2025年高职审计实训报告撰写（报告撰写）试题及答案.doc

2025年高职审计实训报告撰写（报告撰写）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共30分）
（总共6题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填写在括号内）
w1. 审计工作底稿的复核中，由部门经理进行的复核是（ ）。
A. 详细复核 B. 一般复核 C. 重点复核 D. 全面复核
w2. 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ ）。
A. 充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量
B. 适当性会影响充分性，充分性也会影响适当性
C. 充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量
D. 适当性不会影响充分性，充分性也不会影响适当性
w3. 审计报告的日期一般是指（ ）。
A. 审计业务完成日期 B. 审计报告编制完成日期
C. 审计报告对外报出日期 D. 审计工作开始日期
w4. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，注册会计师可能采取的措施不包括（ ）。
A. 向监管机构报告 B. 与治理层沟通
C. 重新评估重大错报风险 D. 发表保留意见或否定意见
w5. 下列关于审计抽样的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计抽样适用于所有审计程序
B. 审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围
C. 审计抽样可以提高审计效率，但不能降低审计风险
D. 审计抽样可以对总体进行百分之百的审查
w6. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。
A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

第II卷（非选择题 共70分）
w7. （10分）简述审计工作底稿的作用。
w8. （15分）请阐述审计证据的获取途径有哪些。
w9. （15分）某公司2024年度财务报表审计项目，注册会计师在审计过程中发现以下情况：
公司销售部门在2024年12月与客户签订了一份销售合同，合同金额为500万元。该合同约定，客户应在2025年1月支付全部货款，公司应在收到货款后10天内发货。注册会计师通过检查销售合同、销售发票、发货凭证等审计证据，发现公司在2024年12月确认了该笔销售收入500万元，并结转了相应的销售成本。
要求：请分析该公司的会计处理是否正确，并说明理由。
w10. （20分）阅读以下材料：
注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现该公司存在以下问题：
材料一：公司仓库管理人员在2024年12月盘点存货时，发现一批原材料短缺1000公斤，每公斤成本为10元。仓库管理人员将该情况报告给了公司财务部门，但财务部门未及时进行账务处理。
材料二：公司在2024年12月向银行借入一笔长期借款，但未在财务报表附注中披露该事项。注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务状况有重大影响。
要求：
（1）针对材料一，指出公司可能存在的问题，并提出审计建议。
（2）针对材料二，指出公司违反了哪些会计准则，并提出审计意见。
w11. （20分）撰写一份审计实训报告，内容包括实训目的、实训过程、实训发现的问题及解决方法、实训总结等。

答案：
w1. B
w2. C
w3. A
w4. D
w5. B
w6. D
w7. 审计工作底稿的作用主要包括：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）有助于项目组计划和执行审计工作；（3）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（4）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（5）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（6）便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；（7）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
w8. 审计证据的获取途径主要有：（1）检查记录或文件，包括纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件；（2）检查有形资产，对资产实物进行审查；（3）观察，查看相关人员正在从事的活动或执行的程序；（4）询问，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价；（5）函证，直接从第三方获取书面答复以作为审计证据；（6）重新计算，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对；（7）重新执行，独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分日常程序；（8）分析程序，通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
w9. 该公司的会计处理不正确。理由：根据收入确认准则，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。该公司在2024年12月虽然签订了销售合同，但客户尚未支付货款，公司也未发货，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，因此不应在2024年12月确认销售收入和结转销售成本。
w10. （1）公司可能存在存货管理不善、财务核算不及时的问题。审计建议：及时对短缺的原材料进行账务处理，调整存货账面价值；加强存货管理，建立健全存货盘点制度，定期进行盘点，确保账实相符；加强财务部门与仓库管理部门的沟通与协作，及时传递存货变动信息。（2）公司违反了会计准则中关于财务报表附注披露的要求。审计意见：要求公司在财务报表附注中披露该笔长期借款的详细情况，包括借款金额、借款期限、借款利率、还款计划等，以确保财务报表使用者能够全面了解公司的财务状况和经营成果。
w11. 审计实训报告应包含以下内容：实训目的：通过参与审计项目，熟悉审计流程，掌握审计方法和技巧，提高审计专业能力。实训过程：描述参与审计项目的具体工作内容，如审计计划制定、审计程序执行、审计证据收集等。实训发现的问题及解决方法：记录在审计过程中发现的问题，如被审计单位内部控制缺陷、财务数据异常等，并阐述采取的解决方法。实训总结：总结实训的收获和体会，对审计工作的认识，以及对未来学习和工作的展望。