大学（审计学）审计学基础2026年综合测试题及答案.doc

大学（审计学）审计学基础2026年综合测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分） 班级______ 姓名______

一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填入括号内）
1. 审计的本质是（ ）。
A. 一种经济监督活动
B. 一种经济鉴证活动
C. 一种经济评价活动
D. 一种经济管理活动
2. 注册会计师审计起源于（ ）。
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场
D. 中国社会主义市场经济
3. 下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。
A. 外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
C. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D. 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
4. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。
A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
B. 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内
C. 如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内
D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内
5. 下列有关审计抽样的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会
C. 审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据
D. 审计抽样不可以用于控制测试
6. 下列有关控制测试的说法中，错误的是（ ）。
A. 控制测试的目的是评价控制是否有效运行
B. 注册会计师应当在所有审计项目中实施控制测试
C. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
D. 如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
7. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
A. 实质性程序包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节
B. 由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，注册会计师需要针对每一项交易、账户余额和披露实施实质性程序
C. 注册会计师实施的实质性程序应当包括对财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整进行测试
D. 如果认为评估的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序
8. 下列有关审计报告的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
B. 标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告
C. 非标准审计报告包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告
D. 注册会计师应当根据获取的审计证据，得出合理的审计结论，并以书面形式发表审计意见
9. 下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
B. 审计工作底稿是审计证据的载体
C. 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D. 注册会计师只需在审计报告日后对审计工作底稿进行归档
10. 下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B. 审计业务约定书应当明确审计目标和范围
C. 审计业务约定书应当明确出具审计报告的类型
D. 审计业务约定书应当明确审计收费的安排

二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题至少有两个正确答案，请将正确答案填入括号内，多选、少选、错选均不得分）
1. 下列各项中，属于审计业务要素的有（ ）。
A. 财务报表
B. 审计证据
C. 审计报告
D. 审计业务约定书
2. 下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有（ ）。
A. 审计工作底稿是审计证据的载体
B. 审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录
C. 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
D. 审计工作底稿是审计报告的基础
3. 下列有关审计证据的说法中，正确的有（ ）。
A. 审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息
B. 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性
4. 下列有关审计抽样的说法中，正确的有（ ）。
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 在审计抽样中，所有单元都应有被选取的机会
C. 审计抽样的目的是为了获取有关抽样单元的审计证据
D. 审计抽样可以用于控制测试和实质性程序
5. 下列有关控制测试的说法中，正确的有（ ）。
A. 控制测试的目的是评价控制是否有效运行
B. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C. 如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D. 注册会计师应当对被审计单位所有的内部控制进行测试

三、判断题（总共10题，每题2分，请判断下列说法的对错，将答案填入括号内，正确的打√，错误的打×）
1. 审计的独立性是审计的本质特征，也是区别于其他经济监督的关键所在。（ ）
2. 注册会计师审计是由政府有关部门组织实施的，具有强制性。（ ）
3..审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。（ ）
4. 注册会计师应当对获取的审计证据进行评价，形成对内部控制有效性的意见。（ ）
5. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。（ ）
6. 在审计抽样中，抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。（ ）
7. 控制测试的目的是评价控制是否有效运行，实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报。（ ）
8. 注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责。（ ）
9..审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为会计师事务所与被审计单位之间在法律上生效的契约。（ ）
10. 注册会计师可以在审计报告日后对审计工作底稿进行修改或增加。（ ）

四、简答题（总共2题，每题15分，请简要回答下列问题）
1. 简述审计的职能和作用。
2. 简述审计证据的收集方法。

五、案例分析题（总共1题，每题20分，请阅读以下案例，回答问题）
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，负责审计工作。在审计过程中，A注册会计师发现以下情况：
（1）甲公司2025年12月31日的应收账款余额为5000万元，注册会计师采用积极式函证方式函证了其中的大部分客户，但有部分客户未回函。A注册会计师实施了替代审计程序，未发现重大差异。
（2）甲公司2025年12月31日的存货余额为3000万元，注册会计师对存货进行了监盘，发现部分存货账实不符。甲公司管理层解释是由于收发计量错误导致的，并同意进行调整。
（3）甲公司2025年12月31日的固定资产余额为8000万元，注册会计师对固定资产进行了实地观察，发现部分固定资产已闲置不用，但仍在计提折旧。甲公司管理层解释是由于财务人员疏忽导致的，并同意进行调整。
要求：
（1）针对上述情况，A注册会计师应如何处理？
（2）A注册会计师在审计过程中应如何考虑审计证据的充分性和适当性？

答案：
一、单项选择题
1. A
2. A
3. C
4. A
5. D
6. B
7. C
8. D
9. D
10. C

二、多项选择题
1. ABC
2. ABCD
3. ABCD
4. ABD
5. ABC

三、判断题
1. √
2. ×
3. √
4. √
5. √
6. √
7. √
8. √
9. √
10. ×

四简答题
1. 审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价职能。其作用包括维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、保证会计信息质量等方面，有助于加强经济管理和监督，保障市场经济健康有序发展。
2. 审计证据收集方法有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。这些方法各有特点，需根据审计目标、对象等合理选用，以获取充分适当证据支持审计结论。

五、案例分析题
（1）针对情况（1），虽大部分积极式函证未回函但替代程序无重大差异，可确认应收账款余额。情况（（2），监盘发现账实不符且管理层同意调整，应关注调整分录及相关原始凭证。情况（3），固定资产闲置仍提折旧不合理，同意调整后要检查后续折旧计提是否正确。
（2）审计证据充分性考虑证据数量，受重大错报风险评估和审计证据质量影响。适当性包括相关性和可靠性，如函证针对应收账款、监盘针对存货，需结合多种方法确保证据与认定相关且可靠，综合判断证据能否支持审计结论。