2026年增值税顾问（增值税咨询）考题及答案.doc

2026年增值税顾问（增值税咨询）考题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共30分）
答题要求：本卷共6题，每题5分。每题只有一个选项符合题意。请将正确答案的序号填在括号内。

w1. 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）
A. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
D. 以上说法都正确

w2. 下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（ ）
A. 将自产的货物用于非增值税应税项目
B. 将外购的货物用于集体福利
C. 将自产的货物用于个人消费
D. 将外购的货物用于免征增值税项目

w3. 一般纳税人销售货物适用的增值税税率为13%的是（ ）
A. 销售粮食
B. 销售图书
C. 销售农机
D. 销售钢材

w4. 下列关于增值税专用发票的说法，错误的是（ ）
A. 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成
B. 基本联次为三联：记账联、抵扣联、发票联
C. 记账联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证
D. 发票联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

w5. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其征收率为（ ）
A. 3%
B. 5%
C. 6%
D. 11%

w6. 下列关于增值税纳税申报的说法，正确的是（ ）
A. 增值税一般纳税人应在每月15日前办理纳税申报
B. 增值税小规模纳税人应在每季度末办理纳税申报
C. 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款
D. 以上说法都正确

第II卷（非选择题 共70分）

w7. （10分）简述增值税的概念及特点。

w8. （15分）某增值税一般纳税人，2026年5月发生下列业务：
（1）销售A产品一批，开具增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元；
（2）销售B产品一批，开具普通发票，取得含税销售额56.5万元；
（3）将自产的C产品用于本企业在建工程，该产品成本为20万元，同类产品不含税售价为30万元；
（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税税额7.8万元；
（5）购进固定资产一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元。
已知该企业取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求：计算该企业2026年5月应缴纳的增值税税额。

w9. （15分）材料：甲企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：
（1）向乙企业销售货物一批，开具增值税专用发票，注明价款80万元，增值税税额10.4万元；
（2）销售给丙企业一批货物，开具普通发票，取得含税销售额45.2万元；
（3）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为10万元，同类产品不含税售价为15万元；
（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税税额3.9万元；
（5）从小规模纳税人处购进一批办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款5万元，增值税税额0.15万元。
已知该企业取得的增值税专用发票均已通过认证。
问题：请计算甲企业2026年6月应缴纳的增值税税额。

w10. （20分）材料：某生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月有关生产经营业务如下：
（1）销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输费收入5.65万元。
（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额22.6万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明进项税额0.54万元。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
已知：该企业取得的增值税专用发票均已通过认证，新产品的成本利润率为10%。
问题：请计算该企业2026年7月应缴纳的增值税税额。

答案：
w1. D
w2. A
w3. D
w4. CD
w5. A
w6. C
w7. 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。特点：1. 保持税收中性；2. 普遍征收；3. 税收负担由商品最终消费者承担；4. 实行税款抵扣制度；5. 实行比例税率；6. 实行价外税制度。
w8. 业务（1）销项税额 = 13万元；业务（2）销项税额 = 56.5÷(1 + 13%)×13% = 6.5万元；业务（3）销项税额 = 30×13% = 3.9万元；进项税额 = 7.8 + 2.6 = 10.4万元；应缴纳增值税税额 = (13 + 6.5 + 3.9) - 10.4 = 13万元。
w9. 业务（1）销项税额 = 10.4万元；业务（2）销项税额 = 45.2÷(1 + 13%)×13% = 5.2万元；业务（3）销项税额 = 15×13% =