项目经费的会计核算和财务验收.pptx

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2016/3/15,#,单击此处编辑母版标题样式,项目经费的会计核算和财务验收,一、项目资金的会计核算,1,、项目资金核算的一般原则,（,1,）核算方式,按会计核算方式可分为企业、行政单位和事业单位三大类，其中社会团体参照事业单位执行；,根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。,（,2,）严格按,四川省科技计划项目任务书,约定的支出内容、预算安排支出。,1,、项目资金核算的一般原则,（,3,）课题承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别单独核算，可通过如下方式实现：,在单位会计核算系统中单独设置会计科目（分别设收入和支出科目），对专项经费及自筹经费分别进行单独核算；,在单位会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。,（,4,）同一单位在同一项目中交叉参加多个课题的应分别按各课题分别单独核算，不得将多个课题进行“混帐”核算。,1,、项目资金核算的一般原则,（,5,）支出管理,科研项目的经费支出管理要严格按照批准的预算执行，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研经费，严禁各项支出超出预算规定的开支范围和开支标准。课题执行中违反经费管理相关规定的将责令整改，问题严重的可以终止课题。,（,6,）项目承担单位应规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确。,2,、科研课题经费收支的核算,（,1,）执行企业会计制度的项目（课题）经费核算,相关科研项目（课题）核算科目,：,管理费用,：提供生产技术条件的费用,技术转让费,：企业,使用非专利技术而支付的费用。,研究与开发费,：企业,开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。,2,、科研课题经费收支的核算,开发支出：开发支出是核算企业进行研究与开发新产品过程中发生的各项支出。,专项应付款：专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。企业会计制度规定，企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目（课题）完成后，属于应当核销的部份，冲减专项应付款；其余部份转入资本公积。（费用核销冲减专项应付款，形成资产的部份冲减专项应付款，同时增加资本公积）；该账户的贷方余额为在研项目（课题）的年度结存经费。,2,、科研课题经费收支的核算,专项应付款的特征：,1,、属于企业的负债；,2,、专款专用；,3,、不需要以资产或新的负债偿还。,资本公积：资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且金额上超过法定资本部份的资本或者资产。,资本公积,拨款转入,:,是,指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款。项目完成后，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入账,。,2,、科研课题经费收支的核算,企业收到项目（课题）研究专项经费时，应在,“,专项应付款,”,科目核算，按专项应付款种类设置,明细账,，进行明细核算。,企业发生项目（课题）专项经费支出时，应以每一项科研项目（课题）为核算对象，对支出经费进行归集和核算，在,“,开发支出,”,、,“,管理费用,研发,费,”,、,“,主营业务成本,研发,费,”,、,“,在建工程,”,、,“,固定资产,”,、,“,无形资产,”,等会计科目进行核算。企业可根据单位的实际情况，在上述科目中选择相关科目对项目（课题）支出经费进行归集和核算,。,科研项目（课题）专项经费在批准预算时，已明确了开支范围、内容，这些与企业的会计体系大多不一致，当科研项目（课题）专项拨款开支范围与企业自身的会计科目不一致时，要按专项经费管理要求设明细科目核算。,2,、科研课题经费收支的核算,（,2,）,执行企业,会计准则的,项目（课题）经费核算,相关科研项目核算科目：,递延收益,：,是,指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的,运用,，,是,核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益,。,需要,注意的,是,：,递,延收益分摊的起点是,“,相关资产可供使用时,”,，递延收益分摊的终点是,“,资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）,”,，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。,应按照其内容设置明细科目，进行明细分类核算,。,2,、科研课题经费收支的核算,企业收到项目（课题）研究专项经费时，应在,“,递延收益,”,科目核算，按递延收益种类设置明细账，进行明细核算。该账户的贷方余额为在研项目（课题）的年度结存经费和购置固定资产的折旧额、无形资产的摊销额等尚未转销的部份。,企业发生项目（课题）专项经费支出时，应以每一项科研项目（课题）为核算对象，对支出经费进行归集和核算，在,“,管理费用,开发,支出,”,、,“,主营业务成本开发支出,”,、,“,开发支出,”,、,“,在建工程,”,、,“,固定资产,”,、,“,无形资产,”,等会计科目进行核算。企业可根据单位的实际情况，在上述科目中选择相关科目对项目（课题）支出经费进行归集和核算,。,科研项目（课题）专项经费在批准预算时，已明确了开支范围、内容，这些与企业的会计体系大多不一致，当科研项目（课题）专项拨款开支范围与企业自身的会计科目不一致时，要按专项经费管理要求设明细科目核算。,二,、项目的财务验收,1,、财务验收申请,项目承担单位向科技厅提出财务验收申请,（,1,）项目承担单位在任务书规定结题日期后的半年内，提出验收申请并提交有关验收资料及数据。,（,2,）不能按期验收的，依据相关管理办法，项目承担单位应在任务书规定完成的日期前提出延期申请，由相关业务处室批准。在符合课题验收条件时，项目承担单位再提出验收申请。,（,3,）无特殊原因未按时提出验收申请的，按不通过验收处理。,2,、财务验收依据,（,1,）国发,【2014】11,号文件,（,2,）专项经费管理办法,（,3,）财教,【2011】434,号文件及川财教,【2012】35,号,（,4,）监督管理暂行办法,（,5,）项目验收管理办法（,四川省科技计划项目验收管理暂行规定,川科计,【2010】12,号）,（,6,）财务验收工作规范（,四川省科技计划项目财务验收规范（试行）,川科财,【2013】8,号）,2,、财务验收依据,验收材料：,项目验收报告（验收申请报告）,项目计划任务合同书、预算书,项目审计报告（,100,万以下的无需单位提交）,重大事项调整申请文件及相关批复文件,项目单位权限范围内预算调整内部审批文件,针对中期检查、专项审计、巡视检查等管理环节发现问题的整个报告以及相关证明材料,2,、财务验收依据,验收材料：,项目单位对于审计报告有关结论有不同意见的，可补充提供证明材料（如记账凭证、原始凭证、合同协议等复印件并加盖公章）；,外,拨经费证明、项目经费支出明细账及,5000,元以上支出记账凭证及附件复印件，劳务费、咨询费支出记账凭证及附件复印件、财务审计日之后项目的后续支出情况说明材料及凭证等,2,、财务验收依据,验收申请报告编制,项目承担单位要按照规定的要求和程序，组织编制验收申请报告。,项目验收申请报告应由项目承担单位财务部门会同项目负责人编制，应帐表一致、账实相符。,验收申请报告将作为财务验收的重要依据。,3,、结题财务审计,（,1,）项目验收审计,2014,年，科技厅认定的,30,家具有科技经费审计资格的会计师事务所,专项经费,100,万元以上（含）的项目，由项目承担单位自行选择一家会计师事务所进行项目财务审计,专项经费,100,万元以下（含）的项目，由项目承担单位内审机构或财务部门进行内部财务审计,（,2,）审计准备与配合,审前准备。现场审计前应及时、完整准备项目相关财务资料（含合作单位资料）。,配合和监督。应配合审计工作，并对审计人员工作纪律进行监督。,沟通并交换意见。对审计意见有异议的或需要进一步进行解释说明的，可向科技厅提供说明材料。,3,、结题财务审计,（,3,）审计基准日,审计基准日以项目任务书载明的项目截止日期为准，如项目提前结题，在项目截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基准日；如项目申请延期验收的，以批准延期后的时点作为审计基准日。,审计时限。会计师事务所应在接到审计委托后,15,个工作日内完成审计工作，并出具审计报告。对于未按要求以及未按时完成审计工作的，将对会计师事务所和相关从业人员计入信用记录。因被审计单位原因造成审计工作延误的，相关情况应计入单位信用记录。,3,、结题财务审计,（,4,）审计报告披露事项,会计师事务所应严格按照规范要求执行项目财务审计工作，并以统一格式出具财务审计报告。审计报告应客观、据实披露项目经费管理和支出情况，以及项目应付未付情况，但不对验收结论和结余经费认定发表意见。,审计报告需要披露事项包括但不限于以下内容：,单位内控制度建设及执行情况（单位法人责任管理、间接费用和绩效支出等相关管理规定制定及执行情况等）；,项目经费管理使用情况；,预算调整管理情况；,3,、结题财务审计,违反相关专项经费管理办法等重大事项的，需要明确披露；,项目任务书对自筹经费有明确要求的，审计报告中应对自筹经费到位进行披露；,审计报告中披露的应付未付款项，会计师事务所应在出具审计报告的同时，将应付未付款的相关会计凭证及依据一并报上。,3,、结题财务审计,（,5,）审计工作监督,科技厅条财处对各会计师事务所审计报告试行抽查监督制度，并请财务验收专家对会计师事务所出具的项目审计报告质量进行评价。,对于未按要求如实反映项目资金管理和使用情况的会计师事务所和相关从业人员计入信用记录，对于信用评价差的会计师事务所予以通报批评或取消资格等处罚。,4,、课题财务验收,（,1,）验收形式,会议验收（无需项目单位答辩）,答辩验收（单位参加音视频答辩或会议答辩）,现场检查验收,（,2,）验收内容,指标,1,经费管理的规范性,单位科技经费管理制度完善，项目经费单独核算，专款专用；,账表,一致，财务验收报告依据账面记录编制，客观反映项目经费支出情况。,4,、课题财务验收,指标,2,专项经费拨付及使用情况,各项支出符合经费管理办法的规定，没有截留、挤占、挪用专项经费的情况，及时、足额按预算外拨经费；合理安排使用项目经费，专项经费没有用于不允许支出的范围（包括罚款、捐款、赞助、投资及国家禁止的其它支出）。,承担单位在预算经费使用上没有其他违反,管理办法,与财经纪律的行为。,指标,3,预算执行情况,各预算科目支出按批准的预算执行，预算调整履行规定的程序。,设备购置全部为计划内添置。,4,、课题财务验收,指标,4,结余经费的金额及形成原因,经费结余的金额及形成原因应阐述。,指标,5,固定资产管理等,项目固定资产管理、使用符合经费管理办法的规定。专项经费形成的固定资产属国有资产，一般由项目承担单位进行管理和使用，国家有权调配用于相关科学研究开发。专项经费形成的知识产权等无形资产的管理，按照国家有关规定执行。,4,、课题财务验收,存在下列行为之一的，不得通过财务验收（八不准）,编报虚假预算，套取国家财政资金；,未对专项经费进行单独核算；,截留、挤占、挪用专项经费；,违反规定转拨、转移专项经费；,提供虚假财务会计资料；,未按规定执行和调整预算；,虚假承诺、自筹经费不到位；,其他违反国家财经纪律的行为。,4,、课题财务验收,（,3,）财务验收,财务验收专家组构成。由财务专家、技术专家和科研管理专家等构成。（,50,万以上的项目条财处组织财务验收，,50,万以下，项目主管处室组织验收）,财务验收专家组依据审计报告，以及项目单位提交的验收材料进行评价，经集体讨论后，提出验收意见。,意见反馈。项目承担单位应在收到意见后规定时间内反馈意见。对需要进一步说明情况的课题，项目单位应补充相关说明材料；对需要整改的课题，课题单位应提交整改报告及相关依据材料。,4,、课题财务验收,（,4,）验收结论,财务验收结论包括：通过财务验收、整改后通过财务验收、未通过财务验收三个等级。,通过：初评意见未提出整改事项。,整改,后通过：提出整改事项，经整改后符合要求的。,未,通过：提出整改事项，而未完成整改的（未按要求或未按时）。,5,、验收关注内容,（,1,）审计报告明确披露的相关事项。,（,2,）课题单位提交的验收报告及相关材料是否对审计报告披露事项进行解释或说明。,（,3,）是否违反相关专项经费管理办法等重大事项的。,（,4,）项目单位法人责任落实情况。,包括科研经费财务管理制度及内部控制建立与执行情况；间接费用、绩效支出以及固定资产管理情况；预算调整权限范围内单位审批执行情况；中期检查、专项审计、巡视检查等管理环节发现问题的整改落实情况。,5,、验收关注内容,（,5,）会计核算和财务信息情况。包括：项目经费核算情况，财务信息真实性情况，资金结算合规性情况。,（,6,）预算执行情况。按照预算批复和合同任务书要求，项目承担单位向合作单位资金拨付情况；设备费、测试化验加工费等科目按批复预算执行情况。,（,7,）专项经费使用情况。没有用于经费管理办法不允许支出的范围,（包括罚款、捐款、赞助、投资及国家禁止的其它支出,）；,各项支出符合经费管理办法的规定，没有截留、挤占、挪用专项经费的,情况。,（,8,）结余经费的金额及形成原因。应付未付款项和预计支出的认定。,（,9,）自筹经费到位情况。,6,、课题结余经费,（,1,）结余经费认定,结余经费是在结题财务审计的基础上，经项目财务验收认定并报科技厅确认的结余资金。,财务验收认定的应付未付和预计支出，如：已购买并使用的新设备或材料但尚未支付的货款或质保金，测试化验加工结果已被项目采用但尚未支付的费用，项目验收必须支出的相关费用、与项目任务相关的且已签定出版（发表）合同的专著、文章或专利申请等费用，不属于结余经费，单位继续按原计划使用。,6,、课题结余经费,（,2,）结余经费留用（,11,号文）,项目完成任务目标并通过验收，且承担单位信用评价好的，项目结余资金按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门；,未,通过验收和整改后通过验收的项目，或通过验收但承担单位信用评价差的，结余资金按原渠道收回。,7,、验收发现的问题,（,1,）专项经费单独核算情况（混算、明细账不是系统导出、未单独核算）,（,2,）项目转拨经费情况（未及时转拨、多拨少拨未报批、拨与预算书之外的其他单位未报批、承担单位与合作单位重复罗列测试化验加工费用等）,（,3,）科目间预算调整情况,材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版,/,文献,/,信息传播,/,知识产权事务费、其他支出预算，由课题组申请，承担单位审批，科技厅在财务检查、验收时确认。,设备费、劳务费、专家咨询费、间接费用不得调增。,会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额（,11,号文）。,7,、验收发现的问题,（,4,）预算科目内列支内容存在较大变化（金额在批复预算科目额度内，但未在任务书或预算书中列明的预算外列支，或列支内容发生变化较大的）。,（,5,）列支内容预算科目间归集情况,设备费科目中购置设备与试制设备归集有误；,材料,费与出版文献费科目间归集有误；,差旅费与会议费之间归集有误；,国际合作与交流、差旅费归集有误；,劳务费与专家咨询费归集有误。,7,、验收发现的问题,（,6,）专项经费开支范围或开支标准,超范围支付专家咨询费、劳务费等,向有工资收入的参加人员发放劳务费或专家咨询费,列支招待费、办公费、劳保费等,超标准列支专家咨询费、会议费、差旅费等,列支与项目任务无关的支出，如论文答辩费和培养费等,（,7,）涉及“八不准”和“五不得”行为,国发,【2014】11,号文中“五不得”：,不得擅自调整外拨资金，不得利用虚假票据套取资金，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验指出标准等方式违规开支测试化验加工费，不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以及代帐应付财务审计和检查。,三、项目经费管理使用,项目经费管理使用,1,、科技计划专项经费资助项目的经费来源和类别,2,、建立健全与经费相关的制度,3,、拨付合作单位经费,4,、直接费用的支出管理,5,、间接费用的支出管理,6,、项目预算的调整,7,、其他有关要求,直接费用和间接费用,直接费用：在项目（课题）实施过程（包括研究、中间试验试制等阶段）中发生的与之直接相关的费用，主要包括以下：,1,、设备费：在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造、以及租赁外单位仪器设备而发生的费用，应注意：,（,1,）设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政府采购）；,（,2,）设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；,（,3,）设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购；,（,4,）无预算批复的实验室小型基建不在支出范围。,直接费用和间接费用,2,、材料费：在项目研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用，应注意：,（,1,）大宗、贵重的材料采购应签有合同，应有完整的审批手续；,（,2,）采购材料应有完整的材料入库、出库手续；,（,3,）大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；,（,4,）不得列支大量的日常办公耗材。,3,、测试化验加工费：在项目研究开发过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用，应注意：,（,1,）严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费；,（,2,）大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；,（,3,）测试内容、单价、测试数量、结果报告、委托合同等资料应当保存完整；,（,4,）不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。,直接费用和间接费用,4,、燃料动力费：在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等，应注意：,（,1,）用于可以单独计量的仪器设备和专用科学装置的相关支出；,（,2,）实验室日常水、电、气、暖等支出属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊、支出。,5,、差旅费：在项目研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等，应注意：,（,1,）出差手续要完备，要有出差审批表和报销单；出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；,（,2,）严格执行国家有关差旅费报销标准；,（,3,）严禁列支旅游费、景点门票；,（,4,）出差人员应为课题组成员。,直接费用和间接费用,6,、会议费：在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目等活动而发生的会议费用，应当严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期，应注意：,（,1,）会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员、会议结算清单、会议纪要等；,（,2,）会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费；,（,3,）严格控制会议规模、数量和会期；,（,4,）严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理费用。,7,、国际合作与交流费：在项目研究过程中项目研究人员出国及外国专家来川工作的费用，应事先报经项目牵头单位审核同意，应注意：,（,1,）出国人员应为课题组成员；,（,2,）出国任务应当与课题任务相关；,（,3,）出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等；,（,4,）要有国外行程单；,（,5,）严格执行国家关于出国补助标准的规定。,直接费用和间接费用,8,、出版,/,文献,/,信息传播,/,知识产权事务费：在项目研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用，应注意：,（,1,）大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复；,（,2,）专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同；,（,3,）不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如,OFFICE,软件、移动电话费等。,直接费用和间接费用,9,、劳务费：,在项目研究开发过程中,支付给项目组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。,10,、专家咨询费：,在项目研究开发过程,中支付给临时聘请的咨询专家的费用，专家咨询费不得支付给参与项目研究及其管理的相关人员。,以上,2,点应注意：,（,1,）发放对象应当符合相关规定；,（,2,）只能发放给个人，其他方式不认可；,（,3,）发放标准应当结合课题周期和劳务人员、专家投入的工作时间；,（,4,）发放凭证应当具备人员姓名、工作单位、职称、身份证号、工作内容、工作时间、领取人签字等信息。,直接费用和间接费用,11,、其他支出：,在项目研究开发过程,中发生的除上述费用之外的其他支出，应当在申请预算时单独列示，单独核定。,应注意：严格依照预算批复的内容和金额使用。,直接费用和间接费用,间接费用：承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用，主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。,其中绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。,间接费用采用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照不超过课题经费汇总直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，国家项目须按照国家规定执行。,间接,费用可以采取提取、列支、提取与列支并用的方式，但不得超过核定的金额。,间接费用应按照管理办法规定的用途支出，不得在直接费用中列支属于间接费用支付范围的费用。,预算的调整,1,、预算的调整需要报批；,2,、总预算不变，可调整直接费用中,2,、,3,、,4,、,8,、,11,的费用，且由项目负责人提出申请，由承担单位审批，科技部门或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。,3,、不予调增或调整：,1,、,5,、,6,、,7,、,9,、,10,不予调增，可调减并用于上述可调整的费用。,4,、间接费用不得调整。,其他有关要求,年度决算报告制度：编制并上报科技部、科技厅。,重大事项报告制度：报项目组织单位。,垫支费用：立项后、到账前，且单独核算，则可认定为课题支出；在其他课题支出的，不予认可。,谢谢！,