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2026年审计（风险导向审计）考题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
（总共8题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）
w1. 以下关于风险导向审计的说法，正确的是（ ）
A. 风险导向审计只关注财务报表重大错报风险
B. 风险导向审计以审计风险模型为基础
C. 风险导向审计不考虑被审计单位的经营风险
D. 风险导向审计不需要了解被审计单位的内部控制

w2. 在风险评估程序中，注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）
A. 为了识别和评估财务报表重大错报风险
B. 为了测试内部控制的有效性
C. 为了发表审计意见
D. 为了确定审计范围

w3. 下列各项中，不属于风险评估程序的是（ ）
A. 询问管理层和被审计单位内部其他人员
B. 实施分析程序
C. 观察和检查
D. 函证应收账款

w4. 注册会计师在评估重大错报风险时，下列说法正确的是（ ）
A. 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B. 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，还是与特定认定相关
C. 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
D. 以上说法都正确

w5. 下列关于内部控制的说法，错误的是（ ）
A. 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序
B. 内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素
C. 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制
D. 内部控制的目标是绝对保证财务报告的可靠性

w6. 在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括（ ）
A. 查阅内部控制手册
B. 重新执行内部控制
C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
D. 询问被审计单位人员

w7. 下列关于审计风险模型的说法，正确的是（ ）
A. 审计风险=重大错报风险×检查风险
B. 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
C. 重大错报风险=固有风险×控制风险
D. 以上公式都不正确

w8. 注册会计师在确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，应当考虑的因素不包括（ ）
A. 在执行首次审计业务时，注册会计师应当考虑是否需要向被审计单位前任注册会计师询问审计意见的分歧
B. 评估的认定层次重大错报风险
C. 审计证据适用的期间或时点
D. 计划获取的保证程度

第II卷（非选择题 共60分）

w9. （15分）简述风险导向审计的基本理念和审计流程。

w10. （15分）请阐述注册会计师如何识别和评估被审计单位的重大错报风险。

w11. （15分）阅读以下材料：ABC公司是一家制造业企业，主要生产和销售电子产品。近年来，电子产品市场竞争激烈，ABC公司为了扩大市场份额，不断推出新产品，并加大了广告宣传力度。注册会计师在审计ABC公司财务报表时，发现该公司应收账款余额较大，且账龄较长。同时，该公司存货周转率较低，库存积压现象较为严重。要求：请分析ABC公司可能存在的重大错报风险，并说明理由。

w12. （15分）阅读以下材料：XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2026年度财务报表。在审计过程中，注册会计师发现甲公司存在以下情况：（1）甲公司管理层为了达到业绩考核目标，虚构了一笔销售收入；（2）甲公司将应计入当期损益的费用资本化，导致当期利润虚增；（3）甲公司对部分应收账款计提的坏账准备不足。要求：针对上述情况，注册会计师应采取哪些进一步审计程序？

答案：w1.B；w2.A；w3.D；w4.D；w5.D；w6.B；w7.A；w8.A；w9.风险导向审计的基本理念是以对审计风险的识别、评估和应对为导向，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。审计流程包括：了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序；评价审计证据，形成审计结论。；w10.注册会计师识别和评估重大错报风险的程序包括：了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价，被审计单位的内部控制等；识别可能导致财务报表发生重大错报的风险；评估重大错报风险的高低，包括评估风险是与财务报表整体相关还是与特定认定相关，考虑控制对风险的抵销和遏制作用等。；w11.可能存在的重大错报风险及理由：市场竞争激烈且不断推出新产品和加大宣传，可能导致销售收入确认不准确，存在高估收入风险；应收账款余额大且账龄长，可能存在坏账准备计提不足，低估负债风险；存货周转率低、库存积压，可能存在存货减值准备计提不充分，高估资产风险。；w12.针对虚构销售收入，应检查销售合同、发票、发货凭证等原始凭证，向客户函证销售交易真实性，检查期后收款情况等；对于费用资本化问题，应检查相关费用资本化的依据是否充分，是否符合会计准则，重新计算费用资本化金额等；针对坏账准备不足，应重新评估应收账款可收回性，检查坏账准备计提方法和比例是否恰当，获取外部证据支持坏账准备计提等。