医药公司涉及的税收知识培训.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,（一）、增值税的概念,增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的,单位和个人,就其实现的增值额征收的一个税种。,增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。,一、增值税,中国从,2009,年,1,月,1,日起，在全国所有地区实施消费型增值税。,消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。,一、增值税,中华人民共和国增值税暂行条例,将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。,1,、一般纳税人,A,、,生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在,50%,以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过,50,万的；,B,、,从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过,80,万元的。,2,、小规模纳税人,A,、,从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在,50%,以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在,50,万元以下（含本数）的。,B,、,除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在,80,万元以下（含本数）。,（二）、纳税对象,小规模纳税人适用征收率，征收率为,3%,。,同上财税,20099,号还规定：按简易办法征收增值税的优惠，不得抵扣进项税额：依,4%,征收率减半征收增值税、减按,2%,征收率征收增值税、按照简易办法依照,6%,征收率计算缴纳增值税、暂按简易办法依照,4%,征收率计算缴纳增值税；对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照,6%,征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。,（五）、增值税税率,1,、一般纳税人,计算公式为：应纳税额,=,销项税额,-,进项税额,销项税额,=,不含税销售额,税率,=,含税销售额,/,（,1+,税率）,税率,销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。,进项税额：是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。（购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额）,基本示例,A,公司,4,月份购买甲产品支付货款,10000,元，增值税进项税额,1700,元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为,23400,元。,进项税额,=1700,元,销项税额,=23400/,（,1+17%,）*,17%=3400,元,应纳税额,=3400-1700=1700,2,、小规模纳税人,应纳税额,=,不含税销售额,征收率,=,含税销售额,/,（,1+,征收率）,征收率,（六）、应纳税额计算,中华人民共和国增值税暂行条例,第十五条规定了下列,7,个项目免征增值税：,A,、,农业生产者销售的自产农业产品,B,、,避孕药品和用具,C,、,古旧图书,D,、,直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备,E,、,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备,F,、,由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品,G,、,销售的自己使用过的物品,（七）、,增值税,免征范围,（一）、营业税的概念,营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。,2011,年,11,月,17,日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。,（二）、营业税的征税范围,在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业，从事上述业务就应该缴纳营业税；,二、营业税,营业税起征点的幅度规定如下（自,2011,年,11,月,1,日起）：,1,、按期纳税的，为月营业额,5000-20000,元；,2,、按次纳税的，为每次（日）营业额,300-500,元。,（三）、营业税起征点,交通运输业,3%,建筑工程业,3%,金融保险业,5%,邮电通信业,3%,文化体育业,3%,娱乐休闲业,20%,广告,服务业,5%,转让无形资产,5%,销售不动产,5%,（四）、营业税税率,营业税应纳税额,=,计税营业额,适用税率,以旅游企业为例：,某旅游公司,2005,年,2,月取得旅游经营收入,200,万元，支付其他旅游企业接团费,15,万元，替旅游者支付餐费,20,万元，宿费,25,万元，门票费,20,万元，交通费,60,万元，为旅游购买赠品支付,5,万元。,该单位计税营业额,=,全部收入,-,税法规定允许扣除项目,=200-(15+40+25+60),=60(,万元,),营业税应纳税额,=,计税营业额,适用税率,=60,万元,5%,=3,万元,（五）、营业税应纳税额计算,（一）、城市维护建设税的概念,城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是,1984,年工商税制全面改革中设置的一个新税种。,（二）、税率,1,、,纳税人所在地在市区的，税率为,7%,。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。,2,、,纳税人所在地在县城、镇的税率为,5%,。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。,3,、,纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为,1%,。；,三、城市维护建设税,城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：,应纳税额,=,(,实际缴纳增值税,+,消费税,+,营业税税额,),适用税率,（三）、应纳税额计算,（一）、教育费附加的概念,教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。,（二）、税率,教育费附加的征收率为,3%,。,（三）、应纳税额计算,应纳教育费附加,=,（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）,3%,四、教育费附加,（一）、地方教育附加的概念,地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。,（二）、税率,地方教育附加的征收率为,2%,。,（三）、应纳税额计算,应纳地方教育附加,=,（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）,2%,五、地方教育附加,（一）、,印花税,的概念,印花税是对经济活动和经济交往中树立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。,五、印花税,税 目,比例税率,税 目,比例税率,1,、财产租赁合同,1,10,、技术合同,0.3,2,、仓储保管合同,1,11,、借款合同,0.05,3,、加工承揽合同,0.5,12,、财产保险合同,1,4,、建设工程勘察设计合同,0.5,13,、权利许可证照,五元,5,、货物运输合同,0.5,14,、营业帐簿中的其他帐簿,五元,6,、产权转移书据,0.5,7,、营业帐簿中记载资金的帐簿,0.5,8,、购销合同,0.3,9,、建筑安装工程承包合同,0.3,（二）、税率,印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。,应纳税额计算公式：,应纳数额,=,应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）,适用税率,应纳税额,=,应纳税凭证的件数,适用税额标准,成都购销业务印花税计算：,应纳数额,=,含税销售收入*,40%*0.3+,采购*,80%*0.3,（三）、应纳税额计算,（一）、价调基金的概念,价调基金：价格调节基金，是指市政府用于调控、稳定与人民生活密切相关的粮菜等生活必需品价格，依法征收的专项基金。,（二）、税率,房地产开发企业销售房屋时，价调基金的税率为销售额的千分之一。,2012,年,9,月成都价格调节基金（以下简称“价调金”）征收标准由,0.1%,。下调至,0.07%,。,（三）、应纳税额计算,应纳数额,=,销售收入或营业收入,适用税额标准,五、价调基金,（一）、房产税的概念,房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。,（二）、征收税率,1,、,按房产余值计征的，年税率为,1.2%,；,2,、,按房产出租的租金收入计征的，税率为,12%,；,从,2001,年,1,月,1,日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按,4%,的税率征收房产税,六、房产税,1,、从价计征,从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：,应纳税额,=,应税房产原值,（,1-,扣除比例）,年税率,1.2%,注：成都扣除率为,30%,2,、从租计征,从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额,=,租金收入,12%,没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。,个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额,=,房产租金收入,4%,（三）、应纳税额计算,（一）、,土地使用税,的概念,土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。,（二）、征收税率,土地使用税每平方米年税额如下：,1,、,大城市,1.5,元至,30,元；,2,、,中等城市,1.2,元至,24,元；,3,、,小城市,0.9,元至,18,元；,4,、,县城、建制镇、工矿区,0.6,元至,12,元。,六、土地使用税,城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：,应纳城镇土地使用税额,=,应税土地的实际占用面积,适用单位税额,例：,武泰钢材进出口公司拥有自用房产原值,600000,元，允许减除,20%,计税，房产税年税率为,1.2%,；占用土地面积为,1500,平方米，每平方米年税额为,6,元；税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后,10,日内交纳，,1,月,31,日计算本月份应交纳各项税金。,月应纳房产税额,=5760/12=480,（元）,月应纳城镇土地使用税额,=15006/12=9000/12=750,（元）,（三）、税额计算,（一）个人所得税的概念,个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。,（二）、征税的内容,工资、薪金所得、个体工商户的生产,/,经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息,/,股息,/,红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得,七、个人所得税,应纳个人所得税税额,=,应纳税所得额,适用税率,-,速算扣除数,应纳税所得额（工资、薪金所得适用）,=,扣除三险一金后月收入,-,扣除标准,附：,1,、,扣除标准,3500,元,/,月（,2011,年,9,月,1,日起正式执行）,2,、工资税率表：,（二）、计算方法,全月应纳税所得额,税率,速算扣除数,(,元,),全月应纳税所得额不超过,1500,元,3%,0,全月应纳税所得额超过,1500,元至,4500,元,10%,105,全月应纳税所得额超过,4500,元至,9000,元,20%,555,全月应纳税所得额超过,9000,元至,35000,元,25%,1005,全月应纳税所得额超过,35000,元至,55000,元,30%,2755,全月应纳税所得额超过,55000,元至,80000,元,35%,5505,全月应纳税所得额超过,80000,元,45%,13505,