企业内部控制制度基本规范讲稿PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,楚雄州财政局 黄顺有,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业内部控制基本规范讲 稿,1,第一章：总则,企业内部控制基本规范于2008年5月22日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会制定，由财会（2008）7号文下达实施，自2009年7月1日起实施。,制定依据：会计法、公司法、证券法、有关法律法规,2,适用范围,本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。,小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。,大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。,3,企业内部控制概念,内部控制,：是指企业为了确保战略目标实现、提高经营管理效果效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循而由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。,4,内部控制的原则,1、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。,2、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。,3、制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。,5,内部控制的原则,4、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。,5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。,6,9,第二章：内部环境,10,（四）内部审计机构,企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。,1、建立审计委员会,2、成立内部审计机构,3、反舞弊机制,11,第二章：风险评估,企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。它包括：,1、风险目标设定,2、风险识别：要考虑到内部风险因素和外部风险因素,3、风险分析,4、风险应对,12,第二章：控制活动,企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。,控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。,13,第二章：控制活动,1、不相容职务分离控制：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。,14,第二章：控制活动,2、授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。,企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任,15,第二章：控制活动,3、会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。,企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。,大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。,16,第二章：控制活动,4、,财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。,企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。,17,第二章：控制活动,5、,预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。,18,第二章：控制活动,6、运营分析控制（也叫经济活动分析控制）：要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展营运情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。,19,第二章：控制活动,7、绩效考评控制：要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。,也就是建立考核制度。,20,第二章：控制活动,8、信息技术控制：企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。,企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。,21,第二章：控制活动,9、内部监督制度：企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。,内部监督分为日常监督和专项监督。,22,第三章：内部会计控制,一、内部会计控制：是内部控制的重要组成部分，是既立足会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。,会计法要求：各单位应建立、健全本单位的内部会计控制制度。,23,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（一）货币资金控制,1、岗位分离控制,（1）建立岗位责任制,（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权、债务账目登记工作。,（）配备合格会计人员，并定期进行轮换,（）建立直系亲属回避制度。,24,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（一）货币资金控制,、领导授权审批制度,（1）明确货币资金审批权限和范围,（2）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求,（）严格办理货币资金的支付程序，并及时入账,（）重要货币资金支付，实行集体决策和审批,25,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（一）货币资金控制,、现金控制,（1）实行库存现金限额制度,（2）严格执行现金开支范围,（）严禁做支现金、擅自挪用、借出货币资金,（）不得设置“账外账”，私设“小金库”,（）定期盘点，做到账实相符,26,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（一）货币资金控制,、银行存款控制,（1）加强账户管理，按规定办理存款、取款结算,（2）严格遵守银行支付结算纪律,（）按时获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表,27,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（一）货币资金控制,、票据控制,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等职责和程序，防止空白票据遗失和被盗,28,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（一）货币资金控制,、印章控制,（1）财务专用章由专人保管，个人章节由本人或授权人保管，严禁一人保管支付款项所需印章,（2）严格履行签字或盖章手续,29,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（二）采购与付款控制,1、岗位分离控制,（1）建立采购与付款不相容岗位分离、制约和监督制度,（2）分离岗位有：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同订立与审计；采购与验收；采购验收相关会计记录；付款审批与付款执行,30,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（二）采购与付款控制,2、授权审批控制,（1）明确审批人权限,（2）明确经办人的职责范围和要求,（3）重要和技术性强的采购业务应当经专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批,（4）加强对请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票和管理和核对,31,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（二）采购与付款控制,3、请购控制,（1）建立审批制度,（2）加强采购业务的预算管理,32,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（二）采购与付款控制,4、审批控制,（1）建立审批制度,（2）明确审批权限,33,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（二）采购与付款控制,5、采购控制,（1）确定采购方式（定单采购、合同采购或直接购买）,（2）制定紧急需要特殊采购程序,（3）比质论价,34,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（二）采购与付款控制,6、验收控制,（1）建立健全验收制度制度，出具验收单据或验收报告,（2）实行验收与入库责任追究制度,35,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（二）采购与付款控制,7、付款控制,（1）对采购发票、验收单、合同等有关凭证的真实性、完整性、合法性进行审核，并及时付款,（2）建立预收款和定金审批制度,（3）加强应收账款和应收票据的管理,（4）建立退货制度，及时收回退货款,36,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（三）销售与收款控制,1、岗位分工控制,（1）建立岗位责任制，办理销售与收款相分离,（2）销售、发货、收款岗位相分离,（3）不得由同一部门或一个办理销售和收款业务,37,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（三）销售与收款控制,2、授权批准控制,（1）明确审批人对销售业务的方式和权限,（2）明确经办人的职责和工作要求,（3）特殊销售业务和特殊信用业务实行集体决策,38,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（三）销售与收款控制,3、销售与发货控制,（1）建立销售预算管理，制定销售目标,（2）建立销售定价制度，制定价目表、折扣政策、付款政策,（3）加强赊销管理,（4）明确规定销售谈判、合同订立审批、销售、发货职责,（5）建立销货退回制度,（6）完善销售记录和销售台账,39,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（三）销售与收款控制,4、收款控制,（1）收入及时入账，不坐支现金，不设账外账，销售人员不得接触现金,（2）建立应收款催收制度,（3）设置收款台账,（4）对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存,（5）加强对商业汇票的管理,（6）定期核对往来款项，若不符应查明原因,40,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（四）工程项目控制,1、岗位分工控制,2、授权批准控制,3、项目决策控制,4、概预算控制,5、价款支付控制,6、竣工决算控制,7、监督检查,41,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（五）对外投资控制,1、岗位分工控制,2、授权批准控制,3、对外投资决策控制,4、资产投出控制,5、对外投资持有控制,6、监督检查,42,第三章：内部会计控制,二、内部会计控制的内容,（六）担保控制,1、岗位分工控制,2、授权批准控制,3、担保评估控制,4、担保审批控制,5、担保执行控制,6、担保财产保管控制,7、担保业务记录控制,8、监督检查,43,再见!,44,