税务筹划第9章-所得税的税务筹划-(1).ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,07 十二月 2025,第九章,所得税的税务筹划,2,07 十二月 2025,（一）原政策：,年所得额 税率,3,万元,18%,3,10,万元,27%,10,万元,33%,（二）新政策：,企业所得税的税率为,25%,小型微利企业和,非居民企业,税率为,20%,所 得 税 税 率,3,07 十二月 2025,一、运用投资于国家重点扶持的产业进行税务筹划,二、运用投资于高新技术企业进行税务筹划,三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进行税务筹划,四、运用购买专用设备投资进行税务筹划,五、运用优惠税率进行税务筹划,六、运用选择地区投资优惠进行税务筹划,七、运用安置残疾人员就业进行税务筹划,第一节 所得税优惠政策的运用,07 十二月 2025,4,（一）运用技术转让进行税务筹划,（二）运用从事创业投资进行税务筹划,（三）利用开发新技术、新产品、新工艺进行税务筹划,三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进行税务筹划,07 十二月 2025,5,（一）运用技术转让进行税务筹划,技术转让所得,免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得,不超过,500,万元,的部分，免征企业所得税；,超过,500,万元,的部分，减半征收企业所得税。,07 十二月 2025,6,例,9,5,：某国有股份公司（居民企业）转让技术，与受让方签订了,3,年的协议，共需收取,1200,万元技术转让费。如何进行税务筹划？,07 十二月 2025,7,（,1,）三年平均收取技术转让费。合计收取,1200,万元，则平均每年收取技术转让费,400,万元。每年所得额均在纳税免征额以下，三年均不发生所得税纳税义务。,（,2,）第一年多收，后续年份少收技术转让费。第一年收取,700,万元技术转让费，超出了免征额,200,万元，需要减半缴纳企业所得税。应纳税额为：,（,700,500,）,25,50,0,0,25,（万元）,（,3,）起始年份少收，第二、第三年多收技术转让费。第三年收取,900,万元技术转让费，超出了免征额,400,万元，需要减半缴纳企业所得税。应纳税额为：,0,0,（,900,500,）,25,50,50,（万元）,07 十二月 2025,8,第三十一条,创业投资企业,从事国家需要重点扶持和鼓励的,创业投资,，可以按投资额的一定比例,抵扣应纳税所得额。,（二）运用从事创业投资进行税务筹划,中国境内注册设立的主要从事,创业投资,的企业组织。,创业投资,是指向成长性企业（不含上市企业）进行股权投资，以期所投资的企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。,07 十二月 2025,9,抵扣应纳税所得额，是指,创业投资企业,采取,股权投资方式,投资于未上市的中小高新技术企业,2,年以上的，可以按照其,投资额的,70%,在股权持有满,2,年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,属于,间接,税收优惠；,加计扣除,优惠,07 十二月 2025,10,例,9,6,：宇环创业投资有限责任公司，,2007,年拟用,1200,万元选一家未上市的企业进行股权投资。备选的有甲、乙两家高新技术企业。假定,2009,年取得所得额,1400,万元。,企业情况,甲,乙,类别,未上市,上市公司,职工人数,360,600,年销售额（亿元）,0.9,2.8,资产总额,1.6,3.1,07 十二月 2025,11,（,1,）宇环公司以股权方式把,1200,万元资金投资到甲企业。,宇环公司可以抵扣的投资额,120070,840,（万元）,2009,年应纳税所得额（,1400,840,）,25,140,（万元）,（,2,）宇环公司以股权方式把,1200,万元资金投资到乙企业。,2009,年应纳税所得额,140025,350,（万元）,宇环公司以股权方式投资到中小型高新技术企业比投资到普通企业，实现节税,210,万元。,07 十二月 2025,12,第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时,加计扣除,：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。,（三）利用开发新技术、新产品、新工艺进行税务筹划,07 十二月 2025,13,研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，,未形成无形资产,计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的,50%,加计扣除；,形成无形资产,的，按照无形资产成本的,150%,摊销。,07 十二月 2025,14,第三十四条 企业购置用于,环境保护、节能节水、安全生产,等,专用设备,的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。,专用设备的投资额的,10%,可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后,5,个纳税年度,结转抵免。,四、运用购买专用设备投资进行税务筹划,07 十二月 2025,15,例,9,7,：,某家用电器股份有限公司为扩大生产规模，,2008,年决定购买设备生产节能新产品，投资额,1400,万元。公司预计以后年度的所得额,2008,、,2009,、,2010,分别为,180,万元、,260,万元、,480,万元。该企业如何在购买设备上进行税务筹划？,07 十二月 2025,16,（,1,）公司选择购买节能专用设备，企业允许抵免的专用设备投资额,1400,万元的,10,，共,140,万元。,2008,应纳企业所得税,18025,45,（万元）,2008,年能够得到抵免的专用设备投资额是,45,万元，当年实际缴纳企业所得税为零。,2009,年应纳企业所得税,26025,65,（万元）,2009,年能够得到抵免的专用设备投资额是,65,万元，当年实际缴纳企业所得税为零。,2010,年应纳企业所得税,48025,120,（万元）,2010,年能够将剩余允许抵免的专用设备投资额的,30,万元（,140-45-65,）进行抵免。当年实际缴纳企业所得税为,90,万元。,07 十二月 2025,17,（,2,）公司选择购买普通设备,2008,2010,年应纳企业所得税（,180,260,480,）,25,230,（万元）,三年缴纳企业所得税,230,万元，比购置节能专用多缴纳的企业所得税为,140,万元。,07 十二月 2025,18,符合条件的,小型微利企业,，减按,20%,的税率征收企业所得税。,五、运用优惠税率进行税务筹划,从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件：,年度应纳税所得额,/,从业人数,/,资产总额,工业企业，,30,万元,/100,人,/3000,万元,其他企业，,30,万元,/80,人,/1000,万,07 十二月 2025,19,例,9,8,：某商业企业，资产总额,980,万元，有职工,60,人。,2008,年实现应纳税所得额为,30.1,万元。如果该企业在,2008,年,12,月前预测到这个结果，则可以在,12,月,31,日前安排支付一笔,0.2,万元的费用；,07 十二月 2025,20,其年终应纳税所得税：,29.920,5.98,万元,否则：,30.125,7.525,万元,此时，虽然多支付了,0.2,万元的费用，却少缴纳,1.545,万元的税款。,07 十二月 2025,21,安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。,企业安置残疾人员所支付的工资的,加计扣除,，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的,100%,加计扣除。,七、运用安置残疾人员就业进行税务筹划,07 十二月 2025,22,例,9,10,：某外商投资企业，现有职工,40,人，预计,2008,年实现应纳税所得额,160,万元。现因扩大生产规模，企业需要招聘,20,名新员工，新增的,20,名员工需要增加支付工资,6.3,万元。企业应如何对招聘员工进行筹划？,07 十二月 2025,23,（,1,）招聘,20,名残疾人员。,当年该企业应纳所得税（,160,6.32,）,25,36.85,（万元）,（,2,）招聘,20,名健康人员。,当年该企业应纳所得税（,160,6.3,）,25,38.425,（万元）,因此，该企业因为安置,20,名残疾人员就业获得了,1.575,万元的节税利益。,07 十二月 2025,24,应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除金额允许弥补的以前年度亏损金额,第二节 应纳税所得额的税务筹划,25,07 十二月 2025,本章结束,