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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第八课,财政与税收,第1页,第2页,【知识大展台,】,第3页,参考答案：,收入与支出社会公平合理配置税收分配政策政治权力无偿性增值税,骗税监督,第4页,【学习微点拨】,【口诀】,财政作用,治理基础和支柱，财政作用要记住；,三个促进求平稳，找准区分不能混。,改进生活促公平，配置资源保运行；,经济滞缓财政扩，经济过热要紧缩。,第5页,【了解】,财政政策,一是区分两类财政政策各自详细内容、适用经济情况；二是明确财政政策是国家进行宏观调控主要经济伎俩，与货币政策现有区分又有联络。,第6页,【图示】,税收三个特征关系,第7页,【比较】,1.三种财政收支关系,财政收支平衡就是收支完全相等。,财政支出大于收入略有赤字也属于财政收支平衡。,财政盈余一定优于财政赤字。,第8页,2.偷税与骗税,偷税即经过骗取税收优惠偷逃税款。,骗税是指骗取税收优惠行为。,第9页,关键考点一国家财政,1.从六方面把握财政基础知识,第10页,目标,国家推行对内对外职能,特点,主体是国家，依据是政治权力,实质,以国家为主体分配关系,内容,财政收入与财政支出,运作,经过国家预算和国家决算来运作,作用,是国家治理基础和主要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大作用,第11页,2.对比了解财政三大作用,作用,表现,联络实际,促进社会公平、改进人民生活物质保障,经过国民收入再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度,社会保障类材料,第12页,作用,表现,联络实际,促进资源合理配置,经过财政支持一些行业、地域建设,工程建设类材料,促进国民经济平稳运行,经过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡,财政政策、税率调整等材料,第13页,3.对比了解两类财政政策,扩张性财政政策,紧缩性财政政策,不,同,点,处理,问题不一样,经济增加滞缓、经济运行主要受需求不足制约,经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约,内容,不一样,增加经济建设支出、降低税收,降低财政支出、增加税收,相同点,使社会总供给与社会总需求保持基本平衡，实现国民经济平稳运行,第14页,【拓展】,对比了解财政政策与货币政策,财政政策,货币政策,区,别,内,容,相关财政收入和支出政策，如税收变动、发行国库券、保护价收购粮食等,和银行相关一系列政策，如存贷款利率及存款准备金率调整,制,定,者,国家财政部门制订，必须经全国人大或其常委会经过,中国人民银行直接制订，经国务院同意,联,系,二者都是经济政策，都属于宏观调控主要方式；在普通条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用,第15页,4.财政收入起源及其影响原因,(1)财政收入四大起源,税收收入,财政收入最普遍形式、最主要起源，征收面最广、最稳定可靠,利润收入,国企税后利润上缴部分、参股企业分红,债务收入,债券、借款，普通不统计在财政收入内,其它收入,收费、罚款、公用事业收入中上缴国家部分,第16页,(2)影响财政收入主要原因,基础性原因：经济发展水平。它与财政收入是根与叶、源与流关系。怎样做：不停提升经济发展水平，不停增加社会财富。,第17页,主要原因：分配政策。财政集中财富过多不利于企业生产扩大和个人购置力增加，最终影响财政收入增加；财政集中财富过少直接影响国家职能有效发挥，降低财政对经济发展支持力度，最终不利于企业发展和个人收入增加。怎样做：国家制订合理分配政策，既确保国家财政收入稳步增加，又促进企业连续发展和人民生活水平不停提升。,第18页,【提醒】,合理确定财政收入百分比,财政收入既不是越多越好，也不是越少越好。国家应该依据经济社会发展情况，合理确定财政收入百分比。,第19页,5.财政支出及财政收支情况比较,(1)财政支出分类：按用途分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。它反应了国家财力使用方向和目标。,第20页,(2)财政收支情况,财政收支平衡,当年财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字,财政盈余,当年财政收入大于财政支出部分,财政赤字,当年财政支出大于财政收入部分,第21页,【拓展】,了解财政赤字与通货膨胀联络,在财政赤字情况下，意味着财政支出大于财政收入，这部分支出假如利用不妥，有可能引发通货膨胀，但不能认为只要有财政赤字就一定会引发通货膨胀。,第22页,6.全方面了解社会保障,(1)含义：社会保障是保障人民生活、调整社会分配一项基本制度，是指国家和社会经过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会组员尤其是生活有特殊困难人们基本生活权利给予保障社会安全制度。,第23页,(2)内容：社会保险、社会救助、社会福利是基础，基本养老保险、基本医疗、最低生活保障制度是重点，慈善事业、商业保险是补充。,(3)意义：社会保障是社会安定主要确保。,第24页,(4)我国做法：坚持全覆盖、保基本、多层次、可连续方针，以增强公平性、适应流动性、确保可连续性为重点，全方面构建覆盖城镇居民社会保障体系。社会保障制度建立健全充分表达了财政是促进社会公平、改进人民生活物质保障。,第25页,【典题探究】,1.(全国卷)如图反应我国年宏观经济情况。为保持国内经济平稳、连续增加，政府能够采取财政办法是(),第26页,第27页,提升企业税费，增加财政收入,发行国债，扩大经济建设支出,降低企业税费，扶持企业创新,降低财政赤字，降低财政赤字率,A.B.C.D.,第28页,【解析】,选C。读图可看出，年，我国GDP增加率及生产者出厂价格指数(PPI)增加率总体呈下降趋势，而且从年起，生产者出厂价格指数(PPI)增加率为负值，所以，为保持国内经济平稳、连续增加，政府可采取扩张性财政政策，增加经济建设支出，降低税收，刺激总需求增加，正确且符合题意；不属于扩张性财政政策，不利于刺激总需求增加，排除。,第29页,2.(天津文综)依据经济生活知识，结合下列图能够得出正确结论是(),第30页,第31页,A.财政收支与经济总量正相关,B.财政赤字是经济发展中必定现象,C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热伎俩,D.经济总量提升是财政收入增加基础,第32页,【解析】,选D。从图表中能够看出，财政收入总是伴随GDP提升而增加，说明经济总量提升是财政收入增加基础，故D符合题意，入选。财政收支不一定与经济总量正相关，故A错误，排除。财政赤字也不是经济发展中必定现象，故B说法错误，排除。C不符合题意。,第33页,3.(全国卷)材料年我国GDP增速为7.7%，年为7.4%。年我国GDP增加目标调低为7%。面对经济下行压力，年政府工作汇报对主动财政政策做了加力增效布署，其中，年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2 700亿元，赤字率从去年2.1%提升到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。),第34页,结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字合理性，并说明应该怎样用好财政赤字资金。,第35页,【解析】,本题是分析说明型试题，首先需要指出现阶段我国增加财政赤字合理性，侧重于强调财政赤字在刺激消费和拉动经济增加中作用；其次说明在使用财政赤字资金时，怎样处理监管和资金分配问题。,第36页,答案：,财政赤字是主动财政政策详细表达，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国当前财政赤字率即使在提升，但低于3%警戒线，是适度、安全；优化财政赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强财政赤字资金管理，提升使用效率；遵照财政分配标准，维护财政赤字资金支出公平性。,第37页,【加固训练】,新能源车是汽车产业发展一大趋势。为支持新能源汽车产业发展，可采取财政政策办法有(),第38页,对购置新能源汽车给予财政补助或税费减免,对传统能源汽车企业大幅提升增值税税率,对新能源汽车生产和消费活动降低贷款利率,对新能源汽车企业进行财政补助或降低税率,A.B.,C.D.,第39页,【解析】,选C。对新能源汽车消费或生产进行财政补助、税费减免属于支持新能源汽车产业发展财政政策，正确。做法是在限制传统能源汽车发展，从当前来讲并不适当，不选；属于货币政策，不选。,第40页,【社会广角】,赤字率3%创历史新高碰警戒线无须担心,年我国拟安排财政赤,字2.18万亿元，赤字率提升到,3%，创新中国成立以来之最，,赤字率也首次碰触了欧盟所谓“3%国际警戒线”。3%标准是欧盟原先财经纪律，并非科学标准，,第41页,以此来衡量中国赤字水平高低并不客观。各国确定赤字率警戒线应该依据本国经济发展、物价水平、债务余额、财,政政策取向等情况综合考虑。大幅增加财政赤字，正是主动财政政策加大力度表现。国际金融危机暴发8年来，中国经济增加面临较大挑战，经济下行压力很大。受世界经济周期性波动影响，主要发,第42页,达国家赤字率经常突破3%，如年美国赤字率为4.1%、英国为5.7%、法国为4%、日本为8.8%。,思索：我国为何要提升赤字率？,第43页,提醒：,提升赤字率，增加财政支出，是我国继续实施主动财政政策内容和要求，有利于扩大投资、拉动经济增加；我国当前赤字率仍控制在安全范围内。,第44页,关键考点二征税和纳税,1.税收本质与基本特征,(1)税收本质：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入基本形式，即税收本质上是一个以国家为主体分配关系。,(2)对比把握税收三个基本特征,第45页,强制性,无偿性,固定性,区,别,国家凭借政治权力强制征税。两个“必须”：纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税,国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价,预先要求了征税对象和税率，不经国家相关部门同意不能随意改变,联,系,三者紧密联络、不可分割：税收无偿性要求它含有强制性，强制性是无偿性保障；强制性和无偿性又决定了它必须含有固定性。三者缺一不可，共同成为税收区分于其它财政收入形式主要标志,第46页,【提醒】,固定性没有改变,税收固定性并不代表征税对象、税率固定不变。伴随经济社会发展，税收也要发生对应改变，但必须经国家相关部门同意。,第47页,2.我国主要税种,(1)增值税,征税对象,生产经营中增值额,纳税人,我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物单位和个人,意义,防止对一个经营额重复征税；预防前一生产经营步骤企业偷漏税行为,第48页,(2)个人所得税,征税对象,个人所得，包含11大项,纳税人,在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得个人,在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年，从我国境内取得所得个人,第49页,征税对象,个人所得，包含11大项,税率,超额累进税率：个人工资、薪金所得税税率由3%到45%共7级,百分比税率：劳务酬劳所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等适用20%百分比税率,第50页,征税对象,个人所得，包含11大项,特点,实施超额累进税率，所得高税率高，所得低税率低,作用,国家财政收入主要起源；调整个人收入分配、实现社会公平有效伎俩,第51页,3.税收作用及其与财政关系,(1)税收是依法取得财政收入基本形式，是财政收入最主要起源。发挥财政作用、增加财政收入离不开税收。实施扩张性财政政策时，能够降低税收；实施紧缩性财政政策时，能够增加税收。,第52页,(2)税收是调整经济主要杠杆、实现经济监督主要伎俩，也是调整收入分配、实现社会公平有效伎俩；税收还能够引导居民合理消费、引导企业生产、促进经济发展方式转变。,第53页,4.依法纳税,(1)必要性：,我国税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益在根本上是一致。,国家各项职能实现，必须以社会各界缴纳各种税收作为物质基础。,第54页,公民在享受国家提供各种服务同时，必须负担义务，自觉诚信纳税。,(2)四种违反税法行为：,第55页,偷税,欠税,骗税,抗税,不,同,点,手,段,以坑骗、隐瞒等方式不缴或少缴,主要是,未按时缴,而拖欠,用坑骗方法取得国家税收优惠,主要是以暴力、威胁等伎俩不缴纳,相同点,都是违反税法行为,都要受到法律处罚和制裁,第56页,(3)全方面了解纳税人意识：,义务意识：自觉推行依法纳税义务，诚信纳税。,权利意识：增强对国家公职人员及公共权力监督意识，以主人翁态度主动关注国家对税收征管和使用，对贪污和浪费国家资财行为进行批评和检举，以维护人民和国家利益。,第57页,【拓展】,纳税人与负税人,纳税人是指直接负有纳税义务单位和个人，是由国家税法要求；负税人是指最终负担税款单位和个人，是在社会经济活动中所形成。纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接纳税人，但作为消费者都是实际负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。,第58页,【知识延伸】,了解征税对象,征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法要求对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向客体或标物，是区分一个税与另一个税主要标志。征税对象是税法最基本要素。,第59页,征税对象伴随社会生产力发展而改变。在自然经济中，土地和人口是主要征税对象。在商品经济中，货物、劳务、企业利润和个人所得等成为主要征税对象，不能将征税对象和纳税人混为一谈，后者指是单位或者个人，而不是物或行为。,第60页,【典题探究】,4.(重庆文综)某同学为了研究烟草消费税控烟效果，选择了基本条件相同甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提升烟草消费税试点，乙地未进行试点。由下列图能够推断出(),第61页,第62页,T时点后，甲地政府税收收入将降低,T时点后，甲乙两地香烟价格都将上升,加税预期会增加T时点前甲地香烟销量,提升消费税引发甲地香烟销售下降量约为X,A.B.C.D.,第63页,【解析】,选D。仔细观察走势图，T时提升烟草消费税后，甲地烟草销量下降但并不意味着政府税收收入将降低，观点错误；T时点后，甲乙两地香烟需求降低，价格都将下降，判断错误；观察走势图，T时点前甲地香烟销售量突然增加，是因为加税预期，人们争相购置所致，正确；观察走势图，因为甲地进行了提升烟草消费税试点，而原来甲乙基本条件相同，所以甲地烟草销量降幅约为X，正确。,第64页,5.(武汉模拟)美国个人所得税占整个税收66%，美国联邦各州、县税务局每年都对纳税人进行抽查，一旦查出偷税，哪怕数量极少，也会被罚得倾家荡产。这给我们启示是(),第65页,A.我国也应该年年做好对纳税人抽查工作,B.整理税收秩序必须强化税收执法，对各种违反税法行为加大打击力度,C.我国应该把税收征管作为国家中心工作抓好,D.我国应该把税收作为国家财政收入主要起源,第66页,【解析】,选B。每个公民在享受国家提供各种服务同时，必须负担义务，自觉诚信纳税。材料中“一旦查出偷税，哪怕数量极少，也会被罚得倾家荡产”启发我们要整理税收秩序必须强化税收执法，对各种违反税法行为加大打击力度，选B；其余三项不符合题意。,第67页,6.(全国卷)材料年10月国务院关于扶持小型微型企业健康发展意见提出要“认真落实已经出台支持小型微型企业税收优惠政策”。年3月，国家税务总局出台十大办法确保小微企业税收优惠政策落实。,第68页,数据显示，年一季度，全国享受企业所得税减半征收政策小微企业有216万户，受惠面在90%以上，减税51亿元；享受暂免征收增值税和营业税政策小微企业和个体工商户共有2 700万户，减税189亿元。,结合材料和所学经济知识，分析当前对小微企业实施税收优惠理由。,第69页,【解析】,本题是分析说明型试题，对小微企业实施税收优惠，有利于减轻小微企业负担，促进小微企业发展，从而带动就业和我国经济可连续发展。,第70页,答案：,小微企业在国民经济中含有主要地位，其健康发展能吸纳大量就业，促进经济发展；小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难；税收优惠可降低小微企业负担，有利于其生存与发展；引导和勉励大众创业、万众创新。,第71页,【加固训练】,1.(四川文综)纳税人是直接向税务机关缴纳税款单位或个人，负税人是实际负担税款单位或个人。以下对应关系正确是(),第72页,李先生交纳1 200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人,某连锁商店交纳8 500元营业税该商店既是纳税人也是负税人,张女士购置一套680元(含消费税)化装品张女士是负税人但不是纳税人,第73页,某企业购置一台66 000元(含增值税)机床该企业是纳税人但不是负税人,A.B.C.D.,第74页,【解析】,选B。,题肢,详细分析,结论,李先生交纳个人所得税，既直接缴纳税款，又实际负担税款，正确,入选,某连锁商店交纳营业税，该商店是纳税人，但不是负税人，错误,排除,张女士购置(含消费税)化装品，张女士实际负担税款，但没有直接缴纳税款，正确,入选,某企业购置(含增值税)机床，该企业是负税人，但不是纳税人，错误,排除,第75页,2.(江苏单科)年5月10日起，卷烟批发步骤从价税税率由5%提升到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于(),第76页,规范市场秩序，提升经济效率,调整个人收入，实现社会公平,降低香烟销售，提倡绿色消费,增加财政收入，优化资源配置,A.B.C.D.,第77页,【解析】,选D。税收是财政收入主要起源，提升烟草税率，使得财政收入增加，从而更加好地发挥财政优化资源配置作用。故选；税收增加，会造成烟草行业成本增加，从而提升香烟价格，所以会影响人们对其需求降低，故选；材料与规范市场秩序，提升经济效率，调整个人收入，实现社会公平无关，故排除。,第78页,【社会广角】,化装品迎减税利好,自年10月1日起，我国取消,对普通美容、修饰类化装品征收消,费税，将“化装品”税目名称更名为,“高档化装品”。征收范围包含高档美容、修饰类化,妆品、高档护肤类化装品和成套化装品。税率调整为,第79页,15%，降低了二分之一。此次改革符合社会和市场发展要求，更大意义在于引导合理消费，有利于增加进口，从而拉动国内消费，把购置力留在国内。,思索：国家对化装品消费税调整是否违反了税收固定性？,第80页,提醒：,税收固定性指是预先要求了征税对象和税率，不经国家相关部门同意不能随意改变。材料中政策经过了国家相关部门同意，所以没有违反税收固定性。,第81页,【失分误区高考警示】,失分点1：不能正确区分财政三项作用,疑难纠正：包括社会保障材料，表达财政促进社会公平作用；包括工程建设类材料，表达财政促进资源合理配置作用；包括税收调整、国债等，表达财政促进经济平稳运行作用。,第82页,对应训练1：(濮阳模拟)财政部公告，决定于年4月6日续发行两期记账式附息国债，期限包含1年、10年，发行规模分别为260亿元、330亿元。发行国债产生影响路径是(),第83页,增加财政收入增加市场需求,政府扩大投资刺激经济发展,A.-B.-,C.-D.-,第84页,【解析】,选B。政府发行国债，能增加财政收入，扩大政府投资，增加市场需求，从而促进经济发展，本题正确次序是，选B。A、C、D皆不正确。,第85页,失分点2：不能正确区分纳税人和负税人,疑难纠正：纳税人是指直接到税务机关缴纳税收单位和个人，负税人是最终负担税收组织和个人。对于营业税而言，商店是纳税人，消费者是负税人。,第86页,对应训练2：在社会经济生活中，作为纳税人(),必须是自然人必须是法人,未必就是负税人一定取得了应税收入,一定发生了应税行为,A.B.,C.D.,第87页,【解析】,选D。作为纳税人，能够是自然人，也能够是法人，错误；纳税人未必是负税人，但一定取得了应税收入、发生了应税行为，正确。,第88页,失分点3：不能正确认识财政赤字,疑难纠正：财政赤字是财政支出大于财政收入财政情况，适度财政赤字是国家实施扩张性财政政策、增加财政支出、扩大社会总需求、刺激经济增加表现。财政赤字超出一定程度，会引发通货膨胀，不利于经济社会发展。,第89页,对应训练3：当前我国实施财政政策是包含增加财政支出和降低税收在内主动财政政策，有些人担心这项政策会酿成财政赤字。以下对财政赤字说法正确是(),第90页,A.财政赤字会引发通货膨胀，必须控制,B.财政赤字存在制约着国民经济可连续发展,C.发行国债是填补财政赤字主要方法,D.我们目标是要努力降低财政赤字直至毁灭财政赤字,第91页,【解析】,选C。财政赤字在适度情况下不会引发通货膨胀，而是有利于刺激经济发展，A、B、D皆不正确；填补财政赤字主要靠发行国债，C正确。,第92页,8 深化体制改革发挥财税作用,【热点连线】,财政收入与支出、财政作用、税收及其种类、依法纳税等知识点能够联络以下热点：,第93页,1.财政政策内容及其变动：PPP项目(政府和社会资本合作)；地方政府债券；财政关注民生表现、财政支出侧重点改变；主动财政政策内容与作用。,2.我国税收政策变动：结构性减税，如减免新能源汽车购置税，营业税改征增值税，房产税、资源税征收，对中小企业税收优惠，降低部分商品进口关税等。,第94页,【热点点击】,情景一一边喊缺钱，一边又有大量资金“趴在账上,睡大觉”针对当前地方财政资金管理中存在这,一现象，年5月23日财政部公布多项举措加强地方,财政库款管理，意在更加好推进盘活存量资金，提升财,政资金使用效益。当前仍有部分地域存在预算下达不,够及时、预算执行进度偏慢、政府置换债券资金支拨,第95页,不够及时等问题，造成库款规模偏大，财政资金不能及时形成支出，难以发挥助力经济发展政策效益。当日公布关于采取有效办法深入加强地方财政库款管理工作通知明确，当前合理压降库款规模，提升财政资金使用效益，有利于更加好服务于稳增加、促发展大局。,第96页,情景二年7月1日起，资源税改革将在全国全方面推行。此次改革将经过实施从价计征，清理收费基金，深入完善绿色税收制度，理顺资源税费关系，减轻企业负担。各地扎实做好调研测算等准备工作，确保“改革前后税费平移”“总体不增加企业税负”。,第97页,【创新训练】,1.武汉市财政局认真落实落实中央、省关于盘活存,量资金各项政策要求，切实提升资金使用效益，,主动服务稳增加、促发展大局。盘活财政存量资金,做法(),第98页,是落实落实主动财政政策表现,有利于改造“传统引擎”，改进民生,表明出现财政盈余，财政情况良好,会造成我国财政赤字深入扩大,A.B.C.D.,第99页,【解析】,选A。盘活财政存量资金才能更加好地发挥财政各项作用，发挥主动财政政策刺激经济作用，正确；盘活存量资金以带动经济发展，不一样于传统经济发展动力，同时有利于改进民生，正确；财政存量资金表明财政资金没有得到有效利用，盘活这部分资金不会造成财政赤字扩大，观点错误。,第100页,2.税务部门不再单一收税，开始参加资本培养。年10月起股权激励和技术入股相关所得税政策调整，不但纳税时点后移，税率也统一调整为20%。武汉市仅技术结果转让一项，预计将惠及企业减税千万元。股权激励和技术入股所得税税负降低(),第101页,有利于经过税收调整引导推进科技结果转化,能够从根本上提升相关企业竞争力和经济效益,说明税收不再含有固定性,表明税收在国家经济生活中含有主要作用,A.B.C.D.,第102页,【解析】,选B。降低股权激励和技术入股所得税税负，,有利于调动科技人员主动性、推进科技结果转化，同,时降低税负，促进经济发展，正确；降低税负有,利于提升企业竞争力，但“根本上”观点错误；,是对税收固定性错误了解，不选。,第103页,3.结合情景二说明税收对经济发展有何作用。,提醒：,国家经过对资源税调整对人们投资进行引导、促进经济发展，充分说明税收是国家进行宏观调控主要经济伎俩，有调整经济发展主要作用。,第104页,第105页,
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