《基层医疗卫生机构会计制度》讲解.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基层医疗卫生机构会计制度,讲解,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,基层医疗卫生机构会计制度,讲 解,1/96,2,主要内容,背景介绍,制度讲解,分会计要素讲解,重点业务,国库集中支付制,收支两条线管理,政府采购,支出及预算管理,新旧衔接,科目、报表转换,2/96,3,第一部分 背景介绍,出台背景,制订过程和实施时间,制订思绪,3/96,4,出台背景,一、基层医疗卫生体制改革,-“,保基本 强基层 把医改不停推向深入”,-,基层医疗卫生机构改革,-“,保基本、广覆盖、可连续”,-,财政支持逐步加强,二、财政科学化、精细化管理改革,-,部门预算,-,政府收支分类,-,国库集中收付,-,工资和津贴补助改革等,4/96,5,出台背景（续,1,）,三、基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异,-,成本赔偿机制差异,-,预算管理模式差异,-,业务活动内容差异,-,内部会计机构差异,5/96,6,制订过程,年,4,月，开启制度制订工作。,年,4,月,-5,月，前往北京西城区月坛小区卫生服务中心等单位初步调研。,年,5,月中旬至,6,月，制度起草。,年,6,月至,7,月上旬，与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。,年,7,月,15,日，印发,基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）,（财会便,38,号），随即召开研讨会、搜集反馈意见，进行全方面修订。,年,11,月,10,日，印发,基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）,（财会便,69,号），组织北京、上海、安徽等地进行模拟测试。,年,1,月,12,日，印发,基层医疗卫生机构会计制度,（财会,26,号）。,于,年,7,月,1,日实施,。,6/96,7,制订思绪,顺应基层医疗体制改革,强化财政资金预算管理,简化会计核实,47,个科目减至,35,个,涵盖各种收支管理模式和医保结算模式,7/96,8,第二部分 制度讲解,整体结构,会计要素,财务汇报,8/96,9,一、制度结构,总说明,会计科目名称和编号,会计科目使用说明,会计报表格式,会计报表编制说明,9/96,10,总说明,立法目标,立法依据,适用范围,会计组织,核实基础,以收付实现制为基础,会计要素,资产、负债、净资产、收入、支出,财务汇报,10/96,11,二、资 产,资产概念,指基层医疗卫生机构拥有或者控制能以货币计量经济资源。,资产核实程序,取得,持有期间（期末）,盘点（财产清查）,处置,11/96,12,二、资 产（续）,资产内容,货币资金,：,库存现金、银行存款、其它货币资金,国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度,应收款项：应收医疗款、其它应收款,库存物资,待摊支出,长久资产：固定资产、在建工程、无形资产,12/96,13,1,、货币资金,库存现金,银行存款,其它货币资金,13/96,14,库存现金,（一）从银行提取现金时；现金存入银行时,（二）从零余额账户中提取现金时,（三）提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金,（四）垫付职员因出差等原因所需现金；结算时,（五）现金溢余；现金短缺,14/96,15,银行存款,（一）将款项存入银行时,（二）提取和支出存款时,15/96,16,零余额账户用款额度,（一）在财政授权支付方式下,（二）从零余额账户提取现金时,（三）年末，按照代理银行提供对账单作注销额度时,16/96,17,其它货币资金,本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级明细科目,（一）向银行办理银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等业务时,（二）使用银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其它货币资金支付库存物资等采购款项时,17/96,18,2,、国库集中收付（第三部分介绍）,零余额账户用款额度,财政应返还额度,18/96,19,3,、应收款项,应收医疗款,结算欠费,（病人个人欠费）结算时发生,应收医疗保险金,（权责发生制）结算时确认,其它应收款,19/96,20,（,1,）应收医疗款,收支两条线 或 非收支两条线,“待结算医疗款”“医疗收入”,门诊收入,/,药品收入,住院收入,/,药品收入,20/96,21,（,1,）应收医疗款（续）,（一）与门诊病人结算医疗款时,借：库存现金,应收医疗款,结算欠费,应收医保金,贷：待结算医疗款,/,医疗收入,/,门诊收入,21/96,22,（,1,）应收医疗款（续）,（二）与住院病人结算医疗款时,1,、如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额,借：库存现金（补付,),预收医疗款,病人,应收医疗款,结算欠费,住院病人,应收医保金,贷：待结算医疗款,/,医疗收入,住院收入,2,、如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额,借：预收医疗款,病人,应收医疗款,应收医保金,贷：库存现金,/,银行存款（退还病人医疗款）,待结算医疗款,/,医疗收入,住院收入,22/96,23,（,1,）应收医疗款（续）,（三）收到病人补交结算欠费时,借：库存现金,贷：应收医疗款,结算欠费,（四）与医疗保险机构结算医疗款时,借：库存现金,/,银行存款,贷：应收医疗款,应收医保金,23/96,24,（,1,）应收医疗款（续）,（五）与医保机构结算差额,借：库存现金,/,银行存款（可追偿）,其它支出（不可追偿）,贷：应收医疗款,应收医保金,24/96,25,其它应收款,基层医疗卫生机构发生其它各种应收、暂付款项等各项其它应收款,借：其它应收款,贷：银行存款,/,库存现金,收回或转销各种款项时,借：银行存款,/,库存现金,/,相关支出科目,贷：其它应收款,实施定额备用金制度基层医疗卫生机构,借：其它应收款（备用金），,贷：银行存款,25/96,26,（,3,）应收款项核销,期限,3,年查明原因，核销（,直接转销法,）,借：其它支出,贷：应收医疗款,结算欠费,（或：其它应收款）取消坏账准备科目,已核销坏账备查簿,假如已核销应收医疗款、其它应收款在以后期间又收回,借：银行存款,贷：其它收入,26/96,27,4,、库存物资,核实内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其它材料一级明细科目核实药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核实。,（一）取得时,按照实际成本入账,购入、有偿调入,实际支付价款（采购价格,+,相关税费）,借：库存物资,贷：银行存款,应付账款,零余额账户用款额度,接收捐赠,市场价格或相关凭据注明金额,借：库存物资,贷：其它收入,27/96,28,4,、库存物资（续）,（二）发出时,按照先进先出,/,加权平均,/,个别计价等确定发出库存物品实际成本。,计价方法一经确定，不得随意变更。,1.,开展基本医疗和公共卫生服务等业务活动领用库存物资时,借：医疗卫生支出,待摊支出,贷：库存物资,低值易耗品按照一次,/,五五摊销,28/96,29,4,、库存物资（续）,2.,药房从药库领取药品；药房结转已出售药品成本时,借：药品,药房,药房结转,借：医疗卫生支出,贷：药品,药库 贷：药品,药房,4.,因其它原因领用或发出库存物资,借：待摊支出,贷：药品,药库,29/96,30,4,、库存物资（续）,定时,清查盘点,盘盈,市场价格,借：库存物资,贷：其它收入,盘亏,冲销账面余额,借：库存现金,/,银行存款（可追偿）,其它支出（不可追偿）,贷：库存物资,30/96,31,5,、待摊支出,核实内容：日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生支出各项间接支出。,发生,时,借：待摊支出,贷：库存现金,/,银行存款,/,应付职员薪酬等,期末,，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊,借：医疗卫生支出,医疗支出,/,公共卫生支出,贷：待摊支出,年末,无余额,31/96,32,6,、固定资产,固定资产界定：,使用年限：,1,年,单位价值：要求标准（,1 000/,专,1 500,）以上,使用过程中基本保持原来物质形态,单位价值虽未到达要求标准，但预计使用年限超出,1,年大批同类物资，应作为固定资产管理。,32/96,33,（,1,）固定资产,取得,固定资产取得时按照实际成本入账,购入、有偿调入,买价、运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费,无偿调入,资产评定：评定值,+,相关税费,未资产评定：账面价值,+,相关税费,接收捐赠,市场价格或相关凭据金额,+,相关税费,借：财政基建设备补助支出,同时,借：固定资产,待摊支出 贷：固定基金,固定资产占用,贷：银行存款,零余额账户用款额度,财政补助收入,33/96,34,（,2,）固定资产,在建工程,包括会计科目：,“在建工程”科目，核实在建工程实际支出,“固定基金,在建工程占用”科目，核实在建工程完工前累计占用资金,“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”科目，核实在建工程、设备工具购置、大型修缮等发生支出,34/96,35,(2),固定资产,在建工程,(,续,),实际支付工程款：,借：在建工程,贷：固定基金,在建工程占用,借：财政基建设备补助支出,待摊支出,贷：银行存款,工程完工：,借：固定资产,贷：在建工程,借：固定基金,在建工程占用,贷：固定基金,固定资产占用,35/96,36,（,3,）固定资产,后续支出,1.,为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生改建、扩建或大型修缮等后续支出应计入固定资产账面价值，经过“在建工程”科目核实，完工交付使用时转入本科目。,2.,为了维护固定资产正常使用而发生修理费等后续支出,借：待摊支出,贷：银行存款,/,零余额账户用款额度,/,财政补助收入”,36/96,37,（,4,）固定资产,处置,出售、报废、毁损，同意后,借：固定基金,固定资产占用,贷：固定资产（账面价值）,借：银行存款（价款,/,变价收入,-,相关支出）,贷：应缴款项,/,其它收入,无偿调出、对外捐赠,借：固定基金,贷：固定资产,37/96,38,（,4,）固定资产,盘 点,盘盈,市场价格,借：固定资产,贷：固定基金,固定资产占用,盘亏 账面价值，同意后,借：固定基金,固定资产占用,贷：固定资产,借：库存现金,/,银行存款（可追偿）,贷：应缴款项（应缴资产处置收益）,/,其它收入,38/96,39,在建工程,（一）固定资产改建、扩建或大型修缮时,借：在建工程（,工程）,同时,借：固定基金,固定资产占用,贷：固定资产 贷 记“固定基金,在建工程占用,（二）工程采取出包方式按照协议要求向施工企业预付工程价款时,借：在建工程（,工程）,贷：银行存款,依据工程价款结算账单，如需补付工程价款；如需收回工程价款,借：在建工程（,工程）借：银行存款,贷：银行存款 贷：在建工程（,工程）,同时，按照实际发生工程价款金额,借：财政基建设备补助支出,/,待摊支出,贷：固定基金,在建工程占用,39/96,40,在建工程（续）,（三）自行建造固定资产,借：在建工程（,工程）,同时,借：财政基建设备补助支出,贷：固定基金,在建工程占用 贷：银行存款,（四）购入需要安装设备,借：在建工程（,设备安装工程）,同时,借：财政基建设备补助支出,贷：固定基金,在建工程占用 待摊支出,贷：银行存款,零余额账户用款额度,40/96,41,8,、无形资产,无形资产界定：,不含有实物形态,单独入账应用软件、土地使用权等,41/96,42,（,1,）无形资产,取得,无形资产取得时按照实际成本入账（购置价款、相关税费）,借：无形资产,贷：固定基金,无形资产占用,借：财政基建设备补助支出,待摊支出（相关税费）,贷：银行存款,零余额账户用款额度,财政补助收入,42/96,43,（,2,）无形资产,处置,转让，同意后,借：银行存款（转让价款）,应交税费,贷：应缴款项（应缴资产处置收益）,/,其它收入,核销,借：固定基金,无形资产占用（无形资产账面价值）,贷：无形资产,43/96,44,三、负债,负债概念,因为过去交易或者事项形成现时义务，推行该义务预期会造成含有经济利益或者服务潜力资源流出。,新增设三个科目：待结算医疗款、应缴款项、应付职员薪酬,44/96,45,三、负债（续）,负债内容,借入款,收支两条线：待结算医疗款、应缴款项,预收医疗款,应付款项：应付账款、应付职员薪酬、应付社会保障费、应交税费、其它应付款,45/96,46,1,、借入款,核实内容：借入偿还期小于,1,年款项,借入时：,借：银行存款,贷：借入款,支付利息时：,借：其它支出,贷：银行存款,偿还时：,借：借入款,贷：银行存款,46/96,47,2,、收支两条线,待结算医疗款,基层医疗卫生机构县级国库集中收付管理工作通知（财预字,【】103,号）,设置“门诊收费”和“住院收费”一级明细科目,应按照,基层医疗卫生机构会计制度,要求设置二级明细科目。,“药品收费”二级明细科目下按照“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核实。,应缴款项,缴入国库、财政专户款项,按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等设置明细科目,47/96,48,待结算医疗款,与门诊病人结算医疗款时,借：银行存款（库存现金、应收医疗款,-,结算欠费）,贷：待结算医疗款,/,门诊收费,与住院病人结算医疗款时,借：银行存款（库存现金、应收医疗款,-,结算欠费）,贷：待结算医疗款,/,住院收费,48/96,49,待结算医疗款（续）,在期末或要求上缴时间，按照相关要求确定金额。,借：待结算医疗款，,贷记：应缴款项,/,医疗收入（相关要求留用结算医疗款金额）,49/96,50,应缴款项,本科目应按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等应缴款项类别设置明细账，进行明细核实。,按照相关要求计算确定应上缴医疗款金额,借：待结算医疗款（门诊收费 住院收费）,贷：应缴款项（应缴医疗款）,出售、报废、毁损固定资产,依据相关要求变价收入需要上缴,借：银行存款,贷：应缴款项（应缴资产处置收益）,依据相关要求上缴款项时，按照实际上缴金额,借：应缴款项（应缴医疗款、应缴资产处置收益、其它应缴款项）,贷：银行存款,50/96,51,3,、应付款项,应付账款,预收医疗款,应付职员薪酬,应付社会保障费,应交税费,其它应付款,51/96,52,应付账款,1.,因购置库存物资、接收劳务等发生应付账款时,借：库存物资,/,医疗卫生支出,贷：应付账款,因购置固定资产等发生应付账款时,借：固定资产,同时,借：财政基建设备补助支出,贷：固定基金,固定资产占用 待摊支出,贷：应付账款,2.,偿付应付账款时，按照实际偿付金额,借：应付账款,贷：银行存款,52/96,53,4,、预收医疗款,核实内容：预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算医疗保险金,医疗保险机构结算方式,按月或实时结算,总额预付,预付并需结算,53/96,54,应付款项,应付职员薪酬,基本工资,绩效工资,计算分配应付职员薪酬时,借：医疗卫生支出,/,待摊支出,贷：应付职员薪酬,发放,借：应付职员薪酬,贷：应付社会保障费,/,应交税费（代扣代缴）,银行存款（自发工资、财政实拨）,零余额账户用款额度,财政补助收入,54/96,55,应付社会保障费,（,一）从应付职员薪酬中代扣代缴社会保障费,借：应付职员薪酬,贷：应付社会保障费,（二）计算确定除从应付职员薪酬中代扣部分外为职员缴纳社会保障费,借：医疗卫生支出,贷：应付社会保障费,（三）、采取国库直接支付、,国库授权支付,、银行存款,方式支付社会保障费,借：应付职员薪酬,贷：财政补助收入,零余额账户用款额度,银行存款,55/96,56,应交税费,（一）发生代扣代缴个人所得税纳税义务,借：应付职员薪酬,贷：应交税费,（二）发生其它纳税义务,借：其它支出,贷：应交税费,交纳个人所得税时,借：应交税费,贷：银行存款,56/96,57,其它应付款,（一）发生各项应付、暂收款项,借：银行存款,贷：其它应付款,（二）支付款项时,借：其它应付款,贷：银行存款,（三）确实无法支付或由其它单位负担其它应付款,借：其它应付款,贷：其它收入,57/96,58,四、净资产,净资产概念,净资产内容,固定基金,-,固定资产占用,/,在建工程占用,/,无形资产占用,事业基金,专用基金,-,医疗风险基金,/,职员福利基金,/,奖励基金,/,其它专用基金,本期结余,财政补助结转（余）,其它限定用途结转（余）,结余分配,-,待分配结余,/,提取专用基金,/,事业基金填补亏损,58/96,59,1,、固定基金,固定资产占用,与“固定资产”科目相对应,在建工程占用,与“在建工程”科目相对应,无形资产占用,与“无形资产”科目相对应,59/96,60,2,、专用基金,医疗风险基金,借：医疗卫生支出,医疗支出（提取医疗风险基金）,贷：专用基金,医疗风险基金,职员福利基金,借：结余分配,提取专用基金（提取职员福利基金）,贷：专用基金,职员福利基金,奖励基金,借：结余分配,提取专用基金（提取奖励基金）,贷：专用基金,奖励基金,其它专用基金,借：结余分配,提取专用基金（提取其它专用基金）,/,医疗卫生支出,/,待摊支出等,贷：专用基金,其它专用基金,60/96,61,3,、本期结余,借 方,贷 方,医疗卫生支出,财政基建设备补助支出,其它支出,医疗收入,财政补助收入,上级补助收入,其它收入,财政补助结转（余）,其它限定用途结转（余）,本期结余,结余分配,待分配结余（,-,）,结余分配,待分配结余（,+,）,61/96,62,五、收 入,按照起源分为,:,病人、医保金,收支两条线专户返还医疗收入,国库支付财政资金,财政,补助收入,从上级单位取得收入,上缴国库上级补助收入,其它收入,上缴国库 其它收入,62/96,63,医疗收入,本科目应按照“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目,与病人或医疗保险机构结算医疗款时，不确认收入，按照“待结算医疗款,/,门诊收费、住院收费”科目进行处理。,同时，按照相关要求计算确定医疗收入,(,门诊收入、住院收入）留用,借：待结算医疗款,/,门诊收费,贷：医疗收入,/,门诊收入、药品收入,在实际收到财政专户返还医疗款时，按照返还医疗款金额,借：银行存款,贷：医疗收入,(,门诊收入、住院收入）,期末结转,借：医疗收入,贷：本期结余,63/96,64,（,2,）财政补助收入,核实内容：,基本建设补助收入,设备购置补助收入,人员经费补助收入（离退休人员工资）,公共卫生服务补助收入,经常性收支差额补助收入,已收,借：银行存款、零余额账户用款额度、相关支出,贷：财政补助收入,期末结转,借：财政补助收入,贷：本期结余,64/96,65,（,3,）上级补助收入,收到上级补助收入时,借：银行存款,贷：应缴款项,(,其它应缴款项,/,上级补助收入,),同时执行收支两条线,借：应缴款项（其它应缴款项,/,上级补助收入）,贷：银行存款,在收到财政专户返还上级补助收入时,借：银行存款,贷：上级补助收入,65/96,66,（,3,）其它收入,核实内容：资产盘盈、固定资产处置净收入、接收捐赠收入、银行存款利息收入,已收,借：银行存款、库存物资等,贷：其它收入,66/96,67,六、支 出,按照用途分为：,医疗卫生支出医疗支出,/,公共卫生支出,财政基建设备补助支出,基建和设备购置,其它支出,盘亏、毁损、捐赠、罚没,67/96,68,医疗卫生支出,68/96,69,医疗卫生支出,本科目应设置“医疗支出”和“公共卫生支出”一级明细科目。,69/96,70,七、财务汇报,编号,会计报表名称,编报期,会基医,01,表,资产负债表,月度、季度、年度,会基医,02,表,收入支出总表,月度、季度、年度,会基医,02,表附表,1,业务收支明细表,月度、季度、年度,会基医,02,表附表,2,财政补助收支明细表,月度、季度、年度,会基医,03,表,净资产变动表,年度,2,、会计报表附注,1,、会计报表,3,、,财务情况说明书,70/96,71,（,1,）资产负债表,71/96,72,（,2,）收入支出总表,72/96,73,（,3,）业务收支明细表,73/96,74,（,4,）财政补助收支明细表,74/96,75,（,5,）净资产变动表,75/96,76,（,6,）会计报表附注,主要会计政策,会计预计说明,会计报表主要项目及其增减变动情况说明,有利于了解和分析会计报表需要说明其它事项。,76/96,77,（,7,）财务情况说明书,业务开展情况,预算执行情况,财务收支情况,资产变动情况,基本建设情况及相关报表,绩效考评情况及相关报表,对本期或下期财务情况发生重大影响事项,专题资金使用情况以及其它需要说明事项,77/96,78,第三部分 重点业务,国库集中支付,78/96,79,国库集中支付,会计科目,-,零余额账户用款额度,-,财政应返还额度,业务内容,-,财政授权支付,-,财政直接支付,-,年底止余资金,79/96,80,1,、国库集中支付,财政授权支付,（,1,）财政授权支付流程,编列部门预算和用款计划,向财政部门申请财政授权支付用款额度,财政部门审核后将财政授权支付用款额度下到达基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。,基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。,基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出,80/96,81,1,、国库集中支付,财政授权支付（续）,（,2,）科目设置和核实,“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”,实际收到额度,借：零余额账户用款额度,贷：财政补助收入,用额度发生支出,借：,支出、库存物资,贷：零余额账户用款额度,账务处理类似于“银行存款”。,81/96,82,2,、国库集中支付,财政直接支付,财政直接支付流程,编列部门预算和用款计划,向财政部门提出用款申请,财政部门审核，经过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人,基层医疗卫生机构在收到代理银行转来财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入,基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金,82/96,83,3,、国库集中支付,年底止余资金,年底时还未使用财政直接支付用款额度：基层医疗卫生机构本年度实际发生财政直接支付数小于财政直接支付用预算指标数,年底时还未使用或收到财政授权支付用款额度：,-,未使用：经过单位零余额账户发生支付小于财政授权支付用款额度,-,未收到：财政还未下达财政授权支付额度,借：财政应返还额度,贷：财政补助收入,/,零余额账户用款额度,83/96,84,3,、国库集中支付,年底止余资金（续）,第二年初,（,1,）财政直接支付,恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时,借：,支出,贷：财政应返还额度,财政直接支付,（,2,）财政授权支付,恢复上年度财政授权支付额度、,收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度,借：零余额账户用款额度,贷：财政应返还额度,财政授权支付,84/96,85,第四部分 新旧衔接,衔接前准备工作,衔接时间安排,衔接工作内容,-,对资产和负债进行全方面清查,-,新旧会计科目结转,85/96,86,1,、衔接前准备工作,完善会计机构及会计人员设置,建立健全相关财务会计规章制度,内部会计核实制度,内部会计控制制度,内部资产管理制度,86/96,87,2,、,衔接时间安排,基层医疗卫生机构新旧会计制度相关衔接问题处理要求,基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应该对本单位资产和负债进行全方面清查和盘点,并按照原制度要求将清查和盘点事项进行处理。,年,7,月,1,日之前，基层医疗卫生机构仍应该按照原制度进行会计核实，并按照原制度要求编制,年上六个月度会计报表。,自,年,7,月,1,日起，基层医疗卫生机构应该依据新制度设置新账，将原账中,年,6,月,30,日各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应该依据调整后科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目,年,7,月,1,日期初余额，并按照新制度编制,年,7,月,1,日期初资产负债表。,87/96,88,3,、衔接工作内容,第一步：对资产和负债进行全方面清查,第二步：编制,年上六个月会计报表,第三步：新旧会计科目结转,作结转分录,账户余额调整,编制科目余额调整表,新旧科目余额对照表,第四步：编制,年,7,月,1,日初资产负债表,88/96,89,全方面清查,对清查中发觉资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按要求程序报经同意认定后按照原制度要求及时进行账务处理。,报废、毁损、盘亏,借：其它支出,/,固定基金等,贷：相关资产科目,盘盈,借：相关资产科目,贷：其它收入,/,固定基金等,89/96,90,科目结转,资产,原科目,新科目,原科目,新科目,现金,库存现金,对外投资,其它应收款,银行存款,银行存款,待处理财产损溢,零余额账户用款额度,零余额账户用款额度,固定资产,固定资产,其它货币资金,其它货币资金,在建工程,在建工程,财政应返还额度,财政应返还额度,无形资产,无形资产,应收医疗款,应收医疗款,应收在院病人医药费,事业基金,其它应收款,其它应收款,药品,库存物资,坏账准备,药品进销差价,待摊费用,库存物资,创办费,在加工材料,90/96,91,科目结转,负债,原科目,新科目,短期借款,借入款,应缴超收款,应缴款项,应付账款,应付账款,预收医疗款,预收医疗款、事业基金,应付工资（离退休费）,应付职员薪酬,应付地方（部门）津贴补助,应付其它个人收入,应付社会保障费,应付社会保障费,预提费用,事业基金,其它应付款,其它应付款、应付社会保障费、应交税费（收支两条线：待结算医疗款、应缴款项）,长久借款,其它应付款,长久应付款,91/96,92,科目结转,净资产,原科目,新科目,原科目,新科目,事业基金,普通基金,投资基金,事业基金,专用基金,专用基金,收支结余,本期结余,结余分配,待分配结余,提取职员福利基金,事业基金填补亏损,结余分配,待分配结余,提取专用基金,事业基金填补亏损,固定基金,固定基金,固定资产占用,在建工程占用,无形资产占用,92/96,93,科目处理,收入、支出,原科目,新科目,原科目,新科目,收入类,支出类,医疗收入药品收入,医疗收入,门诊收入,住院收入,医疗支出药品支出,医疗卫生支出,医疗支出,公共卫生支出,财政补助收入,财政补助收入,财政专题支出,财政基建设备补助支出,上级补助收入,上级补助收入,其它支出,其它支出,其它收入,其它收入,管理费用,93/96,94,新旧科目余额对照表结转法,会计科目结转方法,12月31日原会计科目余额,调整分录,1月1日新会计科目调整后余额,资产,期末数,借方,贷方,资产,期末数,一、资产类,一、资产类,现金,10,库存现金,10,银行存款,20,银行存款,20,其它应收款,5,2,其它应收款,7,库存物资,15,5,库存物资,20,.,94/96,95,2025/11/15 周六,95,新旧科目余额,T,字账户结转法,工会会计制度讲解,其它应收款,会计科目结转方法,借 方,贷 方,原会计科目余额：,5,原“对外投资”科目转入：,2,新会计科目余额：,7,95/96,96,谢谢！,96/96,