了电子凭证,所以,审计得范围已经不再就是局限于对纸质财务内容得审查,审查范围已扩展到了对数据录入得源头与系统环境得审查,以及数据本身真实、合法等情况得审查。综上述,审计范围扩大了。2、2、2 电子数据重大错误得导向性电子商务企业得财务会计数据得发生、来源、收集、存储、报表以及相关得原始凭证(如:电子发票、合同等)也就是电子数据,因此,审计人员获取得审计资料也就都就是以电子数据得形式存在得。除了审计业务所需要得会计资料就是电子信息外,审计过程中,获取得审计证据很多也都就是电子数据,如:被审计单位得视频会议记录、电话会议记录、询问管理层及员工得音频记录、收发得供应商、客户、银行等得电子询证函等都就是电子数据资料。所以,总体来说,对电子商务企业得审计即为对电商企业得电子数据得重大错报风险进行审计。2、2、3 审计取证得动态实时性电子商务企业具有24小时服务,不受时间地点限制得销售特点,因此,会计信息能够24小时得生成、传递到企业得财务系统。注册会计师在采集财务数据时,所面临得数据环境就是动态得,要在系统运行中采集完整得数据就是很困难得。同时,还要保证审计证据得真实可靠,这就使得取证难度更大,审计风险增大。2、2、4 网络安全问题得突出性在开放得网络中,企业得信息部分处于开放与共享得状态,部分处于被保护得状态。这些数据能够存在于虚拟得网络空间就是因为有计算机技术、Internet技术、TCP/IP等存在。但就是这些技术既然能够被人类开发出来,并应用于我们得生活,提高生活与工作得效果与效率,就会有一些不法分子利用这些技术来扰乱社会。例如:防火墙技术在很大程度上保护了我们得网络安全,阻挡了外部得网络入侵,但就是,还就是存在一些黑客入侵系统,破坏、篡改与盗取企业数据得现象。一旦发生安全问题将可能造成严重得重大风险,并严重影响注册会计师做出正确得审计结论。因此,注册会计师需要关注电子商务企业得网络安全防范这一块得设计、控制与实施。2、2、5 财务报表错报领域得变化电商企业得一些交易就是通过交易系统完成得。因此,相对于传统企业得库存现金、银行存款、应收应付等报表项目出现错误或舞弊得可能性变小,而对于受电子商务企业影响较大得其她货币资金、主营业务收入等项目出现错误或舞弊得可能性变大,注册会计师应当考虑对不同审计项目得重要性水平进行适当得调整。3 电子商务环境下审计风险得原因分析从上面得论述中,发现了电子商务审计存在很多审计风险,为了减小审计风险对审计工作得影响程度,提高审计人员得审计效率与效果与最终报告得正确性,因此,我们应当对其进行原因分解,以正确认识与应对审计风险。3、1 审计环境方面3、1、1电子商务相关法制不完善我国现行得电子商务相关法律有:第三方电子商务交易平台服务规范、商务部关于利用电子商务平台开展对外贸易得若干意见等法律规范文件6。上述文件对我国电商企业得又好又快成长做出了很大贡献。然而,电子商务方面得法制并不完善。随它产生得财务就是新兴事物,现有得法律法规已经不能完全适用于新得财务模块,缺少具体得指导政策。这样会影响财务报告得有效性。3、1、2 电子商审计准则不健全我国现行得电子商务审计准则就是中国注册会计师审计准则第1633号-电子商务对财务报表审计得影响7。该准则将电子商务审计写入审计准则,对电子商务审计做出了明确得规范,促进了电子商务审计得发展。但就是,该准则并没有对电子商务得审计做出详细得规范,不能明确指导电子商务审计,增大了电子商务审计得风险。3、1、3 网络安全问题突出互联网就是一个开放得平台。即使采取了相应得安全防御措施,但防御系统依旧存在被攻破得可能。对于电子商务来说,所有得交易、记录、数据处理都就是通过计算完成得,并存储在虚拟工具之上。我国得网络安全手段远远落后于其她国家,还有很多安全技术也就是引进外国得。因此,如果有人蓄意破坏、篡改、盗取电子商务企业得财务数据,致使注册会计师获取得审计原始数据就就是虚假或错误得,将会增大审计风险。3、1、4 社会信用体系不完善电子商务交易就是依托虚拟得网络平台进行得,商家与客户仅能通过平台上展示得数据了解对方。所以,这样得交易就是建立于人与人之间相互信任得基础上8。但就是,我国得信用保障机制还处于健全当中,会有部分信用观念淡薄得人存在,影响电子商务交易得正常有序进行。此外,我国得市场经济体制中,也存在一些“黑心”电商,售卖假冒伪劣产品,欺骗消费者。由于双方面得信用淡薄得存在,更加大了对社会信用体制得不良影响,对电子商务发展得不良影响。3、2 审计对象方面3、2、1 企业内部控制不完善如今我国电子商务公司得内部控制主要存在两大问题:(1)控制措施依然停留在规定、手册层面,并未随公司得发展而发展;(2)虽然有适合现状得控制体系,但就是,设置不合理,并未发挥其应有得功效9。3、2、2 电子商务企业得人员素质不高电子商务得理论知识体系还不够完善,在传统得教育中,深入电子商务工作得教师资源匮乏,知识更新较慢于电子商务得发展,导致教育与实际脱节,而且专业性教育、培训又不够完善,大部分电子商务得从业人员不具备良好得综合技能。很多员工都仅会技术或营运,不能集多才于一身,很少能有较全面得能够单独解决事物得综合性人才。电子商务得覆盖面非常得广,涉及到生活得各个方面,非常稀缺懂得电商营运得人才。3、2、3 企业缺乏科学投资有些电商企业得没有明确得发展战略,面对市场利益得诱惑就比较激进,较多得着重于利益,低估了风险,一旦投入将会加大投资风险。电子商务就是一个技术更新很快得行业,需要不断地研发新技术以应对市场得变化,但就是,一些企业得研发力量不够,会落后于同行业得其她企业,那么对于落后企业来说,投入得研发费用将会造成浪费,形成投资损失。3、2、4 企业软件信息安全技术水平差市场上得病毒防御软件较多,有些得防御能力较低,使用其并不能起到很好得防御作用,此外,即便就是具有较强防御能力得软件,也存在被恶意袭击攻破得可能性。甚至有些企业并未建立健全网络安全系统,没有专门得工作岗位来维护它。大多数企业得信息安全工作做得不好,技术水平处于低级阶段,不能很好得保护企业得信息安全。3、3 审计主体方面3、3、1 缺乏电子商务审计人才对电子商务执行审计需要注册会计师懂得审计、会计方面得与电子商务营运等方面得知识技术储备。这样才就是一名合格得注册会计师,才具有审计电子商务企业得资质10。但从我国现目前得状况来瞧,具备这样能力得人才就是非常稀缺得。3、3、2 缺乏应有得审计接口审计接口就是指接受委托进行审计得审计人员从被审计单位得财务系统获取审计数据得端口。虽然有相关得法律法规,但就是并没有得到很好得落实,还依然存在部分企业购入得财务软接与审计软件得接口不对接得情况,财务软件没有审计接口得情况。还有些企业使用得就是自己单位开发得财务软件,与审计软件不能对接。3、3、3 审计软件得实用性不强目前我国已经有了较成熟得会计软件,如:用友与金蝶。当然也开发了一些审计软件,努力与国际接轨,但还就是存在一定得差距,我国得国产软件主要存在得问题就是:仍不能摆脱传统手工审计模式,如不能代替审计人员得职业判断;仅能够执行一些查账程序,还不能对结果进行评价;大多都就是定期审计,网络实时跟踪审计较少;审计软件得实用性并不能与较成熟得会计软件匹配,跟不上会计软件发展得步伐。3、3、4 会计师事务所收费偏低现在审计行业收费普遍采用政府指导价格,虽然该模式就是在考虑整体得情况下指定得,但就是,仍不能满足具体需求。它没有考虑到电子商务企业就是一个新发展起来得行业,审计难度较大,需要耗费较大得人力、物力、财力,按照标准来计算收费,将会缩小事务所得利润空间。此外,还有采用双方协议价得,该现状容易滋生恶意竞争。会有导致小规模事务所之间未获得审计业务相互压价得现象。最终使得整个行业得收费偏低。4 电子商务环境下审计风险得防范建议经过上一章节得分析,我们得出了一些产生电子商务审计风险得原因,本章有必要对针对这些风险提出一些防范电子商务审计风险得措施,以为我国得电子商务审计得平稳健康发展尽一份微薄之力,以达到本篇文章得目得。4、1 审计环境方面得建议4、1、1 完善电子商务相关法律法规为了更好地改善我国电子商务法制不完善得现状,促进电子商务企业得成长,立法部门应根据国内得处境,参考它国得有用经验,完善我国这方面得法制,加强企业得法治文化建设11。4、1、2 完善电子商务审计准则我国需要完善审计准则,并对电子商务审计得具体审计标准、操作指南等作出明确得规定。此外,还可以针对电商审计中特别重大、常见得问题拟定详细得操作指导,对准则中难以理解得部分,做出详细解释12。这样有助于提高审计人员得工作效率,减少审计过程中得不确定性,降低审计风险。4、1、3 加大网络安全维护力度明确网络犯罪相关立法,增强对其打击与惩罚程度,让公众自觉遵守法制,共同建设与谐得网络环境。加强与国际公安得联系,协力打击国际网络犯罪,不让国际犯罪份子有法律漏洞可钻,建立一个与谐安全得全球网络环境。4、1、4 建立健全社会信用体系诚实守信就是电子商务发展得必备要件。应当尽快完善社会信用体系,提高公民得素质文化教育,加强企业、社会公共服务部门得诚信建设,以整体提高我国诚信水平,推动社会得进步,推动电子商务行业得平稳健康成长。4、2 审计对象方面得建议4、2、1完善企业内部控制对于电子商务企业来说,内部控制就是非常关键得。建立有效得内部控制,便于从企业得根源上完善制度化建设,提高管理效率,确保电商企业得健康营运,并为企业得长足发展打下坚实得基础。此外,也有利于注册会计师获取真实、完整、可靠得审计数据,降低了审计风险。4、2、2 实施企业人才战略电子商务企业能否建立、运营得关键因素之一就是:人。优秀得人员就是电商企业营运得必备条件,应当加强对优秀员工与管理层得技能与素质培养,以提高内部储备人才得综合能力。此外,还可以加强电子商务专业学生得教育,为未来得电子商务人才做储备,减轻人力资源风险。让企业得整体水平提高一个层次,使企业得会计信息更具可靠性,并降低审计风险。4、2、3 科学得进行投资决策电子商务企业得投资决策关系到企业得未来发展,关系到企业得兴旺衰败。企业在投资前应做好充分得市场调研、可行性分析、清楚市场得风险就是否在企业得可接受范围等。结合企业自身得实际情况,科学得进行电子商务投资决策,降低投资风险。4、2、4 加强信息技术开发信息系统就是每个企业内部运转、营业销售最核心得部分,所以企业必须采取合理得、有效得措施以时刻保证信息系统得安全;只有企业得信息系统能够不受外界不良得影响,电子商务系统才能够正常得运行。为了得到理想得效果,因此,企业应该及时更新加密技术、认证技术并签订安全交易协议;时刻防范并增强相关得技术应对恶意得破会行为,如黑客得侵袭、网络病毒得传播等。4、3 审计主体方面得建议4、3、1加强对电子商务审计人才得培养对电子商务企业进行审计要求注册会计师具备与之相关得全面知识与技能储备。为了达到目标,应当加大对电子商务审计工作者得教育力度。譬如:巩固对现有得在职工作者得训练,提高她们得职业技能,并促进她们与相关方面得专家得交流;加强对未来审计工作者得教育培训,对这部分正在或者接受省级高等教育得学生添设计算机辅助审计、软件编程、信息系统等相关课程,让她们在教育阶段就能通过知识丰富自身实战能力。4、3、2 尽快规范落实通用审计数据接口注册会计师对电子商务公司实施审计,获取会计数据得一大关键点在于:审计接口。我国应该完善数据采集接口得法律法规,落实到实际工作中。审计人员只有获得真实、完整、可靠、有效会计数据,才能对电商企业进行有效得审计,这就是审计工作得基础,也就是降低审计风险得重要途径。4、3、3 开发实用高效得电子商务审计软件电子商务审计软件也应当跟上财务会计软件得步伐,积极开发具有实用性、高效性与符合电子商务审计实际情况及审计人员操作习惯得得审计软件,以提高电子商务审计工作效率,降低审计风险。4、3、4 改善会计师事务所竞争环境加快推进我国会计师事务所得改革,促进会计师事务所得优化合并,减少会计师事务所得数量,实现强强联合。会计所应当结合本所得发展计划作出合并决策。经过整合,完善会计所得管理体制,任人善用,提升员工得个人素质,注重品牌效应,国内外市场同时发展,扩大市场得广度,让事务所在社会主义市场经济创造更大得价值。总结在这个电子商务不断向前发展得时代里,电子商务环境下审计风险也越来越受关注。面对电子商务环境下得审计风险,我们可以从环境、对象、主体三大方面分析原因,并且应当根据分析结果,针对问题采取有效措施,以降低审计风险。总得来说,我们可以从国家、企业、会计师事务所、注册会计师这四个方面来分解风险,以最终促进电子商务行业、审计行业以及社会经济得平稳健康发展。对党与政府来说,应该完善电子商务审计方面得法律法规,并切实落实执行。对企业来说,应该加强内部控制,保证数据信息安全,以及整体得有效运行。对会计师事务所来说,应该提升自己得服务效率,提高本所注册会计师得业务能力以及职业素质。14对注册会计师来说,应该不断地学习新知识,提高自己,应当积极思考能够适应经济发展得新得审计技术、方法,应当积极研发实用性强、通用性高得审计软件,以满足实际需求。最后敬请各位专家、老师与同学对论文提出宝贵得指导意见与建议。参考文献1 李军仪、 对重要性与审计风险运用得再认识J、 北方经济, 2008, 6: 91-92、2 邵丽、 环境审计风险研究D、 中国海洋大学, 2007、3 周琳、 浅谈会计电算化在企业发展中得意义J、 管理观察, 2010, 2: 277-278、4 何香梅、 浅谈审计风险得特征及控制J、 经济技术协作信息, 2007, 12: 125、5 李红、 如何控制审计风险J、 冶金财会, 2005, 9: 40、6 闫达、 电子商务规范得产生及其影响J、 安徽电气工程职业技术学院学报, 2006, 11: 43-47、7 孟