2026上半年会计（税务筹划管理实务）考点精讲.doc

2026上半年会计（税务筹划管理实务）考点精讲

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
（总共8题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）
w1. 税务筹划的首要原则是（ ）
A. 合法性 B. 效益性 C. 前瞻性 D. 全局性
w2. 以下哪种情况不利于企业进行税务筹划（ ）
A. 税率差异大 B. 税收优惠多 C. 征管漏洞多 D. 税负弹性小
w3. 企业所得税筹划中，合理利用固定资产折旧方法，以下说法正确的是（ ）
A. 加速折旧可使前期利润增加 B. 直线折旧可使后期税负降低
C. 加速折旧可使前期税负降低 D. 两种折旧方法对税负无影响
w4. 增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的是（ ）
A. 粮食 B. 图书 C. 农机 D. 电脑
w5. 以下不属于税收优惠形式的是（ ）
A. 减免税 B. 退税 C. 加征 D. 税收抵免
w6. 企业通过设立分公司进行税务筹划，分公司的特点是（ ）
A. 独立承担民事责任 B. 独立核算 C. 汇总缴纳企业所得税 D. 自负盈亏
w7. 消费税筹划中，对于兼营不同税率应税消费品的企业，正确的做法是（ ）
A. 分别核算，按各自税率计税 B. 统一核算，从高适用税率
C. 统一核算，从低适用税率 D. 无需核算，按平均税率计税
w8. 个人所得税筹划中，以下哪种收入形式可降低税负（ ）
A. 工资薪金 B. 劳务报酬 C. 股息红利 D. 综合所得合理分配转化为其他收入形式

第II卷（非选择题 共60分）
w9. （10分）简述税务筹划的基本方法有哪些？

w10. （15分）某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税收入100万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额8万元。已知该货物适用增值税税率13%。请计算该企业本月应缴纳的增值税税额，并分析是否存在税务筹划空间？

w11. （15分）材料：甲公司为一家生产企业，预计本年度应纳税所得额为300万元。企业所得税税率为25%。现有两种方案可供选择：方案一，直接捐赠给某贫困地区50万元；方案二，通过当地民政部门捐赠50万元。
要求：分别计算两种方案下甲公司应缴纳的企业所得税税额，并分析哪种方案更优？

w12. （10分）材料：乙公司是一家从事服装销售的企业，为小规模纳税人。本月销售服装取得含税收入30.9万元。
要求：计算乙公司本月应缴纳的增值税税额。

w13. （20分）材料：丙公司为增值税一般纳税人，主要生产销售高档化妆品。该公司将生产的高档化妆品与普通护肤品组成套装销售。每套套装不含税售价为200元，其中高档化妆品不含税售价为150元，普通护肤品不含税售价为50元。高档化妆品消费税税率为15%。
要求：计算该套装销售应缴纳的消费税税额，并分析如何进行税务筹划可降低税负？

答案：
w1. A
w2. D
w3. C
w4. D
w5. C
w6. C
w7. A
w8. D
w9. 税务筹划基本方法：利用税收优惠政策，如减免税、退税、税收抵免等；合理利用税率差异，选择低税率业务或地区经营；税收递延，通过合理安排收入与成本确认时间，推迟纳税；利用税收漏洞，在合法范围内寻找征管漏洞降低税负；合理利用会计核算方法，如固定资产折旧方法、存货计价方法等。
w10. 本月应缴纳增值税税额=100×13%-8 =5万元。税务筹划空间：可关注购进货物取得发票情况，若能取得更多合规进项发票，可进一步降低应纳税额；也可考虑销售价格调整及销售方式选择等对税负的影响。
w11. 方案一：直接捐赠不能在税前扣除，应纳税所得额仍为300万元，应缴纳企业所得税=300×25% =75万元。方案二：通过民政部门捐赠可在限额内扣除，限额=300×12% =36万元，实际捐赠50万元，应调增应纳税所得额=50-36 =14万元，应纳税所得额=300+14 =314万元，应缴纳企业所得税=314×25% =78.5万元。方案一更优。
w12. 乙公司本月应缴纳增值税税额=30.9÷(1+3%)×3% =0.9万元。
w13. 套装销售应缴纳消费税税额=200×15% =30元。税务筹划：若分别核算高档化妆品和普通护肤品销售额，高档化妆品应纳消费税=150×15% =22.5元，普通护肤品不纳消费税，可降低税负7.5元。所以应分别核算不同税率产品销售额。