环保税政策及申报表培训课件.pptx

,环境保护税政策及申报表,2016,年,3,月，中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要出台，明确提出加快财税体制改革，内容包括开征环境保护税（以下简称环保税）。,2016,年,12,月,25,日，十二届全国人大常委会第二十五次会议审议通过了,中华人民共和国环境保护税法,（以下简称环保税法），明确自,2018,年,1,月,1,日起,，开始在全国范围内征收环保税。,环境保护税法概述,目录,C,ONTENTS,环境保护费改税的意义,1,“费改税”的主要变化,2,环境保护税政策及计算,3,环境保护税的申报表,4,1,环境保护费改税的意义,20%,有利于解决执法刚性不足,有利于,规范政府分配秩序,有利于提高全社会,环境保护意识,有利于构建绿色税制体,系,环境保护费改税的意义,1,2,“费改税”的主要变化,“费改税”的主要变化,2,如固体废物排污费仅对“危险废物”征收，而环保税除对危险废物征税外，对其他固体废物也征税。又如现行规定对建筑噪声按施工面积征收排污费，环保税对建筑噪声暂不征税。,改变了征收范围,3,排污费由环保部门独立进行数据监测和征收管理，而环保税的征管涉及跨部门的分工协作，环保税法明确了,“税务征,管,，,企业申报，环保,监测，信息共享,，协作共治,”,的征管模式。,改变了征管模式,4,排污费作为一种“专项收入”，具有专款专用性质，主要用于环境治理。征收环保税后不再专款专用，其税收收入将与其他税收一样，纳入,一般公共预算,统筹使用。,调整了收入的使用范围,1,排污费实行中央和地方,1,9,分成，而环境保护税收入将,全部留归地方,，中央不再参与分成。,改变了中央地方分享比例,2,目前，四川省确定应税大气污染物税额标准为,3.9,元,/,污染当量，应税水污染物税额标准为,2.8,元,/,污染当量，其标准分别是原排污费标准的,3.25,倍和,2,倍。,提高了税额标准,5,在减征政策上，排污费只有一档减排规定，而环保税规定了,两档减收,情形。同时，环保税不再保留“超标排放、加倍征收”的规定。,调整了减征和加征政策,6,3,环保税政策及计算,纳税人和征税对象,税目和税额,计税依据,应纳税额,税收减免,环保税的主要内容,二,征收管理,环保税法全文,5,章,、共,28,条,，分别为总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理、附则。环保税实行平移原则，将原排污费改为环保税，在税制设计上参考原排污费征收规定，并加以修改完善。,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，,直接,向环境排放应税污染物的,企业事业单位和其他生产经营者,。,纳税人,纳税人和征税对象,1,中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他,海域,。,中华人民共和国,领域是指,我国,行使国家主权的空间，包括领陆、领水、领空,。中华人民共和国,管辖的其他海域是指我国法律规定的领海毗连区和领海以外,200,海里的专属海洋经济区。,适用范围,1,直接向环境排放应税污染物的行为。,不,属于向环境直接排放的两种情形：,（一）,向,依法设立的,污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,排放应税污染物的,；,（二）,在,符合,国家和地方环境保护标准,的,设施、场所贮存或者处置固体废物的,。,应税行为,2,对应税污染物征税，,环保税法,规定了具体的应税污染物类别，对纳入,环保税法,规定的污染物才征税。,征税对象,3,纳税人是具有生产经营行为的企业事业单位和其他生产经营者，对不具有生产经营行为的行政机关和自然人排放污染物没有征收,。,纳税主体,4,企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的,污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,排放应税污染物的,企业事业单位和其他生产经营者在符合,国家和地方环境保护标准,的,设施、场所贮存或者处置固体废物的,。,不征税情况,1,依法设立的,城乡污水集中处理,、,生活垃圾集中处理场所,超过,国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,，应当缴纳环境保护税。,企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合,国家和地方环境保护标准,的，应当缴纳环境保护税。,应征税特殊情况,2,城乡污水集中处理场所：,是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所,。,大气污染物,水污染物,固体废物,）,噪声,征税对象,2,大气污染物,大气污染,物当,量值共,44,种,二氧化硫：,化学式为,S,O2,，,由于煤和石油通常都含有硫元素，,因此工业燃烧,时会生成二氧化硫,。二氧化硫溶于水后一定条件,下氧化，便会迅速高效生成,硫酸（酸雨的成分）。,氮氧化物：,只由,氮,、,氧,两种元素组成的,化合物,。作为空气污染物的氮氧化物是,NO,和,NO2,的总称，用,NOx,表示。,NOx,是主要的,大气污染物,之一，直接或间接与大气环境问题相关。,一般性粉尘,：,建筑扬尘属于一般性粉尘。,烟尘：,因物理化学过程而产生的微细固体粒子，称为烟尘。如冶炼、燃烧、金属焊接等过程中，由于升华及冷凝而形成。烟尘的特点是粒度都比较细，在,1m,以下。,水污染物,1,第一类水污染物,10,种,主要为重金属污染因子。,2,第二类,水污染,物,51,种,悬浮物（,SS,）：,指悬浮在水中的固体物质，包括不溶于水中的无机物、有机物及泥砂、黏土、微生物等。水中悬浮物含量是衡量水污染程度的指标之一。悬浮物是造成水浑浊的主要原因。,水,体中的有机悬浮物沉积后易厌氧发酵，使水质恶化。,生化需氧量（,BOD,）,:,一般指五日生化学需氧量，表示水中有机物等需氧污染物质含量的一个综合指标。水中有机物由于微生物的生化作用进行氧化分解，使之无机化或气体化时，所消耗水中溶解氧的总数量。通常情况下是指水样充满完全密闭的溶解氧瓶中，在,20,的暗处培养,5d,，分别测定培养前后水样中溶解氧的质量浓度，用前后差值来计算每升样品消耗的溶解氧量，以,BOD5,形式表示。其差值越高说明水中有机污染物质越多，污染也就越严重。,化学需氧量（,COD,）：,是在一定的条件下，采用一定的强氧化剂处理水样时，所消耗的氧化剂量。它是表示水中还原性物质多少的一个指标。水中的还原性物质有各种有机物、,亚硝酸盐,、硫化物、,亚铁盐,等。但主要的是有机物。因此，,COD,又往往作为衡量水中有机物质含量多少的指标。化学需氧量越大，说明水体受有机物的污染越严重。是一个重要的而且能较快测定的有机物污染参数,。,石油类：,来自工业废水和生活污水的一类污染物。石油类漂浮于水体表面，将影响空气与水体界面氧的交换；分散于水中以及吸附于悬浮微粒上或以乳化状态存在于水中的石油类，它们被微生物氧化分解，将消耗水中的溶解氧，使水质恶化,。,氨氮：,指水中以游离氨（,NH3,）和,铵离子,（,NH4+,）形式存在的氮。氨氮是水体中的营养素，是导致水体富营养化的主要因素，是水体中的主要耗氧污染物，来源于生活污水、垃圾渗滤液等，还来源于钢铁、炼油、化肥、石油化工、玻璃制造、饲料生产等工业废水的排放。,可计算污染物的排放量,水污染物,3,特殊水污染,物,4,种,pH,值,:,氢离子活度指数,是指溶液中氢离子的总数和总物质的量的比。,“pH,”,7,时，水溶液呈酸性，,pH,值越小，表示酸性越强；,pH7,时，水溶液呈碱性，,pH,值越大，表示碱性越强。,pH=7,时，水溶液呈中性。环保税对,6,pH,9,之间不征税,。,色度,:,水质的外观指标,水的颜色分为表色和真色。真色是指去除悬浮物后水的颜色,没有去除的水具有的颜色称表色。对于清洁的或浊度很低的水,真色和表色相近,对于着色深的工业废水和污水,真色和表色差别较大。水的色度一般指真色,。,大肠菌群数：,又称,大肠菌群,指数。水样中大肠菌群数目的表示方法，一般指一升水样中能检出的大肠菌群数。我国地面水环境质量标准规定第一级地面水大肠菌群,500,个,/L,，第二级,10000,个,/L,，第三级,50000,个,/L,。我国生活饮用水质标准（,GB5749-85,）规定生活饮用水大肠菌群为,3,个,/L,。,余氯：,水中余氯的来源主要是饮用水或污水中加氯以杀灭或抑制微生物，或者电镀废水中加氯以分解有毒的氰化物。氯以单质或次氯酸盐的形式加入水中后，经水解生成游离性有效氯,。,不能计算污染物排放量,4,特殊行业采用特征值,6,种,无法进行实际监测的或者物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业的小型排污者,固体废物,粉煤灰,煤 矸 石,炉 渣,冶炼渣,尾 矿,税法,明确的固体废物,危 险 废 物,固体废物,2,其它,固体废物,条例,第二条规定,环境保护税税目税额表,所称其他固体废物的具体范围,，依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定。即是由省,、自治区、直辖市人民政府依法确定并公布。,3,环保标准,环保税法,第四条第（二）项规定，,符合国家和地方环境标准的设施、场所贮存或者处置,固体废物，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环保税。,国家标准：,一般工业固体废物贮存、处置场污染物控制标准（,GB18599-2001,）,。规定,了一般工业固体废物贮存、处置场的选址、设计、运行管理、关闭与封场、以及污染控制与监测等内容。,实际工作中可以结合企业环,评。,地方标准：,暂无。,1,固体废物,6,种,危险废物：,是指列入国家危险废物名录或者根据国家规定的危险废物鉴别标准和鉴别方法认定的具有危险特性的固体废物。,医疗废物：,属于,固体废物，,主要在医院、医药企业、实验室等地方产生。,噪声,2,环保标准,国家标准：,工业企业厂界环境噪声排放标准,（,GB 123482008,）规定了各功能区噪声的标准分贝数。,地方标准：,暂无。,1,噪声,环境噪声：,根据,中华人民共和国环境噪声污染防治法,，环境噪声是指在工业生产、建筑施工、交通运输、社会生活中产生的干扰周围生活环境的声音。环境保护税暂只对,工业噪声,征收，建筑施工、交通运输产生的噪声由于监测难度较大，暂未征收，待监测条件成熟再考虑纳入征税范围。,环境噪声污染,：,指产生的环境噪声,超过国家规定的环境噪声排放标准,，并干扰他人正常生活、工作和学习的现象。,01,02,03,04,1,以污染物,排放量,折合的污染当量数为计税依据,税额：,1.212,元（我省为,3.9,元）,大气污染物,2,以污染物,排放量,折合的污染当量数为计税依据,税额：,1.414,元（我省,为,2.8,元）,水污染物,3,以固体废物,排放量,（吨）,税额：,5,元（煤矸石）,15,元（尾矿）,1000,元（危险废物），,25,元（冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其它固体废物）,固体废物,4,指工业噪声，以,超标分贝数,为,计税依据,税额：,350,（超标,1-3,分贝），,700,（超标,4-6,分贝），,1400,（超标,7-9,分贝），,2800,（超标,10-12,分贝），,5600,（超标,13-15,分贝），,11200,（超标,16,分贝以上）,噪声,税目和税额,3,01,自动监测数据,纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算,02,纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算,检测机构出具报告,03,因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算,排污系数物料衡算,04,不能按照第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算,核定计算,计税依据,纳税人安装使用符合国家环境监测、计量认证规定和技术规范的监测设备，并依法进行污染物监测获取的数据，视同监测机构出具的监测数据。,4,大气、水污染物排放量折合污染当量数,污染物排放量,：,纳税人排放废气中所含应税大气污染物、排放污水中所含应税水污染物的数量,污染当量数：,根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当,。,污染当,量值：,表示了不同污染物或污染排放量之间的污染危害和处理费用的相对关系,。,水污染：以污水中,1kg,最主要污染物化学需氧量（,COD,）为基准，对其他污染物的有害程度、对生物体的毒性以及处理的费用等进行研究和测算，结果是排放,0.5g,汞，,4000gSS,，,1000gCOD,产生的污染危害和相应的处理费用基本相等或等值，也就是污水中汞污染当量值是,0.0005kg,，,SS,污染当量值是,4kg,，,COD,的污染当量值是,1kg,。,大气污染物：是以大气中主要污染物烟尘、二氧化硫为基准，按照上述类似的方法得出其他污染物的污染当量值。,注意：,应税大气（水）污染物需将排放量单位换算成,kg,当量值查附表二可得（单位也是,kg,）,1,大气污染物、一般水污染物,的污染当量数计算,：,污染物排放量,（,kg,）,=,废水、,废气排放量,污染物排放浓度,污染当量数,=,污染物排放量,（,kg,）,/,污染当量值（,kg,）,2,PH,值、大肠菌群数、余氯量的污染当量数,计算：,污染当量数,=,废水,排放量,/,污染当量值,3,色度的污染当量数计算：,污染当量数,=,废水排放量,x,色度超标倍数,/,污染当量值,4,畜禽养殖业、小型企业和第三产业排污费的计算：,污染当量数,=,污染排放特征值,/,污染当量值,大气、水污染物排放量折合污染当量数,应税污染物和当量值,应税污染物和当量值,应纳税额,污染当量数,税额,大气污染物,水污染物,固体废物,噪声,应纳税额,5,应纳税额,固体废物排放量,税额,应纳税额,超标分贝数,税额,应税大气、水污染物项目数,污染物,类别,项目数,每一,排放口,大气,污染物,/,当量数,由大到小前,三,项,每一,排放口,水,污染物,第一类,当量数,由大到小前,五,项,其他类,当量数,由大到小前,三,项,排放口：,纳税人向环境排放大气污染物、水污染物的管道、沟渠和场所,从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放口排放的应税污染物,分别计算,征收环境保护税。,对持有排污许可证的纳税人，按照,排污许可证的规定,确定其废气、污水排放口。,排污许可证：,环境保护主管部门依据排污单位的申请和承诺，通过发放排污许可证，规范和限制排单位排污行为并明确环境管理要求，依据排污许可证对排污单位实施监管执法的环境管理制度,。,2016,年，国务院办公厅印发,控制污染物排放许可制实施方案,，提出将排污许可制建设成为固定污染源环境管理的核心制度，按行业分步实现对固定污染源的全覆盖，率先对火电、造纸行业企业核发排污许可证，,2017,年完成,大气污染防治行动计划,和,水污染防治行动计划,17,个重点,行业及产能过剩行业企业排污许可证核发，,2020,年全国基本完成排污许可证核发,。（环保税征管的重要抓手）。,国家,排污许可信息公开系统（,）,大气、水污染物环保税计算例题,例,1,：,应,税大气污染物应纳税额计算（自动检测类）,四川省,某市一有限公司为火力发电行业的环境保税纳税人，该公司有,一个,大气排放口，已安装使用,符合国家规定和监测规范,的污染物自动在线监测设备。,2017,年,11,月份排放废气,10000,万标,立方米。经实际监测各污染物浓度分别为：氮氧化物月平均浓度为,120,毫克,/,标,立方米，二氧化硫月平均浓度为,35,毫克,/,标,立方米，烟尘月平均浓度为,10,毫克,/,标,立方米，汞及其化合物月平均浓度为,0.0003,毫克,/,标,立方米。,请计算该公司,2018,年,1,月应税大气污染应纳环境保护税,税额？,（,四川省环境保护税应税大气污染物税额标准为：,3.9,元,/,当量）,解答：,第一步，查找应税污染物污染当量值,第二步，计算各污染物的污染当量数,第三步，按污染物的污染当量数排序选择,第四步，计算应纳税额,大气、水污染物环保税计算例题,大气、水污染物环保税计算例题,大气、水污染物环保税计算例题,污染物名称,废气,排放量,(,万标,立方米,),实测浓度,值,（,毫克,/,标,立方米,）,污染物,排放量,(,千克,),污染当量值（千克）,污染当量数,排序,氮氧化物,10000,120,12000,0.95,12631.58,1,二氧化硫,10000,35,3500,0.95,3684.21,2,烟尘,10000,10,1000,2.18,458.72,3,汞及其化合物,10000,0.0003,0.03,0.0001,300,4,污染物,类别,项目数,每一,排放口,大气,污染物,/,当量数,由大到小前,三,项,每一,排放口,水,污染物,第一类,当量数,由大到小前,五,项,其他类,当量数,由大到小前,三,项,污染物当量数排在前三项的分别,为,氮氧化物、二氧化硫、烟尘,。,该企业,2018,年,1,月应纳环境保护税税额,=,（,12631.58+3684.21+458.72,）,x 3.9,元,/,当量,=65420.59,（元）,注意：,1,万标立方米,=10000,标立方米，,1,千克,=1000,克，,1,克,=1000,毫克,大气、水污染物环保税计算例题,例,2,：,应,税水污染物应纳税额计算（监测机构类）,四川省,某市一有限公司,2018,年,1,月份,向环境直接排放,废水量,10000,吨,，经第三方监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据显示：其中总铅浓度为,1,毫克,/,升,；总汞浓度为,0.05,毫克,/,升,；化学需氧量（,COD),浓度为,60,毫克,/,升,；氨氮浓度为,15,毫克,/,升,；悬浮物（,SS,）浓度为,20,毫克,/,升,；,PH,值为,5.2,（无量纲）,。,请计算该企业当月应纳环境保护税额。,（四川省环境保护税应税水污染物税额标准为：,2.8,元,/,当量）,解答：,第一步，查找应税污染物污染当量值,第二步，计算各污染物的污染当量数,第三步，按污染物的污染当量数排序选择,第四步，计算应纳税额,大气、水污染物环保税计算例题,大气、水污染物环保税计算例题,大气、水污染物环保税计算例题,大气、水污染物环保税计算例题,大气、水污染物环保税计算例题,种类,污染物名称,废水排放量,(,吨,),实测浓度值,（毫克,/,升）,污染物排放量,（千克）,污染当量值,（千克或吨污水）,污染当量数,第一类,总铅,10000,1,10,0.025,400,第一类,总汞,10000,0.05,0.5,0.0005,1000,其他类,化学需氧量（,COD),10000,60,600,1,600,其他类,氨氮,10000,15,150,0.8,187.50,其他类,悬浮物,（,SS,）,10000,20,200,4,50,其他类,PH,10000,5.2,（无量纲）,/,5,吨污水,2000,注意：,1,吨,=1000,升，,1,千克,=1000,克，,1,克,=1000,毫克,大气、水污染物环保税计算例题,污染物,类别,项目数,每一,排放口,大气,污染物,/,当量数,由大到小前,三,项,每一,排放口,水,污染物,第一类,当量数,由大到小前,五,项,其他类,当量数,由大到小前,三,项,第一类水污染物应纳税额,=,（,400+1000,）,2.8=3920,（元）,污染物当量数排在前三项的分别,为:,PH,值、化学需氧量（,COD,）、氨氮,其他,类水污染物应纳税额,=,（,600+187.50+2000,）,2.8=7805,（元）,该企业,2018,年,1,月应纳环境保护税税额,=,3920,+7805=11725,（元）,固体废物环保税计算例题,例,3,：,应,税固体废物应纳税额计算,某,市一公司,2018,年,1,月份固体废物情况：产生粉煤灰,2000,吨，在专用的贮存场存放,500,吨，规范处置,1000,吨，其他露天堆放在厂区一角，经环保部门认定,不符合,环保标准,；另产生危险废物（含汞废物）,250,吨，委托有资质的单位处置,200,吨，剩余,50,吨堆存于场内，经环保部门认定,不符合,环保标准。,请计算该企业当月应纳环境保护税额。,解答：,第一步,，查找应税,污染物税额标准,第二步，,判断贮存、处置固体废物是否合规，综合利用量是否符合,要求,第三步，计算应税固体废物排放量,第四步，计算应纳税额,固体废物环保税计算例题,固体废物环保税计算例题,污染物名称,当期产生量（吨）,当期贮存量（吨）,当期处置量（吨）,应税固体废物排放量（吨）,危险废物,250,0,200,50,粉煤灰,2000,500,1000,500,固体废物的排放量,=,当期固体废物的产生量,当期固体废物的综合利用量,当期固体废物的贮存量,当期固体废物的处置量,固体废物的产生量,：,其,计算方法，由国务院环境保护主管部门规定,固体废物的综合利用量,：,符合国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求、免征环境保护税的固体废物综合利用量,固体废物的贮存量、处置量,：,符合环境保护法律法规相关要求以及国家和地方污染控制标准的固体废物贮存、处置量,该企业,2018,年,1,月应纳环境保护税税额,=,501000+50025=62500,（元）,噪声环保税计算例题,例,4,：应税噪声应纳税额计算,A,市某有限公司,2018,年,1,月份经监测存在噪声超标行为，昼间监测分贝数为,70,分贝，夜间经监测分贝数为,68,分贝。该企业所属地区为,工业区,。,请,计算该企业当月应税噪声的应纳环境保护税额。,解答：,第一步，根据功能区查找噪声标准值,第二步，计算超标噪声分贝,第三步，查找应税污染物税额标准,第四步，计算应纳税额,噪声环保税计算例题,根据,工业企业厂界环境噪声排放标准,（,GB,123482008,）,工业区功能区类别为,3,类，噪声,规定的排放标准为昼间,65,分贝，夜间,55,分贝。,分别计算,昼、夜,噪声超标数：,昼间：,70-65=5,（分贝）税额标准为,700,元。,夜间：,68-55=13,（分贝）税额标准为,5600,元。,该企业,2018,年,1,月应纳噪声环境保护,税额,=,700+5600=6300,（元）,噪声环保税计算例题,环保税计税依据特殊计算例题,环境,违法行为,虚假,纳税申报行为,行为特殊,3,畜禽养殖、小企业、小三产等小型排污者,行业特殊,2,排污系数法,物料衡算法,抽样测算法,方法特殊,1,环保税计税依据特殊计算例题,例,5,：排污系数法,我,省,A,市某乡镇一家原料药生产公司，使用,玉米、淀粉、葡萄糖,作原料，采用,发酵,工艺生产医药中间体，因规模较小,（,200,吨,/,年）,且不具备监测条件，厂区污水,直接排入小河,，该企业,2018,年,1,月份共生产,7,吨产品。,请计算该企业当月应税水污染物应缴纳的环境保护税额。,解答：,第一步，确定行业是否已被环保部门纳入排污许可管理,第二步，查找对应行业,第三步，确定计算方法，计算污染物排放量,第四步，计算应纳税额,环保税计税依据特殊计算例题,环保部,2017,年第,81,号公告,发布,已经纳入排污许可管理的行业,，截止,2017,年底已有,17,个行业纳入排污许可管理，,2020,年所有行业全覆盖,。该公告中区分,纳入排污许可管理的火电等,17,个行业污染物排放量计算方法（含排污系数、物料衡算方法）,及,未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法（试行）,。,通过搜索，制药工程,原料药制造行业属于纳入排污许可管理的行业。,环保税计税依据特殊计算例题,化学需要量排放量,（,kg,）,=7,（吨产品）,x1485000,（克,/,吨,-,产品）,=10395,（,kg,）,总磷排放量,（,kg,）,=7,（吨产品）,x2150,（克,/,吨,-,产品）,=15.05,（,kg,）,再分别查以上两个应税污染物的当量值，然后换算成当量数，再乘以适用税额,2.8,元,/,当量，即可得到应纳税,额。,环保税计税依据特殊计算例题,例,6,：物料衡算法,我,省某县一乡镇制革加工企业，,有循环流化床锅炉一,台,（无烟煤），,未上治理设施，且不具备在线设施和人工监测条件。,2018,年,1,月份用煤量为,40,吨。,请计算该企业当月应税大气污染物应缴纳的环境保护税额。,解答：,第一步，确定行业是否已被环保部门纳入排污许可管理,第二步，查找对应行业,第三步，确定计算方法，查询参数，计算污染物排放量,第四步，计算应纳税额,环保税计税依据特殊计算例题,通过搜索，制革及毛皮加工工业,制革工业行业属于纳入排污许可管理的行业。,环保税计税依据特殊计算例题,分别,查,B,g,、,q,4,、,S,t,，,ar,以及,K,对应的数值，带入上述公式即可计算,SO,2,排放量，此时排放量计算出来为,吨（,t,），,需要换算成,kg,后，再计算出当量数，再乘以适用税额,3.9,元,/,当量，即可得到应纳税额,环保税计税依据特殊计算例题,B,g,用煤量,40t,，,q,4,取,2.5,，,可查企业提供的煤质检测报告,S,t,，,ar,，,假如是,1.6,，,K,取,0.85,。,带入公式：,2x0.85x40 x(1-2.5%),x1.6,%=1.0608,t,=10608,kg,环保税计税依据特殊计算例题,例,7,：抽样测算,我,省,A,市某餐馆，不具备监测条件，污水经简单沉淀处理后直接排入小河，符合环保部门认定的采用抽样测算的方式计征废水的环境保护税。该企业,2018,年,1,月份新鲜用水量,500,吨。,请计算该企业当月应缴纳的环境保护税额。,解答：,第一步，查找对应行业，确定计算方法,第二步，计算污染物排放量,第三步，计算应纳税额,环保税计税依据特殊计算例题,四川省地方税务局关于环境保护税核定计算方法相关问题的公告,环保税计税依据特殊计算例题,环保税计税依据特殊计算例题,该餐馆的污水排放量：,500 x88%=440,吨。,水污染物当量数：,4400.5=880,（污染当量）,应纳税额：,880 2.8=2464,元,该企业,2018,年,1,月应纳水污染物环境保护税为,2464,元。,环保税计税依据特殊计算例题,例,8,：特征值,我,省,A,市一养牛场,2018,年,1,月存栏,100,头，该场设置有排放口，排口无法监测且无法适用物料衡算。污水直接排入小河。,请计算该场当月应税水污染物应缴纳的环境保护税额。,解答：,第一步，,查找应税污染物污染当量值,第二步，计算应纳税额,水污染物当量数,=1000.1=1000,该,场,2018,年,1,月,应纳,数额,=1000,x2.8=2800,（,元,）,环保税计税依据特殊计算例题,固体废物,排放量计算特殊情形,1,非法,倾倒应税固体废物,的；,进行虚假纳税申报的；,应税大气（水）,污染物排放量计算特殊情形,2,未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网,损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；,篡改、伪造污染物监测数据；,通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；,进行虚假纳税申报。,应税固体废物的,排放量,按照,当期固体废物的,产生量,进行计算,应税大气（水）污染物,的,产生量,作为,排放量,税收减免,5,免征,机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的,农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的,依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,国务院批准免税的其他情形。,（,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案,）,规模化养殖,：,达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行,综合利用,和,无害化处理,的，,不属于,直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税,。,税收减免,5,排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准,50%,的，减按,50%,征收环保税,排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准,30%,的，减按,75%,征收环保税,减征,应税大气污染物,浓度值：,当月自动监测的应税大气污染物小时均值再平均所得数值,，,以及当月监测机构每次监测的应税大气污染物,浓度值,应税,水污染物的浓度值,：,当月自动监测的应税水污染物日均值再平均所得数值，以及当月监测机构每次监测的应税水污染物浓度值,减征要求满足：,应税大气污染物的浓度小时均值或者应税水污染物的浓度日均值，不得超过国家和地方规定的排放标准,监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度,值,，,不得超过国家和地方规定的排放,标准,应当按照每一排放口的不同应税污染物分别计算,请插入图片,（见教程）,1,纳税人,排放应税污染物的当日,纳税义务发生时间,2,纳税人应当向,应税污染物排放地的税务机关,申报缴纳环境保护税。,应,税大气污染物、水污染物,排放口,所在地。,应税固体废物,产生地,应税噪声,产生地,纳税地点,3,按月计算，按季申报缴纳,。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。,纳税期限,征收管理,6,4,按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起,十五日,内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起,十五日,内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。,申报缴纳,请插入图片,（见教程）,5,环境保护税由税务机关,征收管理；,环境保护主管部门负责对污染物的监测管理,；,县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门和其他相关单位分工协作工作机制,。,部门协作,6,环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。,信息共享,7,税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对，发现,资料异常,或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环境保护主管部门进行复核。,核定计算污染物排放量的，应由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。,纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的，依照有关法律法规的规定追究法律责任。,其它规定,征收管理,6,01,涉税信息共享平台,国务院税务、环境保护主管部门,：,制定涉税信息共享平台技术标准，明确数据采集、存储、传输、查询和使用规范。,02,税务机关,03,环境保护主管部门,信息共享平台,纳税人,基本信息,；,纳税,申报信息,；,税款,入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等信息,；,纳税人,涉税违法和受行政处罚情况,；,纳税人,的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的信息,；,与,环境保护主管部门商定交送的其他信息。,排污,单位的名称、统一社会信用代码以及污染物排放口、排放污染物种类等基本信息,；,排污,单位的污染物排放数据（包括污染物排放量以及大气污染物、水污染物的浓度值等数据）,；,排污,单位环境违法和受行政处罚情况,；,对,税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见,；,与,税务机关商定交送的其他信息。,4,环境保护税的申报表,环境保护税报表构成,1,分为,A,类申报表与,B,类申报,表,A,类申报表。采用主表加附表的结构，包括,1,张主表和,5,张附表，适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人,。,B,类申报表。,环境保护税纳税申报表,(B,类,),适用于除,A,类申报之外的其他纳税人，包括按次申报纳税人、适用环境保护税法所附,禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值,表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。除按次申报外，纳税人应按月填写,B,类表，按季申报,。,环境保护税纳税申报表,1,用于一次性采集纳税人环境保护税基础信息，包括,1,张主表和,4,张,附表,环境保护税基础信息采集表,2,环境保护税报表构成,1,纳税人,基础信息采集表,大气、水采集表,产排污系数采集表,噪声采集表,固体废物采集表,申报计算表（大气适用）,申报计算表（水适用）,申报计算表（噪声适用）,申报计算表（固废适用）,纳税申报表（,A,类）,纳税申报表（,B,类）,征收开票,基础信息采集,纳税申报,按次征收,抽样测算方式征收,基础信息采集表,2,基础信息采集表,2,基础信息采集表,2,基础信息采集表,2,基础信息采集表,2,基础信息采集表,2,产品名称,原料,名称,工艺,名称,规模,等级,污染物,指标,单位,产污,系数,末端治理,技术名称,排污,系数,啤酒,麦芽,+,大米（或玉米、小麦）,回收中间废弃物,10,50,万千升,/,年,工业废水量,吨,/,千升,-,产品,5,厌氧,/,好氧组合工艺,5,化学需氧量,克,/,千升,-,产品,8,000,厌氧,/,好氧组合工艺,400,五日生化需氧量,克,/,千升,-,产品,4,800,厌氧,/,好氧组合工艺,100,氨氮,克,/,千升,-,产品,600,厌氧,/,好氧组合工艺,100,表,3,啤酒制造业产排污系数表（摘录）,纳税申报表,A,类,2,纳税申报表,A,类,2,纳税申报表,A,类,2,纳税申报表,A,类,2,纳税申报表,A,类,2,纳税申报表,A,类,2,纳税申报表,B,类,2,谢谢大家！,