增值税法综合练习题目及答案.ppt

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二章 增值税法综合练习,应纳增值税额的计算,习题及答案,【,计算题,1】,某商业企业是增值税一般纳税人，,2009,年,4,月初留抵税额,2000,元，,4,月发生下列业务：,(1),购入商品一批，取得认证税控发票，价款,10000,元，税款,1700,元,;,(2)3,个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本,5220,元,;,(3),从农民手中收购大豆,1,吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款,1500,元,;,(4),从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款,30000,元，税款,900,元，款已付，货物未入库，发票已认证,;,(5),购买建材一批用于修缮仓库，价款,20000,元，税款,3400,元,;,(6),零售日用商品，取得含税收入,150000,元,;,(7),将,2,个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本,20000,元，同类不含税销售价格,30000,元。,(8),外购电脑,20,台，取得增值税发票，每台不含税单价,6000,元，购入后,5,台办公使用，,5,台捐赠希望小学，另,10,台全部零售，零售价每台,8000,元。,假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：,(1),当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数,(,考虑转出的进项税,);,(2),当期增值税销项税,;,(3),当期应纳增值税。,【,答案及解析,】,业务（,1,）,进项,=1700,元,业务,（,2,）粮食毁损进项税转出,=5220,(1-13%),13%=780,元,业务,（,3,）进项,=1500*0.13=195,元,业务,（,4,）（小规模）进项,=900,元,业务,（,5,）修缮不抵扣,业务,（,6,）销,=150000/1.17*0.17=21794.87,元,业务,（,7,）销,=30000*0.17=5100,元,业务,（,8,）进,=6000*20*0.17=20400,元,销,=8000/1.17*0.17*15=17435.9,元,【,答案及解析,】,(1),当期购进商品进项税额,=1700+1500,13%+900+6000,20,17%=23195(,元,),粮食毁损进项税转出,=5220,(1-13%),13%=780(,元,),当期可抵扣的进项税,=23195-780+2000(,上期留抵,),=24415(,元,),(2),当期销项税额,=150000+8000,(10+5),(1+17%)+30000,17%=44330.77(,元,),(3),当期应纳税额,=44330.77-24415=19915.77(,元,),【,计算题,2】,某增值税一般纳税人生产销售自行车，,2010,年,3,月留抵税额,5000,元，,4,月该厂购销情况如下：,(1),向当地百货大楼销售,1000,辆,开具增值税专用发票，注明价款,480000,元,;,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了,8%,的现金折扣,;(2),向外地特约经销点销售,800,辆,开具普通发票，注明销售额为,350000,；并支付运输单位,12000,元,收到的运费发票上注明运费,9000,元，装卸费,3000,元,;(3),销售本厂自用,1,年的小轿车一辆,售价,150000,元，发生运费,1000,元,;(4),当期发出一般包装物收取押金,50000,元，逾期仍未收回的包装物押金,60000,元,;(5),购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额,140000,元,注明税款,23800,元,;(6),从小规模纳税人处购进自行车零件支付,80000,元,取得税务机关代开的专用发票,;(7),本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额,60000,元。,假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：（,1,）该自行车厂当期可抵扣的进项税,;,（,2,）该自行车厂销售自行车的销项税；（,3,）该自行车厂包装物押金的销项税；（,4,）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税；（,5,）当期该厂应纳增值税的合计数。,【,答案及解析,】,业务,（,1,）销,=480000*17%=81600,元,业务,（,2,）销,=350000/1.17*0.17=50854.7,元,（运费）进项,=9000*7%=630,元,业务,（,3,）销售自用小轿车的应纳税,=150000/(1+4%),4%/2=2884.62,元,业务,（,4,）逾期仍未收回的包装物押金：销项,=60000/1.17*0.17=8717.95,元,业务,（,5,）进项,=23800,元,业务,（,6,）（小规模纳税人）进项,=80000/(1+3%)3%=2330.1,元,业务,（,7,）,一般单位未取得专用发票,发票不,得,抵扣,【,答案及解析,】,2,、,（,1,）当期可抵扣的进项税,=90007%+23800+80000/(1+3%)3%=630+23800+2330.1=26760.1(,元,),（,2,）该自行车厂销售自行车的销项税,=【(480000+350000/,（,1+17%),）,】17%=132454.7(,元,),（,3,）该自行车厂包装物押金的销项税,=60000/(1+17%)17%=8717.95(,元,),逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。,（,4,）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税,=150000/(1+4%)4%/2=2884.62(,元,),（,5,）当期该厂应纳增值税的合计数,=132454.7+8717.95+2884.62-26760.1-5000=112297.17(,元,),