贸易企业出口退税操作实务.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,贸易出口企业退税操作实务,2014-03-21,贸易企业出口退税培训题纲,第一部分 贸易企业退税申报操作实务,第二部分 退税申报疑点反馈解析,第三部分 贸易出口退税相关单证办理,第四部分 出口货物退免税会计处理,第五部分 贸易出口退税须知,贸易企业退税申报操作实务,一、,企业基本数据维护：“三要素”,二、,退税率文库升级,三、,退税申报数据录入,出口明细数据申报录入,进货明细申报录入,汇总表录入,四、,出口不能（未）收汇申报录入,五、,出口无电子信息申报录入,企业基本数据维护：“三要素”,“系统维护”“系统配置”“系统配置与修改”,1,、企业代码：,1204360024,2,、纳税人识别号：,120117238996960,3,、企业名称：天津天服三悦服装有限责任公司,退税率文库升级,1,、“系统维护”“代码维护”“一键升级商品码”选择下载的退税率文库，点击确定。,2,、根据系统弹出的更新提示：“是”进行更新。,3,、选择更新后，系统会提示“本次商品代码读入会清空商品码库中原有数据”，直接点击“确认”，进行升级。,4,、读入完毕后，系统提示“是否直接将全部商品设置为自用商品”，点击“是”，将所有商品代码设置为自用，升级完成。,5,、可在“系统维护”“系统配置”“系统配置与修改”中查看“商品代码版本”（最后一项）是否为最新版本。,退税申报数据录入,第一步 出口明细数据录入,第二步 进货明细数据录入,第三步 录入数据检查,第四步 生成预申报数据盘,第五步 进行预审,第六步 预审结果查询,退税申报数据录入,第七步 修改申报录入数据,第八步 确认正式申报数据,第九步 退税汇总数据采集,第十步 打印出口退税申报表,第十一步 生成正式申报数据盘,第十二步 申报报表及单证装订,第十三步 正式退税申报,出口不能（未）收汇申报录入,（一）系统操作步骤,1,、录入出口未收汇数据,基础数据采集,出口,收汇情况申报录入,出口,不能收汇申报录入（未认定）,2,、生成未收汇申报数据盘,退税正式申报,生成,出口收汇申报数据（未认定）,默认所属期、批次,“,确定,”,选择,或默认存储路径,确定,3,、打印出口收汇申报表,退税正式申报,打印,出口收汇申报报表,出口货物,不能收汇申报表,未认定,打印,预览,（二）数据录入要求,1,、所属期：,201404,2,、出口销售金额：按报关单成交总价录入,3,、销售币种汇率：按确认出口收入当期记账汇率录入,4,、未收金额,=,出口销售金额,-,已收金额,出口无电子信息申报录入,（一）系统操作步骤,1,、录入出口无电子信息数据,基础数据采集,出口,信息情况申报录入,出口,无电子信息申报录入,2,、生成出口无电子信息申报盘,退税正式申报,生成,信息申报数据,默认所属期、批次,“,确定,”,选择,或默认存储路径,确定,3,、打印未收汇申报表,退税正式申报,打印,其他报表,出口,退（免）税凭证无相关电子信息申报表,（,录入打印批次,01,）,打印预览,（二）数据录入要求,1,、所属期,：,201404,；,2,、申报批次,：,01,；,3,、序号,：从,0001,开始；,4,、单证种类：,选择出口报关单（增值税专用发票、代理出口货物证明等；,5,、单证号码,：录入报关单,21,位码；发票是,18,位。,6,、出口（开具）日期,：录入出口报关单注明的出口日期。,退税申报疑点反馈解析,1,、不存在需要预申报的数据。,没有做好审核认可，标志项：,E,2,、该发票开票日期与总局发票开票信息不符,3,、销货单位为特别关注企业,4,、该发票与总局发票销货方纳税人识别号不符,5,、该发票非交叉稽核相符发票,6,、发票总申报税额大于总局税额,退税申报疑点反馈解析,7,、发票总申报计税金额大于总局计税金额,多张发票情况下，重号录入,多次办理分批单情况下，因系统四舍五入造成最后一次申报异常,8,、该发票在总局信息中不存在,未及时有效认证,进货凭证号录入错误,9,、申报出口商品为特别关注商品（服装、皮草、钢铁结构物、化工产品、木质板材家具等）,退税申报疑点反馈解析,10,、申报出口日期与海关数据中的不符,11,、申报的商品代码（前,8,位）与海关数据不符,12,、海关数据曾被挑过,13,、海关数据中无此报关单号,（,1,）没有及时在电子口岸提交信息,（,2,）录入错误（,18,位报关单号,+3,位项号）,退税申报疑点反馈解析,14,、换汇成本问题：关联号下换汇成本高出合理上限（低于合理下限）换汇成本,=,（金额,+,征退税率差,-,退消费税）,FOB,价,（,1,）一张发票对应多张出口报关单,（,2,）多张发票对应多张出口报关单,A,方法：编一个关联号情况下，系统会加权平均各序号项下换汇成本，因为价格差异，会将原本换汇成本抬高，造成换汇成本异常。,B,方法：依据出口条数，编,3,个关联号，对进货发票进行按出口数量进行分配。此方法合理保证对应的换汇成本保持正常。,贸易出口退税相关单证办理,一、出口退税进货分批申报单,二、代理出口货物证明,三、出口转内销证明,出口退税进货分批申报单,（一）发票抵扣联原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）,（二）报关单及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）,（三）进货分批申请单一式三份，加盖公章，填写相关信息。,出口退税进货分批申报单,在退税系统里的具体操作：,“基础数据采集”“进货分批单申报录入”,1,、税种：,V,代表增值税；,C,代表消费税,2,、部门代码：灰色区域不需录入,3,、发票号码：不录。（利用系统工具导入的，可保存）,4,、发票代码：不录。（利用系统工具导入的，可保存）,出口退税进货分批申报单,5,、进货凭证号：发票代码,+,发票号码,18,位，必须录。,6,、开票日期：增值税发票右上角处的开票日期,7,、项号：为发票抵扣联上的商品次序，一张发票上有多条货物明细的，自第一条货物起以,01,往后递延，录完所有项目为止。,出口退税进货分批申报单,8,、分批次数：数据完整情况下，系统自动写入。,0001,表示对此张发票进行第一次办理分批，依次类推。与进货申报明细录入中的分批次数对应。,9,、商品代码：与报关单对应的商品代码,10,、商品名称：严格按发票抵扣联上的品名进行修改,11,、法定征收率：发票上的税率,出口退税进货分批申报单,12,、发票原始数量：与第一计量单位一致的数量；如非第一次分批，即为上一次分批单的结余数量。,A,、报关单的第一计量单位与发票计量单位一致，按发“数量”栏的数，直接录入,B,、报关单的第一计量单位与发票计量单位不一致，按出口报关单第一计量单位进行折算。,举例,:,报关单上的第一计量单位下的数量为：,100,千克；第二（三）计量单位下的数量为,20,个,发票的数量是：,30,个,发票原始数量,=100,千克,20,个,30,个,=150,千克,出口退税进货分批申报单,13,、发票原始金额：依据发票金额栏直接填列,14,、发票原始税额：系统自动写入，注意核对修改,15,、本次申报数量：于本次申报关单相对应的数量,16,、其余项目：系统自动写入,17,、序号重排,18,、分批单打印，一式三份，签字盖章,出口退税进货分批申报单,（四）分批单办理时的注意事项,1,、对应发票的计量单位与关单的第一计量单位的折算比例，前后一致。,举例,:,报关单上的第一计量单位下的数量为：,100,千克，第二（三）计量单位下的数量为,20,个,发票的数量是：,30,个,发票原始数量,=100,千克,20,个,30,个,=150,千克,每个重：,5,千克；本次申报了：,100,千克；剩余,10,个,=50,千克,假设下次出口关单第一计量单位下的数量是,60,千克，第二（三）计量单位下的数量为,10,个，那么多出部分视同未合法取得进项发票，征税。若果下次出口小于,50,千克的，多余部分不参与退税。,出口退税进货分批申报单,2,、分批单上的品名与发票上一致。,3,、发票上的所有项目都要在分批单中体现，直至申报完毕，没有结余。,4,、对于先后出口的同一货物，严格使用同样的商品代码。,代理出口货物证明,1,、与委托方签订的委托（代理）出口合同原件。合同内容：受托方只承担报关、物流、收款服务。相关风险由委托方承担。,2,、委托方主管税务机关开具的,委托出口货物证明,原件,3,、报关单原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）,4,、委托方税务登记证（副本）复印件或者出口退免税认定（加盖公章，标示“与原件一致”字样）,5,、,代理出口货物证明申请表,加盖公章,6,、正式申报电子数据,代理出口货物证明,第一步：数据录入,“基础数据采集”“单证申报录入”“代理业务证明管理”“代理出口货物证明申请”,第二步：申报表打印（一份）,“退税正式申报”“打印单证申报表”填写对应所属期、选择代理出口货物证明申请表确定,第三步：电子数据生成,“退税正式申报”“生成单证申报数据”选择代理出口货物证明申请表确定选择路径完成,出口转内销证明,（一）办理出口转内销证明的三种情形及办理时所需资料,1,、出口货物发生退货后，在国内进行销售的，原增值税发票抵扣联认证相符未抵扣的。,采购时的记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。,发票抵扣联认证清单,内销开出的增值税发票原件及复印件或者出口发（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。,内销记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）,出口报关单复印件,出口转内销证明申请表,一份盖章签字,单证正式申报电子数据,出口转内销证明,2,、符合零税率条件的货物出口后，不能办理出口退税，原增值税发票抵扣联认证相符未抵扣的。,采购时的记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）,发票抵扣联认证清单,出口发票（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。,视同内销记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）,出口报关单原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）,出口转内销证明申请表,一份盖章签字,单证正式申报电子数据,出口转内销证明,3,、原按出口计划采购的货物，未能出口，在国内销售的，原增值税发票抵扣联认证相符未抵扣的。,采购时的记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。,发票抵扣联认证清单,内销开出的增值税发票原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。,内销记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）,出口转内销证明申请表,一份盖章签字,单证正式申报电子数据,出口转内销证明,（二）,出口转内销证明申请表,的操作,第一步：“基础数据采集”“单证申报录入”“出口货物转内销证明申请”增加,第二步：打印,出口转内销证明申请表,“,退税正式申报”“打印单证申报表”填写对应所属期、选择出口转内销证明申请表确定,第三步：电子数据生成,“退税正式申报”“生成单证申报数据”选择出口转内销证明申请表确定选择路径完成,贸易出口业务账务处理,一、购进出口货物账务处理,二、确认出口销售收入,三、结转出口货物成本,四、确认应收出口退税,五、出口退运账务处理,六、初次购置防伪税控专用设备及维护费,用减免税账务处理,贸易出口业务会计处理,核算科目设置,1,、在“库存商品”科目下设置“出口货物进项税”二级科目，核算购进出口退税货物支付的进项税额；,2,、在“主营业务收入”科目下分别设置“出口退税收入”、“出口免税收入”、“应税货物收入”、“应税服务收入”等二级科目，分别核算各类销售收入；,3,、在“其他应收款”科目下设置“应收出口退增值税”、“应收出口退消费税”二级科目，核算应收出口退税款。,购进出口货物,（一）出口零税率货物,1,、采购不需加工出口货物,2,、采购料件作价销售加工,3,、保税进口料件委托加工,（二）出口免税货物,（三）出口应税货物,出口零税率货物,1,、采购不需加工出口货物,某贸易企业购进一批,A,货物用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额,100000,元，税额,17000,元。以现金支付货物运费,1110,元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。,借：库存商品,-A,商品,101110,库存商品,-,出口货物进项税,17000,贷：银行存款,117000,现金,1110,出口零税率货物,2,、采购料件作价销售加工,采购料件同内销采购会计处理一致,借：库存商品,-A,商品,100000,应交税金,-,应交增值税,-,进项税,17000,贷：银行存款,117000,出口零税率货物,委托加工发出时按内销处理,借：银行存款,(,应收账款,)117000,贷：主营业务收入,100000,应交税金,-,应交增值税,-,销项税,17000,借：主营业务成本,100000,贷：库存商品,-A,商品,100000,出口零税率货物,收回加工成品的按采购不需加工出口货物处理（包括加工费部分）,借：库存商品,-A,商品,100000,库存商品,-,出口货物进项税,17000,贷：银行存款,117000,出口零税率货物,3,、进口保税料件委托加工账务处理,某贸易企业免税进口一批布料，价值,100000,元，委托,A,公司加工,C,款服装，支付加工费（价税合计）,23400,元。,进口免税料件时,借：原材料,-,布料,100000,元,贷：银行存款,100000,元,出口零税率货物,发出加工布料时：,借：委托加工物资,100000,元,贷：原材料,-,布料,100000,元,支付加工费时：,借：委托加工物资,20000,元,库存商品,-,出口货物进项税,3400,元,贷：银行存款,23400,元,出口零税率货物,收回加工服装入库时,借：库存商品,-C,款服装,120000,元,贷：委托加工物资,120000,元,注：,、发票品名：,C,款服装加工费（,3400,）,、数量：要与关单保持一致,、发票开具方于进料加工手册登记的加工单位一致,出口免税货物,某贸易企业购进一批黑大豆（,15,类免税）用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额,100000,元，税额,17000,元。以现金支付货物运费,1110,元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。,借：库存商品,-,黑大豆,118110,贷：银行存款,117000,现金,1110,出口征税货物,某贸易企业购进一批,A,货物（,15,类免税）用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额,100000,元，税额,17000,元。以现金支付货物运费,1110,元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。,借：库存商品,-A,货物,101000,（,100000+1000,）,应交税费,-,应交增值税,-,进项税,17110,（,17000+110,）,贷：银行存款,117000,现金,1110,出口销售收入会计处理,（一）出口零税率货物,（二）出口免税货物,（三）出口应税货物,出口零税率货物,某贸易企业发生如下出口业务，当月,1,日美元兑人民币即期汇率,6.30,元。,1,、出口准予退税的男士衬衫一批，离岸价,30000,美元，款项已预收；,借：预收帐款,189000,元,贷：主营业务收入,-,出口退税收入,189000,元,出口免税货物,2,、出口免税商品黑大豆一批，离岸价格,30000,美元，银行存款收讫；,借：银行存款,189000,元,贷：主营业务收入,-,出口免税收入,189000,元,出口应税货物,3,、出口征税商品硅锰钢丝制焊丝，；离岸价格,30000,美元，合同约定收款方式为后,TT90,天。,借：应收账款,189000,元,贷：主营业务,151638.46,元,应交税费,-,应交增值税（销项税）,27461.54,元,结转出口退税业务成本,某贸易企业出口一批,A,商品，进货不含税金额,100000,元，进项税额,17000,元，增值税出口退税率,13%,。,不予退税的进项税额,=100000,（,17%-13%,）,=4000,元,借：主营业务成本,104000,元,贷：库存商品,-A,商品,100000,元,贷：库存商品,-,出口货物进项税,4000,元,确认应收出口退税账务处理,（一）确认出口退增值税款,（二）确认出口退消费税款,（三）收到出口退税款,确认应收出口退税账务处理,某贸易企业出口一批,A,商品（化妆品），进货不含增值税金额,100000,元，进项税额,17000,元，增值税出口退税率,13%,，消费税退税率,30%,。,应退增值税额,=10000013%=13000,元,应退消费税额,=10000030%=30000,元,确认应收出口退税账务处理,借：其他应收款,-,应收出口退增值税,13000,元,贷：库存商品,-,出口货物进项税,13000,元,借：其他应收款,-,应收出口退消费税,30000,元,贷：主营业务成本,30000,元,借：银行存款,43000,元,贷：其他应收款,-,应收出口退增值税,13000,元,其他应收款,-,应收出口退消费税,30000,元,出口货物退运账务处理,（一）已退税款收回入库,（二）征退税率差额转回,（三）退运货物验收入库,（四）冲减销售收入,出口货物退运账务处理,某贸易企业以前期间出口,B,商品发生退运，退运数量,100,克，原进货单价,1000,元,/,克，原出口单价,1200,元,/,克，出口商品退税率,13%,。退运货款尚未支付。,应收回出口退税款,=100,克,1000,元,/,克,13%=13000,元,原确认出口业务成本,=100000+4000=104000,元,原确认出口销售收入,=100,克,1200,元,/,克,=120000,元,出口货物退运账务处理,借：库存商品,-,出口货物进项税,13000,元,贷：银行存款,13000,元,借：库存商品,100000,元,库存商品,-,出口货物进项税,4000,元,贷：主营业务成本,104000,元,借：主营业务收入,-,出口退税收入,120000,元,贷：应付账款,120000,元,初次购置防伪税控专用设备及维护费用减免税账务处理,（一）购置防伪税控专用设备时,借：固定资产,贷：银行存款,借：应交税费,-,应交增值税（减免税款）,贷：递延收益,初次购置防伪税控专用设备及维护费用减免税账务处理,（二）防伪税控专用设备计提折旧时,借：管理费用,贷：累计折旧,借：递延收益,贷：管理费用,初次购置防伪税控专用设备及维护费用减免税账务处理,（三）支付技术维护费时,借：管理费用,贷：银行存款,借：应交税费,-,应交增值税（减免税款）,贷：管理费用,贸易企业出口退税须知,（一）采购商品与报关出口的要求,（二）出口货物退免税申报规定,（三）出口货物增值税纳税申报,采购商品与报关出口的要求,1,、外购用于申报退税的出口货物取得的增值税专用发票，应在开票之日起,180,日内进行认证，但进项税额不得参与内销抵扣（也不得先抵扣后转出）。对于非一个出口的货物，建议要求供货方按每次出口数量开具发票，减少办理分批单。外购不予退免税的出口货物取得的增值税专用发票，应在认证通过的当期申报抵扣进项税。,采购商品与报关出口的要求,2,、贸易企业申报退税采取单票对应法，其出口报关单的商品名称、型号规格、成交计量单位，必须与进货增值税专用发票的相关项目一致。,3,、外购出口货物的进货发票的开票日期应早于出口报关单的出口日期，如果因未在出口之前取得发票的，应要求供货方在发票“备注”栏注明实际发货日期（发货日期：*,.*.*,）。,出口货物退免税申报规定,1,、退税申报时限。贸易企业发生出口退税业务，应在确认出口销售收入的次月至次年,4,月,15,日前的增值税纳税申报期内，通过退税申报系统采集退税申报信息、生成电子申报数据、打印退税申报表，向退税主管部门申报出口退税。逾期申报退税的，税务机关不再受理。,2,、免税申报时限。自,2014,年,1,月,1,日起，免税出口不在进行申报，企业在规定时间确认免税收入，做好单证备案。,出口货物退免税申报规定,3,、出口单证备案制度。企业在申报退税之日起,15,日内，应将下列出口单证整理齐全向企业财务部门备案，以备税务机关检查：,（,1,）装货单（若在无纸通关的海关报关出口不能取得装货单的，可用装箱单代替）；,（,2,）出口运输单据；,（,3,）出口商品国内采购合同；,（,4,）收到出口退税款后，领取经税务机关签章的申报表。,出口货物增值税纳税申报,1,、实行出口退税、免税的货物及加工修理修配劳务之销售额，填入增值税纳税申报表附列资料（表一）第,5,列第,18,行；实行免税的应税服务销售额，填入附列资料一第,5,列第,19,行。其中免税货物销售额计入申报表第,9,行，免税劳务及应税服务销售额计入申报表第,10,行。,出口货物增值税纳税申报,2,、当期认证通过的用于申报出口退税的进货专用发票之份数、金额、税额，填入附列资料表二第,26,行；上月末的累计数，填入附列资料表二的第,25,行；开具的,外贸企业开具红字增值税专用发票通知单货物进项税额抵扣证明,的税额填入附列资料表二第,3,行。第,25,行,+,第,26,行,-,第,3,行,=,第,27,行。,3,、,出口货物转内销证明,填入附列资料二第,11,行。,出口货物增值税纳税申报,4,、初次购置防伪税控专用设备及维护费用，据实填入增值税纳税申报表第,23,行。,2011,年,12,月,1,日以后初次购买增值税税控系统专业设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得抵减。,增值税一般纳税人支付上述两项费用的增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项不得从销项税中抵扣。,