税收基础课件(LY).pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,税 收 基 础,1,、税收定义,2,、税收制度,3,、税收管理,第一章 税收概论,第一节 税收定义,税 收 起 源,苛政猛于虎也！,国家的本质是统治阶级压迫被统治阶级的暴力工具。,国家为了实现其对内、对外职能，必须直接或间接地占有一部分社会财富。国家的这种占有和分配社会产品的活动及其形成的经济关系称为“财政”。,在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。,在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是,“,贡,”,，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以,“,贡,”,只是税的雏形。,而后出现的,“,赋,”,与,“,贡,”,不同。西周，征收军事物资称,“,赋,”,；征收土产物资称,“,税,”,。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。,“,赋,”,已不仅指国家征集的军用品，而且具有了,“,税,”,的涵义。,有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前,594,年，鲁国实行的,“,初税亩,”,，按平均产量对土地征税。后来,“,赋,”,和,“,税,”,就往往并用，统称,赋税,。如果以春秋时代的鲁宣公（公元前,594,年）实行的,“,初税亩,”,作为我国税收正式形成的标志，税收至今也有,2600,年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古到今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。,税收的主体是谁？,税收的目的是什么？,实现税收凭借的手段是？,依据是什么？,税收的实质是什么？,税收：是国家为实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。,国家,实现国家职能,政治权力,法律,取得财政收入,一、税收的含义和职能,税收的职能,组织收入,收入分配,资源配置,宏观调控,赋税是喂养政府的娘奶。,国家存在的经济体现就是捐税。,马克思,名人名言,2010,年,1-9,月税收总收入和主要税种收入表,（单位：亿元）,是谁推动了神舟飞天？,是谁让三峡出平湖？,是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？,是谁让我们的社会和谐美好？,二、税收的特征,无偿性,强制性,固定性,名人名言,所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。,列宁,广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在,03,年至,04,年间共取得商铺租金收入,34,万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，,05,年,6,月海珠区法院根据,刑法,有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共,20383.11,元的行为，判处黄某有期徒刑,11,个月，并处罚金,4,万元。,问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？,税收具有强制性,2004,年,3,月,5,日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。,2005,年,3,月,5,日温家宝总理在政府工作报告中宣布,2006,年将在全国实现全部免征农业税。,问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？,问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？,税收具有相对固定性,三、税收的原则,公平原则（税负）,效率原则,稳定原则,第二节 税收制度,税收制度,：,是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的,法律规范,的总称。我国税收的法律规范包括税收,法律、法规和规章,三种形式。,税收制度要素,一、税收制度的基本要素：,1,、纳税人：,负税人：即税款的最终承担者,扣缴义务人：,2,、课税对象：,税源：,计税依据：,税目：,3,、,税率：对课税对象规定征收的比率或额度。,（,1,）相对量形式：,比例税率；累进税率,速算扣除数：全额和超额的差额,（,2,）绝对量形式：定额税率,二、税收制度的其他要素,1,、减免税及附加：,减税和免税：,起征点与免征额：,税收附加和加成征收：,2,、纳税环节：,3,、纳税期限：,4,、纳税地点：,税收的种类,每一种税的,具体规定,流转税,所得税,资源税,财产税,行为税,三、税收制度分类,五大类，二十多种,知识改变命运,学习成就未来,!,类别,流转税,所得税,资源税,财产税,行为税,课税,对象,以商品流,转额和非,商品流转,额为征税,对象,以各种所,得额为征,税对象,以开发利,用的特定,自然资源,为征税对,象,以拥有,或支配,的财产,为征税,对象,以特定行,为为征税,对象,包括,主要,税种,增值税,消费税,营业税,关税,企业所得,税、个人,所得税,资源税,城镇土地使,用税,土地增值税,耕地占用税,房产税,契税,车船税,城市维护,建设税,印花税,（一）、按,课税对象,的性质分类,（二）按,计税依据,分类：从价税和从量税,（三）按,计税价格同税收的关系,分类：价内税和价外税,（四）按,税收管理权和税收支配权,分类：中央税、地方税、中央和地方共享税,（五）按,征收管理的分工体系,分类：工商税收类和关税类,（六）按纳税人的,税收负担能否转嫁,分类：直接税和间接税,（二）按,计税依据,分类：从价税和从量税,（三）按,计税价格同税收的关系,分类：价内税和价外税,（四）按,税收管理权和税收支配权,分类：中央税、地方税、中央和地方共享税,（五）按,征收管理的分工体系,分类：工商税收类和关税类,（六）按纳税人的,税收负担能否转嫁,分类：直接税和间接税,第三节 税收管理,一、征收管理制度,二、发票管理制度,三、税务代理,四、税务行政司法制度,一、征收管理制度,（一）税收征管法：,是税收执法部门和纳税人共同遵守的税收征收管理法律规范的总称，适用于税务部门征收管理的各种税。,（二）主要内容包括：,税务管理,税款征收,税务检查,法律责任,1,、税务管理,税务登记账簿凭证纳税申报,2,、税款征收,征收方式保全措施和强制执行措施延期滞纳金退还和追征欠税清缴办理减免税,3,、税务检查,权利义务,4,、法律责任,纳税人：违反管理规定、妨害税款征收、非法印制发票 银行法律责任税务机关及其工作人员法律责任,二、发票管理制度,发票是指在购销商品、提供劳务服务以及从事其他经营活动过程中，向对方开出的收款凭证。发票是会计核算的原始凭证，又是税务稽查的重要依据。,税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票管理，则是税务机关依法对发票印制、领购、开具、取得和保管的全过程进行的组织、协调、监督等一系列管理工作。,学习发票管理制度重点要学会正确使用发票，防止违反发票管理规定的行为发生。,三、税务代理,税务代理是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。,税务代理是代理业的一个组成部分，属于中介服务行业。税务代理本着自愿原则，实行有偿服务，税务代理人根据代理业务工作的内容及复杂程度，收取合理的费用。,税务代理作为一项社会性的中介事务，涉及代理人与被代理人及国家各个方面的利益关系。因此，税务代理制度的建立必须遵循自愿委托、独立公正、依法代理的原则，既能维护纳税人、扣缴义务人的权利，又能够兼顾国家的整体利益维护税法的尊严性。,在税务代理法律关系中，作为代理人一方必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。不符合这一条件的单位和个人均不能从事税务代理业务。因此有意从事这一职业的人要熟悉注册税务师的资格考试和注册登记制度。,四、税务行政司法制度,这部分要了解和区分税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿等问题的概念和内涵。,行为,具体表现,偷税,欠税,骗税,抗税,伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等,应税项目的纳税期限,1-15,天，但超过,5,天还未缴纳税款等,虚列出口货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出口退税凭证等手段,拒不执行税法规定，不缴纳税款；拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；殴打税务干部等,违反税法的表现及处理,追缴税款处,以刑事处罚,1.,什么叫财政？,2.,财政收入的形式有哪些？,国家的收入和支出。,税收、利润、国债、收费,3.,其中，财政收入的最主要的形式是什么,？,议论,税收,知识改变命运,学习成就未来,!,国家,为实现其职能,凭借政治权力,依法无偿取得,税收的含义是,财政收入的,基本形式,1,、主体是,2,、目的是,3,、凭借的手段,4,、依据是,5,、实质是,6,、与国家的关系是,_,7,、与法的关系是,国家,实现国家职能,政治权力,法律,取得财政收入,有国就有税,有税就有法,税收,探究一,讨论以下问题,财政收入的来源有税收、利润、国债、收费等，那么税收区别于其它来源的基本特征是什么？,探究二,讨论以下问题,税收与其他财政收入形式的区别,区 别,税收,利润,国债,收费,罚没（包括罚款和没收）,具有强制性、无偿性、固定性,不具有强制性和固定性,举债有偿性，无固定性，不具强制性,罚款和没收不具固定性,，强制性、无偿性,国际捐赠是无偿性,国家机关收费具有固定性、有偿性,小 结,税收,1,、含义,2,、基本特征,强制性,无偿性,固定性,3,、税收的种类,4,、税收的制度,1,、纳税人、征税范围及税率,2,、计算与缴纳,3,、出口货物退（免）税制度,4,、增值税专用发票,第二章 增值税,请阅读课本完成以下问题：,增值税,征税对象：,纳税人：,税率：,生产经营中的,增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。,17%,，,13%,，,3%,。,第一节 增值税纳税人、范围及税率,增值税,：,在我国境内,从事销售货物,或者,提供加工、修理修配劳务,以及,从事进口货物,的单位和个人取得的 为课税对象征收的一种税。,分类：,生产型、收入型、消费型,增值额,一、增值税,纳税人,：,一般纳税人 小规模纳税人（如何认定？）,农民种了棉花，将棉花卖给织布商，这个织布商又把布料卖给印染商，先后经过五道工序，最后，制成衣服并销售出去。下表给出一系列假设的数字。,生产者,购买,销售,增值,农民,0,200,200,织布商,200,300,100,印染商,300,350,50,服装生产商,350,650,300,服装销售商,650,800,150,合计,1500,2300,800,就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。如服装加工环节，购入的布料是,350,元，服装产出是,650,元，增值额就是,300,元。就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。本例中各环节累计增值额是,800,元，也就是服装的最终销售价值。,二、增值税征税,范围,1,、基本规定：包括生产、批发、零售和进口四个环节及加工和修理修配。,2,、特殊规定：,视同销售货物行为：,混合销售行为：,兼营行为：,三、增值税,税率,：,一般纳税人：基本税率,17%,，低税率,13%,。,小规模纳税人：,3%,第二节 增值税的计算与缴纳,采用,购进扣税法,计税：,公式：,应交增值税,=,销项税额,-,进项税额,一、,计税销售额：,是应税货物或劳务的,不含税,销售额，包括,成本,和,利润,。,注意：,采取,价税合并,定价方法时，应将含税的销售额换算为不含税的销售额后再计算应纳税额。换算公式：,销售额含税销售额,（,1,税率）,二、销项税额和进项税额：,1,、销项税额：纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算，并,向购买方收取,的增值税税额。,计算公式：,销项税额,=,销售额,税率,2,、进项税额：纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担的增值税税额。,计算公式：,进项税额,=,购买价,税率,二者的关系：,在一项购销活动中，销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。,应纳税额销项税额进项税额,3,、,准予,从销项税额中抵扣的进项税额,4,、,不准,从销项税额中抵扣的进项税额,三、应纳税额的计算：,1,、一般纳税人：,应纳税额,=,当期销项税额,当期进项税额,2,、小规模纳税人：,应纳税额,=,销售额,征收率,3,、进口应税货物：,应纳税额,=,组成计税价格,增值税税率,=,（关税完税价格,+,关税,+,消费税额）,增值税税率,四、起征点及免税规定：,1,、起征点：,（,1,）起征点只限于个人：月销售货物,20005000,元；月销售应税劳务,15003000,元；按次（日）销售额,150200,元,.,2,、免税规定：,五、纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点,某服装厂,B,向纺织厂,A,购买一批布料，布料的销售价为,10000,元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为,1000017%=1700,元（纺织厂,A,的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂,B,应付款项总计,11700,元，服装厂,B,将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为,20000,元。,请问服装厂应交纳的增值税是多少？,增值税计算举例,应纳税额销项税额进项税额,商品销售额,税率进项税额,2000017%,1700,1700,（元）,即相当于（,20000,10000,）,17%,1700,例题,(2),某工业企业为增值税一般纳税人，,3,月份发生以下购销业务：,（,1,）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为,3.072,万元，支付运费,0.4,万元，取得运输发票；,（,2,）购进一项专利技术，支付价款,5,万元；,（,3,）用自产的元器件组装成,10,台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为,1,万元，国家规定的成本利润率为,5,；,（,4,）销售产品取得销售收入,91.95,万元（不含税价）。,所涉票据均认证相符。,计算该企业,3,月份应纳的增值税税额。,分 析,购进原材料可以抵扣进项税额；,购进的专利技术不能抵扣进项税额；,将自产产品用于集体福利的视同对外销售；,视同销售的产品没有同类产品销售价格的，按组成计税价格计税。,计算：,进项税额,3.072+0.47%=3.1,（万元）,视同销售的元器件的组成计税价格,1(1+5%)=1.05,（万元）,销项税额,(91.95+1.05)17%=15.81,（万元）,应纳税额,15.81-3.1=12.71,（万元）,第三节 出口货物退免税制度,一、范围：,1,、基本条件：,2,、四种类型：既免又退、只免不退、不免不退、特准退税,二、退免税种：,增值税,和,消费税,三、增值税的退税率：,17%,、,13%,、,11%,、,8%,、,6%,和,5%,等多个档次,四、出口货物应退增值税税额的计算：,1,、有出口经营权的外贸企业：,=,购进金额,退税率,2,、有出口经营权的生产企业：按“免抵退”办法计算,3,、小规模纳税人：出口免，不退,4,、对出口企业从小规模纳税人处购进特准退税的货物：,=,销售额,/,（,1+,征收率）,退税率,第四节 增值税专用发票,一、领购：,只限于一般纳税人,二、开具：,范围,要求及时限,三、管理：,领购与日常管理,违反管理的处理,第三章 消 费 税,1,、纳税人、征税范围及税率,2,、应纳税额的计算,3,、缴纳与征收,第一节 消费税纳税人、征税范围及税率,消费税,是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人，以其,销售额,或,销售数量,为课税对象征收的一种税。,注意：,消费税是流转税的一种，一般而言，消费税是在增值税的基础上又征的一种税，纳消费税的应该就纳增值税，纳增值税的不一定纳消费税。,特例：,饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增值税，也得纳消费税。,一、纳税人：,二、征税范围：,5,种类型的,14,种消费品。,1,、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、鞭炮及焰火。,2,、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表。,3,、高能耗及高档消费品：摩托车、小汽车、游艇。,4,、不可再生的稀有资源：成品油、实木地板、一次性木筷。,5,、有财政意义又不影响居民生活的：汽车轮胎。,三、税目及税率：,（一）一般规定：消费税采取,比例税率,和,定额税率,两种形式。,（二）特殊规定：,第二节 消费税应纳税额的计算,一、计税销售额及销售数量的确定：,（一）,从价定率,征收的：,计税销售额,=,成本,+,利润,+,消费税,如果含增值税要换算：,计税销售额,=,含增值税销售额（,1+,增率或征收率）,（二）,从量定额,征收的：以,实际销售数量,计税,二、应纳税额的计算：,（一）基本公式：,1,、,从价定率计税：,应纳税额,=,应税消费品的,销售额,税率,2,、,从量定额计税：,应纳税额,=,应税消费品的,销售数量,单位税额,3,、,复合计税：,应纳税额,=,销售数量,定额税率,+,销售额,比例税率,例一：,某烟花厂,12,月份销售烟花,600,箱，鞭炮,1000,箱，取得不含增值税的销售收入,424000,元。计算该厂当月应纳的消费税税额。,分析：,鞭炮、烟花采用,从价定率,计税方法，税率为,15,。,计算：,应纳税额销售额,税率,42400015,636000,（元）,例二：,某啤酒厂销售乙类啤酒,50,吨，每吨出厂价为,2925,元（不含增值税）。计算该厂应纳的消费税税额。,分析：,乙类啤酒采用,从量定额,计税方法，单位税额为,220,元,/,吨。,计算：,应纳税额销售数量,单位税额,50220,11000,（元）,例三：,某白酒厂销售粮食白酒,3.2,吨，取得不含增值税的销售额,153600,元。计算该厂应纳的消费税税额。,分析：,粮食白酒采用,复合税率,计税。计税标准为,20,加,0.5,元,/500,克。首先需要将吨换算成斤（,500,克），然后再按复合税率计算应纳税款。,计算：,销售数量,3.210002,6400,（斤）,应纳税额销售额,比例税率销售数量,定额税率 ,15360020,64000.5,33920,（元）,（二）,自产自用,的：,应纳税额,=,组成计税价格,消率,组成计税价格,=,（成本,+,利润）（,1-,消率）,（三）,委托加工,的：,应纳税额,=,组成计税价格,消率,组成计税价格,=,（材料成本,+,加工费）（,1-,消率）,（四）,进口,的：,应纳税额,=,组成计税价格,消率,组成计税价格,=,（关完,+,关税）（,1-,消率）,（四）对已纳消费税税款准予抵扣的规定：,=,买价,税率,三、退税率：按原适用的税率计算,1,、应退税额,=,出口应税消费品的工厂销售额,适用税率,2,、应退税额,=,出口应税消费品的出口数量,适用税率,第三节 消费税的缴纳与征收,（略）,【,例,1】,下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（）。,A.,挖土机,B.,桑塔纳轿车,C.,化妆品,D.,护肤护发品,E.,木质一次性筷子,F.,竹制筷子,【,例,2】,下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。,A.,卷烟,B.,雪茄烟,C.,薯类白酒,D.,汽酒,E.,啤酒,F.,汽油,BCE,AC,第四章 营 业 税,1,、纳税人、征税范围及税率,2,、应纳税额的计算,3,、缴纳与征收,第一节 营业税纳税人、征税范围及税率,一、,定义,：,对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人所取得的,营业收入额,征收的一种税。,二、,纳税人,：,（,一）纳税人,P61,（二）扣缴义务人,P61,三、,征税范围,：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。包括,9,个税目：,1,、交通运输业,2,、建筑业,3,、金融保险业,4,、邮电通信业,5,、文化体育业,6,、娱乐业,7,、服务业,8,、转让无形资产,9,、销售不动产,四、,税率,：,1,、,2,、,4,、,5,项为,3%3,和,79,项为,5%,娱乐业为,5%-20%,第二节 营业税应纳税额的计算,一、计税依据：,一般规定：营业额,具体规定：,二、计算公式：营业税,=,营业额,税率,=,（营业额,-,不征税项目）,税率,三、起征点和减免税：老幼残葬 医院学校 农业 纪念馆等,四、起征点：只适用于个人,按期,1000-5000,元 按次,100,元,增值税与营业税区别：,1,、增值税是价外税；营业税是价内税，全额计税,.,2,、增值税允许抵扣，营业税是没有抵扣,第三讲：营业税的缴纳与征收,一、纳税时间：,二、纳税地点：,三、纳税期限：,张某的小卖部里有一部电话，在自用的同时对外公用，每天交费打电话的人络绎不绝。电信部门每月按家庭电话标准向张某收取电话费。税务部门在实施纳税检查时，要求张某按税法的有关规定交纳营业税。张某不禁问：“我按月向电信局交了电话费，为什么还要向税务局缴税呢？为什么还要再办手续，要接受税务局的罚款？”,*如果你是税务人员，应该怎样说服张某缴税？,思 考 题：,例：经有关部门批准成立的某非营利性的协会，,2001,年,10,月取得如下收入：,（,1,）依据协会章程的规定，收取团体会员费,50000,元，个人会费,20000,元；,（,2,）代销中国福利彩票,80000,元，取得代销手续费,600,元；,（,3,）受协会委派到国外的两名专家取得咨询费折合人民币,100000,元；,（,4,）举办一期培训班，收取培训费,150000,元，资料费,10000,元。,请计算该协会应缴纳的营业税。,分析：,社会团体按规定收取的会费，不征收营业税；,对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税；,外派专家取得的咨询费，免征营业税；,对培训费和资料费按文体业的适用税率全额征税,。,计算：,应纳营业税6005（15000010000）33048004830（元）,第五章 关 税,第一节 纳税人、征税范围及税率,关税,是由海关依法对进出我国关境的货物和物品征收的一种税。,一、海关进出口税则：,二、征税对象：进出关境的货物和物品。,三、纳税人：收货人、发货人、所有人,四、税率,：（一）进口税率：惠、普通、协定,（二）出口税率：,第二节 关税应纳税额的计算,一、关税的完税价格：即由海关审定的价格，是以进出口货物的实际成交价格为基础的价格。,（一）进口的完税价格：,完税价格,=,到岸价格,到岸价格：指货品在采购地的正常批发价格，加上国外已征的出口税以及运到我国输入地点起卸前的包装费、运费、保险费、手续费等费用组成的一种价格。,海关估价：,（二）出口的完税价格：以海关审定的成交价格为基础离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。,完税价格,=,离岸价格（,1+,出口税率）,二、关税的计算：,1,、从价税：,关税,=,单位完税价格,进出口货物数量,适用税率,2,、从量税：,关税,=,单位税额,进出口货物数量,3,、复合税：,关税,=,单位完税价格,进出口货物数量,适用税率单位税额,进出口货物数量,三、关税的减免：,1,、法定减免,2,、特定减免,3,、临时减免,四、缴纳与征收,1,、关税的纳税方式,2,、纳税期限与纳税地点,3,、关税的的退还、补征和追征,第三节 行李和邮递物品进口税及船舶吨税,一、行李和邮递物品进口税（简称行邮税）,1,、征税对象：,2,、纳税人：,3,、税率：,10,，,20,，,50,。,4,、计算与缴纳：,应纳税额单位完税价格,物品数量,适用税率,二、船舶吨税,1,、征税范围：,2,、计税依据和税率：,3,、计征方法：,例：,某公司,1999,年,5,月,1,日经批准免税进口了一套设备，使用,3,年后项目完成，于,2002,年,3,月,31,日将该设备出售给国内另一家公司。该设备的到岸价格为,800,万元人民币，关税税率为,20%,，海关规定的监管年限为,5,年。请计算公司应补缴的关税。,分析：,转让出售的减免税货物需要补税时，应以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：,应纳税款海关审定的该货物原进口时的价格,X,（,1,申请补税时实际已使用时间（月）,/,（监管年限,12,）,税率,计算：,应纳税款,800,（,1,34,）,/,（,512,）,20,69.33,（万元）,1,、城市维护建设税,2,、印花税,3,、车船使用税,第 六 章 行 为 税,第一节 城 建 税,一、,定义,：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税。,二、,纳税人,：目前外商和外国企业虽负有三税的纳税义务，但暂不缴纳城建税。,三、征税范围：全国征收，无论城市和农村。,四、,税率,：实行地区差别比例税率。,1,、市区的：,7%,2,、县城、建制镇：,5%,3,、以外的：,1%,五、城建税应纳税额的计算：,应纳税额,=,纳税人实际缴纳三税税额,适用税率,（不包括滞纳金和罚款）,六、减免税：原则上不单独减免。,1,、海关代征的，免征，即“,进口不征,”。,2,、减免三税而发生的退税，城建税也同时退；但出口退还三税的，不退城建税，即“,出口不退,”,3,、外商、外国企业，暂免征城建税。,4,、确有困难的单位和个人，经审批，酌情减免。,七、缴纳与征收：环节、地点、时间、期限。,八、教育费附加：,应交教育费附加,=,三税税额,3%,其减免同城建税,第二节 印 花 税,一、,定义,：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家法律保护的凭证的单位和个人征收的一种税。,二、,纳税人,：凡在我国境内书立,分别称为立合同人、立据人、立账簿人和领受人。,注意,：各方都是印花税的纳税人，但不包括合同的保人、证人和鉴定人。,三、,征税范围,：在印花税暂行条例中明确列举的税目，未列举的不征税。具体包括：,1,、各种经济技术合同和具有合同性质的凭证。,2,、产权转移书据。,3,、营业账簿。,4,、权利许可证照。,5,、经财政部确定征税的其他凭证。,四、,税率,：采取比例税率和定额税率。,0.05,0.3 0.5 1,定额的为每件,5,元,五、计算及减免：,1,、计税依据：按金额计税、按数量计税,2,、应纳税额的计算：,按金额计算,：应税凭证计税金额,税率,按数量计算,：应税凭证件数,固定税额,3,、减免税及处罚规定：,六、缴纳与征收：,1,、缴纳方法：自行贴花、汇贴、汇缴、委托代征,2,、纳税环节及地点：,例：,某高新企业开业，注册资金,220,万元，当年发生经营活动如下：,（,1,）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；,（,2,）建账时共设,8,个账簿，其中资金账簿中记载实体资本,220,万元；,（,3,）签订购销合同,4,份，共记载金额,280,万元；,（,4,）签订借款合同,1,份，记载金额,50,万元，当年取得利息,0.8,万元；,（,5,）与广告公司签订广告制作合同,1,份，分别记载加工费,3,万元，广告公司提供的原材料,7,万元；,（,6,）签订技术服务合同,1,份，记载金额,60,万元；,（,7,）签订租赁合同,1,份，记载租赁费金额,50,万元；,（,8,）签订转让专有技术使用权合同,1,份，记载金额,150,万元。,计算该企业当年应纳印花税税额是多少？,分析：,按印花税税目分别进行计算,计算：,（,1,）,35=15,元（,2,）,75+22000000.05%=1135,元（,3,）,28000000.03%=840,元（,4,）,5000000.005%=25,元（,5,）（,30000+70000,）,0.05%=50,元（,6,）,6000000.03%=180,元（,7,）,5000000.1%=500,元（,8,）,15000000.03%=450,元合计应纳印花税,=3195,元,1,、房 产 税,2,、契 税,3,、车船税,第 七 章 财 产 税,第一节 房 产 税,房产税,是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。,一、纳税人：在征税范围内的房屋产权所有人。,二、征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。,三、税率：,1,、余值,1.2%2,、租金,12%,四、计算及减免：,1,、从价计征：应税房产原值,（,1,扣除率）,1.2,2,、从租计征：房产租金收入,12,第二节 契 税,契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。,一、纳税人：承受我国境内的土地使用权、房屋所有权的，都是契税的纳税人。,二、征税对象：在我国境内发生权属转移的土地和房屋。具体包括：土地使用权的出让、转让；房屋买卖、赠与、交换。,三、税率：实行,3%-5%,的幅度比例税率，具体由省级政府确定,四、计算：,应纳税额,=,计税依据,税率,五、减免：,1,、机关、事业、军事和社会团体的，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。,2,、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。,3,、因不可抗力灭失住房后哟重新购买住房的；,4,、被县级以上人民政府征用的；,5,、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农林牧渔生产的；,6,、与我国缔结条约或协定的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构和其他外交机构承受的。,第三节 车船税,一、纳税人、征税范围和税率：,1,、纳税人：在中国境内，车船的所有人或管理人。,2,、征税范围：依法在我国车船管理部门登记的,车辆,和,船舶,。,3,、税率：定额税率,二、应纳税额的计算：,载客汽车和摩托车,：辆数,适用税额,载货汽车、三轮汽车、低速货车,：自重吨位,适用税额,船舶,：净吨位,适用税额,新购置的车船,：年应纳税额,/12,应纳税月份,三、车船税的缴纳与征收,：（略）,例：,某企业有原值,2000,万元的房产，,2001,年,1,月,1,日将其中的,50%,对外投资，投资期限,10,年，每年固定分红,50,万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为,20%,。,请计算该企业,2001,年度应纳房产税是多少？,分析：,税法规定，以房产投资取得固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计征房产税，从租计征的房产税税率为,12,；对房产原值从价计征时的税率为,1.2,，并从房产原值中扣除规定的比例后计算。,计算：,租金应纳税额,5012,6,（万元）房产应纳税额,200050,（,1,20,）,1.2,9.6,（万元）合计应纳税额,6,9.6,15.6,（万元）,1,、资 源 税,2,、土地增值税,3,、城镇土地使用税,4,、耕地占用税,第 八 章 资 源 税,第一节 资 源 税,资源税,是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐等特定资源的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。,一、纳税人、征税范围和税率,纳税人：,征税范围,：只包括矿产品资源和盐资源，具体包括：,1,、原煤,2,、原油,3,、天然气,4,、黑色金属原矿,5,、有色金属原矿,6,、非金属原矿：如宝石、玉石、金刚石等,7,、盐,税率,：采用从量定额征收,二、计算：应纳税额单位税额,课税数量,三、缴纳与征收,：（略）,第二节 土地增值税,土地增值税,是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税。,一、纳税人、征税范围和税率,纳税人,：,征税范围,：凡是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的，都属于征税范围。不包括房地产的权属虽转让、但未取得收入的行为。,税率,：采用四级超率累进税率。,二、计算及减免：,（一）计税依据：纳税人转让房地产取得的土地增值额。土地增值额是指纳税人转让房地产取得的应税收入总额减除规定的扣除项目金额后的余额。,土地增值额,=,转让房地产取得的收入总额,-,扣除项目金额,（二）计算：,应纳税额,=,土地增值额*适用税率,-,扣除项目金额*速算扣除系数,第三节 城镇土地使用税,城镇土地使用税,是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。,一、纳税人、征税范围和税率,（一）纳税人：在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人,（二）征税对象：在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地,（三）税率：分类幅度定额税率,二、计算及减免：,（一）计算：,全年应纳税额,=,实际占用的应税土地面积*适用税额,月应纳税额,=,全年应纳税额,/12,（二）减免：,三、缴纳与征收,：（略）,第四节 耕地占用税,耕地占用税,是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积和规定税额一次性征收的一种税。,一、纳税人、征税范围和税率,（一）,纳税人,：凡在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。,（二）,征税范围,：只有同时具备了占用耕地和建房或从事其他非农业建设这两个条件，才构成耕地占用税的征税对象。占用,3,年内曾用于种植农作物的土地亦视为耕地。,（三）,税率,：分类幅度定额税率。其适用的单位税额是根据以县为单位计算的人均耕地面积的多少分别确定的。,二、,计算及减免,：,（一）计税依据：纳税人实际占用的耕地面积。,（二）计算：,应纳税额,=,实际占用耕地面积（平方米）*适用税额,免征税额,=,免征面积（平方米）*适用税额,减征税额,=,减税面积（平方米）*适用税额,【1,市亩,=666.67,平方米,】,三、缴纳与征收,例：,某纳税人,2001,年,5,月以自产液体盐,80000,吨和外购液体盐,50000,吨（已缴纳资源税）加工股体盐,26000,吨对外销售，取得销售收入,1300,万元，已知固体盐税额为每吨,50,元，液体盐税额为每吨,8,元。,计算该纳税人本期应纳资源税。,分析：,为避免在盐的连续加工过程中重复征税，税法规定，纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为计税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。,计算：,应纳税额,2600050,500008,90,（万元）,第 九 章 企业所得税,重点掌握：,1,、企业所得税的主要征收制度：纳税人；税率、法定税率、优惠税率；征税对象、国內外所得征税问题、联营企业所得征税的问题；计税依据、成本、费用的列支范围、资产的税务处理；防止关联企业之间转移利润避税；所得税会计。,2,、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算、境外所得税税款扣除限额的计算、企业税收调整项目金额的计算、企业资产的税务处理。,一般掌握：,1,、所得额课税的征收制度：分类征税制和综合征税制、累进税率和比例税率。,2,、企业所得税的税收优惠和征收管理的规定。,3,、税收管辖权、国际双重征税等概念。,第一节 纳税人、征税对象及税率,企业所得税,是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。,一、,纳税人,：在我国境内实行独立核算的企业或组织。,二、,征税对象,：企业取得的生产经营所得和其他所得。,作为征税对象的所得，应符合以下,原则,：,1,、必须是合法来源的；,2,、是扣除成本、费用后的净收益；,3,、既包括货币形式也包括非货币的实物形式；,4,、从时间上看，是属于一个纳税年度的所得；,5,、从地理位置看，既包括境内所得，又包括境外所得。,三、,税率,：基本税率,25%,，低税率,20%,。,第二节 企业所得税应纳税所得额的确定,一、原则：,应纳税所得额,=,收入总额,-,准予扣除项目金额,应纳税所得额会计利润,二、计税收入的确定：,（一）收入总额：,1,、生产、经营收入,2,、财产转让收入,3,、股息、红利等权益性投资收益,4,、利息收入,-,不包括国债利息收入,5,、租金收入,6,、特许权使用费收入,7,、接受捐赠的收入,8,、其他收入,（二）,收入的其他规定,：,（三）不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。,（四）免税收入：