会计记账方法.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/10/24,#,第一节会计记账方法的,种类,一、单式记账法,二,、复式记账法,记账,方法的种类,：,目前在,我国乃至世界,各国的,营利组织和非营利组织,都普遍采用,复式记账法,来记录经济业务。（但记账方法并非唯一）,一,、单式记账法,单式,记账法：指对发生的每一项经济业务，,只在一个账户中加以登记,的记账方法。,二,、复式记账法,1,、,概念,：复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用,相等的金额在两个或两个以上相互联系,的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。,现代会计运用复式记账法。,例如：用银行存款,1 000,元购买原材料。,2,、,复式,记账法的特点,（,1,）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；,（,2,）能够进行试算平衡，便于查账和对账。,3,、,复式,记账法的种类,复式,记账法可分为,借贷记账法、增减记账法和收付记账法,等。,借贷,记账法是,目前国际上通用的记账方法,，我国企业会计准则规定企业应当采用,借贷记账法,记账。,第二节借贷记账,法,一,、借贷记账法的概念,二、借贷记账法下账户的结构,三,、借贷记账法的记账规则,四,、账户对应关系与会计分录,五,、借贷记账法下的试算平衡,一、借贷记账法的概念,借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种,复式记账方法,。,这里,的“借”、“贷”已失去其原有的含义，变成纯粹的,记账符号,。所有账户的借方和贷方按,相反方向记录,增加数和减少数，,即一方登记增加额，另一方就登记减少额。,至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于,账户的性质与所记录经济内容的性质,。,（一）基本结构,借贷,记账法是以,“借”、“贷”两字作为记账符号,，分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方，账户右方为贷方,（二）具体结构,费用,、资产,=,借方增加、贷方减少,负债、所有者权益、收入,=,贷方增加、借方减少,1,、,资产,类账户,借方登记增加额，贷方登记减少额，期末若有余额一般在借方。,【例题】某企业的库存现金账户期初余额为,800 000,元，本期库存现金借方发生额合计为,200 000,元，本期库存现金贷方发生额合计为,400 000,元，则库存现金账户的期末余额为（,）,正确答案,600 000,元,【例题单选题】符合资产类账户记账规则的是（）。,A.,增加记借方,B.,增加记贷方,C.,减少记借方,D.,期末若有余额，在,贷方,正确答案,A,答案解析资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末若有余额一般在借方。,2,、,负债,类和所有者权益类账户,负债,类和所有者权益类账户,与资产类账户的结构相反；,贷方,登记增加额，借方登记减少额，,期末若有余额一般在贷方,。,【例题】某企业应付账款的期初余额为,600 000,元，本期应付账款贷方发生额合计为,400 000,元，本期应付账款借方发生额合计为,200 000,元。则应付账款账户的期末余额（）,。,正确答案,800 000,元,【例题单选题】应付账款账户期初贷方余额为,1 000,元，本期贷方发生额为,5 000,元，本期贷方余额为,2 000,元，该账户借方发生额为（）元。,A.,借方,4 000,B.,借方,3 000,C.,借方,2 000,D.,贷方,2,000,正确答案,A,3,、,成本,类账户,成本,类账户,与资产类账户结构相同,，,其借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，,期期末,若有余额应在借方，表示未完工在产品成本。,4,、,损益,类账户,损益,类账户包括,收入和费用,（或支出、成本,）账户。损益类账户是为了计算损益而开设的，因而会计期末，应将收入、费用全部转出，,转到“本年利润”账户,，以计算利润。,收入、费用转出后，损益类账户期末无余额,。,（,1,）收入类账户,收入类账户与权益（权益包括负债和所有者权益）类账户结构基本相同，,贷方,登记收入的,增加额,，,借方,登记收入的,减少额（含转出数,），结转后,无余额,。,（,2,）费用类账户,费用类账户与资产类账户结构基本相同,，,借方登记增加额，贷方,登记,减少,额,（含转出数）,，结转后,无余额,。,【例题单选题】年末所有损益类科目的余额均为零，表明（）。,A.,当年收入一定为零,B.,当年费用一定为零,C.,损益类科目发生额在结账时均已转入“本年利润”科目,D.,当年利润一定是,零,正确答案,C,答案解析收入、费用并不是为,0,，而是转入了“本年利润”科目，所以也不能说利润为,0,。,【例题单选题】在借贷记账法下，一般有借方余额的会计科目是（）。,A.,成本类会计科目,B.,负债类会计科目,C.,损益类会计科目,D.,费用类会计,科目,正确答案,A,答案解析资产类和成本类会计科目一般有借方余额。选项,B,，贷方有余额；选项,C,、,D,，无余额。,【例题多选题】借方登记本期减少发生额的账户有（）。,A.,资产类账户,B.,负债类账户,C.,收入类账户,D.,费用类,账户,正确答案,BC,答案解析选项,AD,，借方登记本期增加发生额,.,三、借贷记账法的记账规则,记账,规则：,有借必有贷，借贷必相等,。,记,入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数,。,四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录,（,一）账户的对应关系,账户,的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系,。存在对应关系的账户称为,对应账户,。,（二）会计分录,例如,：用,银行存款,1 000,元,购买原材料,。,借：原材料,1000,贷：银行存款,1000,1,、,含义,会计,分录，简称分录，是对每项经济业务列示出,应借、应贷的账户名称及其金额,的一种记录。,会计,分录由,应借应贷方向、相互对应的科目及其金额,三个要素构成。,在,我国，会计分录记载于,记账凭证,中。,2,、,会计,分录的,书写,借：原材料,1000,贷,：银行存款,1000,3,、,会计,分录的分类,【例题】某公司购买一批材料，金额为,28 000,元，其中,10 000,元用银行存款支付，余下,18 000,元货款尚未支付,。,借：原材料,28 000,贷,：银行存款,10,000,应付,账款,18,000,【例题单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（）。,A.,一笔经济交易与事项,B.,一笔或多笔经济交易与事项,C.,两笔以上经济交易与事项,D.,多笔经济交易与,事项,正确答案,A,答案解析编制分录只能涉及一笔经济交易与事项。,五、借贷记账法下的试算,平衡,试,算平衡是指根据,借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。,（一）,发生,额试算,平衡,指,全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。,（依据：借贷记账法记账规则,）,公式,为：,全部,账户,本期借方,发生额,合计,=,全部账户本期贷方发生额合计,（二）余额试算平衡,指,全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。（依据是财务状况等式）,（三）试算平衡表的编制,试,算平衡是通过编制,试算平衡表,进行的。,试,算平衡表通常是在,期末,结出各账户的,本期发生额合计和期末余额,后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。,编制试算平衡表时的注意事项,：,（,1,）必须保证,所有账户,的余额均已记入试算表。,期,初、发生额都有,只,有期初,余额,x,只有,本期发生,额,x,（,2,）如果试算表借贷,不相等，肯定账户记录有错误,，应认真查找，直到实现平衡为止。,（,3,）即便实现了有关三栏的平衡关系，,并不能说明账户记录绝对正确,，,因为,有些错误,并不会影响借贷双方的平衡关系。,漏记,某项经济,业务,重记,某项经济业务,某项经济业务,记错有关账户,某项经济业务在账户记录中，,颠倒了记账方向,借方或贷方发生额中，偶然发生,多记或少记并相互抵消,，借贷仍然平衡,某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡。,【例题单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（）。,A.,某项经济业务未入账,B.,某项经济业务重复记账,C.,应借应贷账户中借贷方向颠倒,D.,应借应贷账户中金额,不等,正确答案,D,