安永的内部审计培训(非常实用).ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,目录,內部审计新,趋势,如何,开展风险导向,的內部审计,內部审计程序,概论,內部审计程序各,阶段实例说明,内部审计有效性及质量控制,对保险行业完善内部审计的几点建议,内部审计新趋势,第一部分,内部审计新趋势,阶段一,阶段二,阶段三,阶段四,渐进阶段,经营绩效,法规遵循,职能,您目前的内审工作处于哪一个阶段呢？,价值保护,监察,平衡型,价值增加,咨询,风险控制整改,与管理层协作,实现风险,&,自我评估控制,流程改进,企业风险管理,持续性风险管理,风险咨询,检测舞弊,财务,/,审计遵循,财务风险管理,交易分析,/,资产保护,相关的风险管理覆盖区,程序分析,&,最优方法,有限,全面,内部审计技能,内部审计职能,内部审计新职能,内部审计新角色,从合规性内部审计，扩充,至,公司战略规划、经营效率效益和财务报告的真实准确；,作,为董事会,/,审核委员会、高级管理层、业务单,位、外部,审计与主管单位间的沟通桥梁；,以,风险为导向,，,结合公司目标、风险,承受,能力和公司战略,，,并积极协助,公司管,理层将风险控制在,可接受的,范围,內,；,积极协助公司管理层把握机会；,协助评估资源需求及,分配,內部审计程序概论,第一阶段,评估规划,分析公司年度目标的风险因素,风险等级初评,拟定审计计划,第二阶段,审计过程,第三阶段,审计报告,第四阶段跟踪改善,审计程序,步骤说明,拟定审计方案,执行审计方案,风险等级复评,提出审计报告,根据风险等级，制定跟踪计划,复检后，风险重新评估,风险管理贯穿于整个内部审计过程：,第一阶段,评估规划,第一阶段,评估规划,分析公司年度目标的风险因素,风险等级初评,拟定审计计划,第二阶段,审计过程,第三阶段,审计报告,第四阶段跟踪改善,审计程序,步骤说明,风险管理贯穿于整个内部审计过程：,第一阶段：评估规划,企业层面风险评估,业务单位类型和经营目标,通过定性和定量分析，来评估风险水平,第一阶段：评估规划,制定年度审计计划,根据前面公司层面风险评估结果，排定审计地区、范围及时间先后,第一阶段：评估规划,制定详细审计计划,针对公司层面风险和年度审计计划，展开至各业务单位、流程的详细审计计划。,信用及贷款,存款管理,财务/会计,投资管理,结算,职能领域,总行,北京,分行,风险变化,趋势,其他,高风险,图例,中等风险,低风险,第一阶段：评估规划,汇总产生风险图,上海,分行,江苏,分行,浙江,分行,山西,分行,山东,分行,广西,分行,通过风险热度图迅速得出风险的分布情况。,第二阶段,审计过程,第一阶段,评估规划,第二阶段,审计过程,第三阶段,审计报告,第四阶段跟踪改善,审计程序,步骤说明,拟定审计方案,执行审计方案,风险管理贯穿于整个内部审计过程：,第,二,阶段：确定风险因素和具体风险评估,针对每一风险类别，确定其具体风险事项或导致风险发生的,“,触发事件,”,在不考虑现有的内部控制时，该具体风险的高低,第,二,阶段：了解现有控制，制定审计方案,第三阶段,审计报告,第一阶段,评估规划,第二阶段,审计过程,第三阶段,审计报告,第四阶段跟踪改善,审计程序,步骤说明,风险等级复评,提出审计报告,风险管理贯穿于整个内部审计过程：,第三阶段：审计后的风险评估,存在重大内控缺陷，而未被及时发现或预防的可能性。,第,三,阶段：提出改进建议,针对审计发现事项，提出改进建议,对审计发现事项，评估其影响和重要程度，评估其风险高低，作为后续审计的基础。,第,三,阶段：提出审计报告,第四阶段,跟踪改善,第一阶段,评估规划,第二阶段,审计过程,第三阶段,审计报告,第四阶段跟踪改善,审计程序,步骤说明,根据风险等级，制定跟踪计划,复检后，风险重新评估,风险管理贯穿于整个内部审计过程：,第四阶段,进行跟踪改善,第四阶段,风险图的变化,低,中,高,非常高,影响,50%,50%,机率,第三部分,内部审计职能有效性和质量控制,内部审计职能有效性和质量控制,内部审计职能、角色和责任被清晰的定位,独立于管理层,适当的内部审计组织结构和目标,具有胜任能力的内部审计人员,合适的审计方法,充分的审阅范围和覆盖率以确保监督的有效性,内部审计职能有效性和质量控制,一,每家上市公司都必须建立内部审计部门,制订内部审计章程，由审计委员会批准，并与高级管理层及业务部门进行沟通；内审章程应包括以下内容：工作目标和范围、义务、独立性、职责、审计实务标准等,内审人员有权审查公司运营的各个方面，对各种文档记录，员工及管理层的接触不受任何限制,通过内部审计章程和宣讲等形式将内部审计的角色和责任与管理层和业务部门进行沟通，并获得清晰的理解,内部审计职能、角色和责任被清楚的定位,内部审计职能有效性和质量控制,二,必要时，内审人员能够与董事会和审计委员会直接接触,审计委员会每年至少与内部审计负责人单独会晤一次，但建议季度或更高的频率,内部审计负责人与审计委员会有直接的汇报关系,审计委员会负责内审负责人的任命和薪酬,审计委员会审阅和批准内部审计预算，人员水平和内审计划，并定期获得全年计划执行进度的最新信息,内审人员不执行任何业务或管理职能,独立于管理层,内部审计职能有效性和质量控制,三,对于内审部门的组织结构，报告机制，角色和责任明确定义并充分记录,在以下领域订立明确的制度和目标：,招聘和薪酬政策,培训和专业发展,工作方法及质量保证,业绩评价,年度计划和预算,与审计委员会的互动等等,适当的内部审计组织结构和目标,内部审计职能有效性和质量控制,四,内审部门拥有足够的、拥有充分技能，相关经验及专业资格的内审人员，以完成规定的内部审计工作,专业技能反映业务的性质、风险、和审计工作的的需要，如：信息技术、资金、税务、会计准则等各个方面的专业技能,对企业的运作；行业知识及风险领域；企业所需要遵从的法律法规、监管要求等有充分的认识和掌握,具有胜任能力的内部审计人员,内部审计职能有效性和质量控制,五,内审部门采用基于公认专业标准的审计方法，例如：由国际内审协会颁布的,国际内部审计师专业实务标准,该方法至少应包括：如何确定审计范围、制订审计计划，如何记录测试步骤和结果，工作底稿的保存，审计发现和结论的陈述,审计方法和过程被正式地记录,在各个层面存在正式的质量控制程序以保证高质量的审计工作，例如：对单个的报告进行审阅，审计负责人定期审阅，年度部门质量评估或定期外部评价,合适的审计方法,内部审计职能有效性和质量控制,六,作为高层次的监督职能部门，内审部门定期进行公司范围内的风险评价以作为制定和执行内审计划的基础,审计的范围没有受到任何有形和无形的限制,充分的审阅范围和覆盖率以确保监督的有效性,内部审计的管理平衡积分卡,及时完成下一年度的审计计划,完成审计项目数量和占计划百分比,预算成本内完成审计项目百分比,预算时间内完成审计项目百分比,及时出具审计报告,审计技术使用,(,如：,TeamMate,ACL),协同审计的数量,(,如：经营审计和,IT,审计,),基于风险的审计项目的比例,高风险领域审计项目的比例,审计建议的增值性,流程改进（提高效率，节约成本，降低风险,必须定量分析）,管理层落实的审计建议数量和比例,审计时间和部门管理工作时间比例,项目人员数量,审计后续工作时间,审计质量、效率和效益,第四部分,对保险行业公司完善内部审计的几点建议,对保险公司完善内部审计的几点建议,现有并需要处理的问题：,部门的角色、定位、及独立性,审计范围的局限，如审计范围能否全面覆盖所有的业务部门、经营活动和分支单位,专业技术和经验的缺乏，包括信息技术、资金管理等关键风险领域,对审计方法和工具的使用经验，特别是风险评估,对保险公司完善内部审计的几点建议,制定整改方案所需要考虑的因素：,COSO,是一个西方的控制制度框架，与中国国有企业的组织结构和管理方法存在差异,COSO,控制框架里,备受高度重视的控制环境元素，如有效的内部审计职能，在美国普遍存在，但在中国仍处于发展阶段,大部分跨国公司在最近,5,至,8,年内对其操作系统和财务报告系统进行了换代或升级，因此在内审工作方法和侧重点上与大多数国内企业不同,大部分跨国公司倾向于建立集中化的业务管理和财务控制，而国内企业往往有众多的分支机构和高度的分散化控制,国外一般拥有较大量的专业资源来实现内审职能的角色转变；但这对国内保险公司而言则是一个挑战,对保险公司完善内部审计的几点建议,综合以上的考虑因素，保险行业公司应该按部就班的去逐步完善内部审计所面对的问题，和提升内审职能的地位,保险行业公司应该从四个方面开始整改工作：,人员,方法和程序,工作领域,组织结构和汇报机制,以获取专业知识和经验为重点，建立内审持续发展的基础,对保险公司完善内部审计的几点建议,人员,结合业务的发展方向，分析所需的专业技能,开始对内控人员提供培训,通过轮岗和外包，培养专业内审人员,方法和程序,分析并整理现有的内审制度，与国际通用的方法结合，包括：企业风险评估，审计范围的确定和审计计划的编制，工作底稿的生成和保存，审计发现和结论的陈述等领域,工作领域,通过企业风险评估，确定内审工作范围,不再参与业务操作或企业管理有关的工作,通过外包，进行专项审计工作,组织结构和汇报机制,建立和审计委员会的直接沟通渠道,分析并逐步调整理现有的组织结构,统一规划、协调整公司的内部审计工作,问题与解答,谢谢,!,