某新工会会计制度培训.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,丹阳市总工会新工会会计制度培训班,丹阳市总工会财务部：滕红斌,电话：,86529214,手机：,13952829083,培训主要内容,一、基层工会经费收支管理办法,二、基层工会会计科目使用的说明,三、新旧制度衔接的有关问题,四、举例,一、,基层工会经费收支管理办法,（一）工会经费收支管理原则,:,1,、遵纪守法原则。,2,、经费独立原则。,3,、预算管理原则。,4,、依法收缴原则。,5,、服务职工原则。,6,、勤俭节约原则。,7,、民主管理原则。,本资料来源,1,、遵纪守法原则。,各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。,2,、经费独立原则。,依法取得社团法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。,3,、预算管理原则。,工会经费收支应全部纳入预算管理，按照,工会预算管理办法,执行。,4,、依法收缴原则。,基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。,5,、服务职工原则。,工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。,6,、勤俭节约原则。,工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。,7,、民主管理原则。,要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。,（二）、工会经费收入范围,1,、会费收入；,2,、拨缴经费收入；,3,、上级补助收入；,4,、行政补助收入；,5,、事业收入；,6,、投资收益；,7,、其他收入；,（三）、工会经费支出范围,根据,中华人民共和国工会法,和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。,工会经费主要用于为职工服务和工会活动。,1,、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。包括：职工教育方面；文体活动方面；宣传活动方面；其他活动方面。,2,、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括：协调、调解劳动关系，开展劳动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。,3,、业主支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。,4,、资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。,5,、事业支出。,6,、其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支。如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。,工会经费必须及时、足额收缴，不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以年的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。,二、基层工会会计科目使用的说明,（一）、新工会会计制度核算中的几个特点：,1,、核算原则是原来的“收付实现制”调整为以收付实现制为基础，以权责发生制为补充，从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。,2,、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收和支均不再通过债权债务科目来反映。,3,、会计科目不再区分基层工会使用，还是县级以上工会使用，但不需用科目可不使用。,4,、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。,（二）科目使用中的注意点：,101,、库存现金：,1,）、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时盘点，超定额的及时送存银行，不得坐支。,2,）、发生短缺时，查明原因的记“其他应收款”；没有的，记“其他支出”。发生溢余时，查明原因的，记“其他应付款”；没有的，记“其他收入”。但一定要履行相关手续。,102,、银行存款,1,）、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租出借。,2,）、按业务发生顺序，逐笔登记。每月至少和银行核对一次，有未达账项的，要编制“银行存款余额调节表”。,3,、有定额存款的一定要设立定额存款二级明细账。,121,、借出款,1,）、组织范围内，即工会系统内部。,2,）、要有书面申请，并经相关会议研究决定。,3,）、要有三年还款计划。,4,）、严格控制、及时清理、不得长期挂账。,135,、其他应收款,1,）、逾期,3,年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。,2,）、账销债留。应设备查簿，保留债权，向对方追索。,3,）、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。,221,、应付上级经费,根据我市经费收缴实际情况，现对此科目的使用作如下规定：,1,）、行政直接上缴,40%,部分工会经费的，基层工会收到行政转拨过来的,60%,经费时，应作如下会计分录：,借：银行存款,贷：拨缴经费收入,为反映工会经济业务全貌，对于由行政代缴的工会经费可作如下会计分录：,行政计提时，工会根据相关内容作分录：,借：其他应收款,*,行政,贷：应付上级经费,行政代缴时，根据相关单据（复印件）,借：应付上级经费,贷：其他应收款,*,行政,2,）、如果由工会直接上缴工会经费，行政转拨,2%,全额工会经费时，则应作如下会计分录：,借：银行存款,贷：拨缴经费收入,-60%,部分,贷：应付上级经费,-40%,部分,231,、代管经费,1,）、只核算有受托代管的机关党费、团费、职工互助金。不能把属于工会的收入纳入此科目核算。,2,）、旧制度中不属于党费、团费和职工互助金内容的经费，应作收入处理。,三、新旧制度衔接的有关问题,一、时间安排,1,、,2009,年,12,月,1,日,-12,月,31,日，资产、负债全面清查阶段（本例已完成）,2,、,2010,年,1,月,1,日,-1,月,5,日，决算阶段,3,、,2010,年,1,月,6,日,-1,月,10,日，结转阶段,二、文件要求,1,、文件。财政部关于印发,工会会计制度,、,工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定,的通知（财会,20097,号）,2,、主要要点,（,1,）自,2010,年,1,月,1,日起，工会应当根据新制度设置新账，将各会计科目,2009,年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目,2010,年的年初余额，并按照新制度编制,2010,年初的资产负债表；,（,2,）工会应当在,2009,年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。,注意两点：,一是资产、负债清查中处理的有关会计事项，按旧制度编制分录，反映在,2009,年决算报表中。,二是,2009,年的决算报表仍按旧制度编制，预算报表按新制度编制，具体编制要求及方法按全总、省总专门文件进行。,四、例题资产,=,负债,+,净资产,=98500,现金：,2500,银行存款：,26000,有价证券：,20000,暂付款：,20000,固定资产：,30000,代管经费：,5000,暂存款：,30000,固定基金：,30000,经费结余：,33500,根据,12,月,31,日数据转换,库存现金：,2500,银行存款：,26000,投资：,20000,其他应收款：,20000,固定资产：,30000,其他应付款：,35000,固定基金：,30000,投资基金,:20000,结余：,13500,1,、银行提取现金,1500,元,借：库存现金,1500,贷：银行存款,1500,收到行政财务拨来上半年工会经费,20000,元,借：银行存款,20000,贷：拨交经费收入,12000,应付上级经费,应上缴经费,8000,以前年度所购国库券有,10000,元到期，兑回本息,12100,元，已入账。,借：银行存款,12100,贷：投资,10000,贷：投资收益,2100,借,:,投资基金,10000,贷,:,结余,10000,王某出差报销,1100,元，冲原借款,1000,元，另付现金,100,元。,借：业务支出,1100,贷：其他应收款,王某,1000,贷：库存现金,100,丹阳市总兴办三产，借其,2000,元，借期,6,个月，月息,0.3%,，根据协议划出款项。,借：借出款,丹阳市总工会,2000,贷：银行存款,2000,购入即用信封,5000,个，单价,0.05,元，用现金支付；购入复印机一台，价值,7000,元，支付搬运费,200,元，款项及运费用存款支付，用上述购入复印机投资，每年分利润,2200,元，本年已收回入账。,（,1,）借：业务支出,250,贷：库存现金,250,（,2,）借：资本性支出,7200,贷：银行存款,7200,（,3,）借：固定资产,-,复印机,7200,贷：固定基金,7200,（,4,）借：投资,*,公司,7200,贷：投资基金,7200,（,5,）借：固定基金,7200,贷：固定资产,-,复印机,7200,（,6,）借：银行存款,2200,贷：投资收益,2200,向*工厂购入工具一批，价值,4000,元，发生运费,200,元，款项尚未支付。,借：库存物品,4000,业务支出,200,贷：其他应付款,*,工厂,4200,行政财务转来职工福利费,50000,元，劳动竞赛奖,10000,元，已入账。,借：银行存款,60000,贷：行政补助收入,60000,行政财务转来代扣全年工会会员会费,3200,元，下半年经费,23000,元，行政补助,50000,元，工会三产上交收益,5000,元，市总拨来送温暖款,5000,元，上述款项已入账。,借：银行存款,86200,贷：会费收入,3200,拨交经费收入,13800,应付上级经费,应上缴经费,9200,行政补助收入,50000,事业收入,5000,上级补助收入,5000,全年银行存款利息,4400,元已入账。,借：银行存款,4400,贷：其他收入,4400,用存款支付下列款项：文体委员报篮球比赛费用,18000,元；宣传委员报黑板报费用,1000,元；“五一”电影招待会场租,2000,元；生活委员报“六一”节幼儿园赠书包等,5000,元；工会图书室购书,1000,元。,借：职工活动支出,文体活动费,18000,宣传活动费,2000*,职工教育费,2000,其他活动费,5000,贷：银行存款,27000,*,借：固定资产,1000,贷：固定基金,1000,用银行存款支付以下款项：主席参加省工会培训费,1000,元；支付工会召开的女工会议、财务会议费用,1000,元。,借：业务支出,培训费,1000,会议费,1000,贷：银行存款,2000,提现,65000,元，其中发放职工福利费,60000,元，对因病困难职工进行慰问,5000,元。,（,1,）借：库存现金,65000,贷：银行存款,65000,（,2,）借：其他支出,60000,维权支出,5000,贷：库存现金,65000,丹阳市总还来借款,2000,元，实用,6,个月，利息,36,元，本息已入账。,借：银行存款,2036,贷：借出款,丹阳市总工会,2000,投资收益,36,上交丹阳市总工会经费,17200,元。,借：应付上级经费,应上缴经费,17200,贷：银行存款,17200,各工会小组报销会员活动电影票、公园门票,2400,元，开出转帐支票,1000,元，另付现金,1400,元。,借：职工活动支出,文体活动费,2400,贷：银行存款,1000,库存现金,1400,年终转帐分录（一）收入转结余,借：会费收入,3200,拨交经费收入,25800,行政补助收入,110000,事业收入,5000,上级补助收入,5000,投资收益,4336,其他收入,4400,贷：结余,157736,（二）支出转结余,借：结余,105150,贷：职工活动支出,29400,业务支出,3550,维权支出,5000,资本性支出,7200,其他支出,60000,收支报告表（简单）,当月数 本年累计数,会费收入,3200,拨交经费收入,25800,行政补助收入,110000,事业收入,5000,上级补助收入,5000,投资收益,4336,其他收入,4400,本年收入合计,157736,当月数 本年累计数,职工活动支出,29400,维权支出,5000,业务支出,3550,资本性支出,7200,其他支出,60000,本年支出合计,105150,本年结余,52586,加：上年结余,13500,加：本年收回投资,10000,减：本年投资（银行存款及库存物品投资）,期未滚存结余,76086,踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就未来。,11月-25,11月-25,Monday,November 10,2025,弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。,22:02:28,22:02:28,22:02,11/10/2025 10:02:28 PM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,11月-25,22:02:28,22:02,Nov-25,10-Nov-25,重于泰山，轻于鸿毛。,22:02:28,22:02:28,22:02,Monday,November 10,2025,不可麻痹大意，要防微杜渐。,11月-25,11月-25,22:02:28,22:02:28,November 10,2025,加强自身建设，增强个人的休养。,2025年11月10日,10:02 下午,11月-25,11月-25,追求卓越，让自己更好，向上而生。,10 十一月 2025,10:02:28 下午,22:02:28,11月-25,严格把控质量关，让生产更加有保障。,十一月 25,10:02 下午,11月-25,22:02,November 10,2025,重规矩，严要求，少危险。,2025/11/10 周一 22:02:28,22:02:28,10 November 2025,好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。,10:02:28 下午,10:02 下午,22:02:28,11月-25,每天都是美好的一天，新的一天开启。,11月-25,11月-25,22:02,22:02:28,22:02:28,Nov-25,务实，奋斗，成就，成功。,2025/11/10 周一 22:02:28,Monday,November 10,2025,抓住每一次机会不能轻易流失，这样我们才能真正强大。,11月-25,2025/11/10 周一 22:02:28,11月-25,谢谢大家！,