项目八进出口税费核算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目八进出口税费核算,*,PPT,文档演模板,Office,PPT,项目八进出口税费核算,2025/10/31 周五,项目八进出口税费核算,项目八 进出口税费的计算与交纳,【学习目的】,理解进出口环节有关税费的含义、种类和征收范围；掌握进出口货物完税价格的审定原则；理解进出口货物原产地确定原则和方法。,【技能要求】,能够计算进出口环节的税费，能够应用进出口货物完税价格的估价方法。,项目八进出口税费核算,计征标准,进出口税费,关税,进出口税费,增值税,消费税,船舶吨税,滞报金、滞纳金,完税价格,税率=关税税额,成交价格方法,相同货物成交价格方法,类似货物成交价格方法,倒扣价格方法,计算价格方法,合理方法,商品归类 见编码课,原产地规则 税率的适用,从价税,从量税,复合税,滑准税,项目八进出口税费核算,子项目一 进出口税费概述,进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税以及滞纳金和滞报金等税费。依法征收税费是海关的基本任务之一。,一、关税,关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。,关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。其课税对象是进出关境的货物和物品。,项目八进出口税费核算,(一)进口关税,1进口关税的含义,进口关税是一国海关对,进口货物和物品,征收的关税。进口关税是执行国家关税保护政策，限制外国商品进入的主要手段，也是财政收入的重要来源之一。,2进口关税的种类,(1)按征收方式划分，进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。,从价税：,以货物的价格作为计税标准。,公式：,从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率,价格和税额成正比例关系的关税。,项目八进出口税费核算,从量税：,以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量、容量等）。,公式：,从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率,采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡,复合税：,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。,公式：,复合税应征税额=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率,采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等,项目八进出口税费核算,滑准税,当,商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率。目的是使该种商品国内市场价格保持稳定。,对关税配额外进口一定数量的棉花(5201.0000)，实行6%-40%的滑准税。,(2)从征收的主次程度来看，进口关税可分为正税和附加税。,进口正税：,按海关税则法定进口税率征收的进口税。,进口附加税：,一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。,项目八进出口税费核算,(二)出口关税,出口关税是以出境货物和物品为征税对象。征收出口税的目的主要是为了,为限制、调控某些商品过度削价竞销、无序出口，特别是防止国内供应紧俏的一些重要自然资源和原材料的无序出口。,我国目前征收的出口关税都是以,从价税,形式计征。,应征出口关税税额出口货物完税价格出口关税税率,出口货物完税价格FOB-出口关税,FOB/（1+出口关税税率）,项目八进出口税费核算,二、进口环节税,进口货物和物品在办理海关手续放行后，进入国内市场流通，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。目前，,由海关征收的进口环节税主要有增值税和消费税。,(一)增值税,1、增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的,新增价值,为课税对象的一种流转税。,增值税由税务机关征收，但进口环节的增值税由海关征收。,进口环节增值税的减税、免税项目由国务院规定，任何地区、部门都无权擅自决定增值税的减免。,项目八进出口税费核算,2、基本税率为17%，按13%征收增值税的商品有：,粮食、实用植物油,自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品,（注意：石油、汽油、柴油不包括在内）,图书、报纸、杂志,饲料、化肥、农药、农机、农膜,国务院规定的其他货物,3、增值税的组成价格和应纳税额计算公式为：,组成价格关税完税价格实征关税税额实征消费税税额,应纳增值税税额组成价格增值税税率,项目八进出口税费核算,4、进口货物由纳税义务人(进口人或者其代理人),向报关地海关申报缴纳进口环节增值税,。进口环节增值税的缴纳期限与关税相同，,起征额为人民币50元，低于50元的免征。,多选：对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：（）,A、进口货物关税完税价格B、进口货物关税税额,C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额,项目八进出口税费核算,项目八进出口税费核算,（二）消费税,1、消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。,消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关征收。,2、目前，我国征收进口环节消费税的商品大体分为：,项目八进出口税费核算,（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。,项目八进出口税费核算,（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。,项目八进出口税费核算,（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。,项目八进出口税费核算,（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。,项目八进出口税费核算,3、计算公式：,(1)按从价定率征收：,应纳税额=组成计税价格消费税税率,组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）（1-消费税税率）,(2)按从量定额增收,应纳税额=应征消费税消费品数量单位税额,(3)按从价从量定率、定额征收：,应纳税额=应征消费税消费品数量单位税额+组成计税价格消费税税率,项目八进出口税费核算,三、船舶吨税,（一）概念,船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。,国际航行船舶在我国港口行驶和停靠，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费，即船舶吨税。船舶吨税由交通部管理，但由海关代征。凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船使用牌照税；对已经征收车船使用牌照税的船舶，不再征收船舶吨税。,(二)征收范围,船舶吨税的征收范围为：,在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶以及中外合营企业使用的中国籍船舶。,项目八进出口税费核算,四、滞纳金和滞报金,（一）滞纳金,关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，,应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。,纳税义务人应当自海关填发滞纳金缴款书之日起15日内向指定银行缴纳滞纳金。,滞纳金的计算公式为：,关税滞纳金金额滞纳关税税额0.5滞纳天数,代征税滞纳金金额滞纳代征税税额0.5滞纳天数,滞纳金的起征额为人民币50元，不足人民币50元的免予征收。,项目八进出口税费核算,(二)滞报金,滞报金按日计征，,以自运输工具申报进境之日起第十五日为起征日，以海关接受申报之日为截止日，,除另有规定外，起征日和截止日均计入滞报期间。,滞报金起征日如遇法定节假日，则顺延至其后第一个工作日。,滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5，,以人民币“元”为计征单位，,不足人民币1元的部分免予计征。滞报金的起征点为人民币50元。,征收滞报金的计算公式为：,应征滞报金金额进口货物完税价格0.5滞报天数,项目八进出口税费核算,子项目二 进出口货物完税价格的审定,估价方法：,当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，,海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用,的正确顺序是：,A相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法,B类似货物成交价格方法相同货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法,C相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法倒扣价格方法计算价格方法,D倒扣价格方法计算价格方法相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法,项目八进出口税费核算,子项目二 进出口货物完税价格的审定,一、进口货物完税价格的审定,进口货物的完税价格，由海关以该货物的,成交价格,为基础审查确定，并,应当包括,货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。,海关确定进口货物完税价格有六种估价方法：成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法和合理方法。,这六种估价方法必须依次使用，即只有在不能使用前一种估价方法的情况下，才可以顺延使用其他估价方法。,项目八进出口税费核算,(一)成交价格估价方法,成交价格估价方法是第一种估价方法，,它建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上,，在海关估价实践中使用率最高。,1成交价格的定义,进口货物的成交价格，是指,卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。,项目八进出口税费核算,2成交价格的条件,成交价格必须满足以下四个条件，否则不能适用：,（1）买方对进口货物的处置和使用权不受限制；,（2）,进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；,（3）,卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益,，或者虽然有收益但是能够按照规定做出调整；,（4）,买卖双方之间的特殊关系不影响价格。,例：,经海关调查认定买卖双方有特殊经济关系的，海关拒绝接受进口人的申报价格。,项目八进出口税费核算,3成交价格的调整项目,计入因素（也叫计入项目）：,（1）由买方负担的下列费用：,除购货佣金（买方佣金）以外的佣金和经纪费；而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格,与该货物视为一体的容器费用；,包装材料费用和包装劳务费用。,（2）可按适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本的方式销售给卖方或有关方的，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务的价值：,进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；,在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；,在生产进口货物过程中消耗的材料；,在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。,项目八进出口税费核算,（3）买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费,，但是符合下列情形之一的,除外,：,特许权使用费与该货物无关；,特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。,（4）卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。,纳税义务人应当向海关提供上述费用或者价值的客观量化数据资料。纳税义务人不能提供的，海关与纳税义务人进行价格磋商后，按照中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法列明的方法审查确定完税价格。,项目八进出口税费核算,扣减因素。,扣减因素即价格调整因素的减项，,（1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用。,（2）货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；,（3）卖方给买方的正常商业回扣，因货物数量、品质等原因造成索赔的赔偿金，进口关税和国内税。,上述费用扣除的前提条件是：,必须是其能与进口货物的实付或应付价格相区分，否则不能扣除,。,（单选题）,在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入（）。,A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费,B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费,C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用,D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益,项目八进出口税费核算,某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海关申报的总价应是（）。,AUSD527,000 BUSD530,000 CUSD532,000 D、USD552,000,解释：向海关申报总价也即完税价格。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。,本题目中，计入项目包括：卖方佣金。培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。,完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000,项目八进出口税费核算,某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、调试费USD4,000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为：,A.USD100000 B.USD104000 C.USD96000 D.USD98000,某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用USD10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金USD1,500。该批货物经海关审定后的完税价格应为：,A.USD311000 B.USD301500 C.USD301000 D.USD291500,某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的完税价格应为：,AUSD702000 BUSD682000 CUSD680000 DUSD662000,项目八进出口税费核算,4、进口货物完税价格计算公式,如果没有其他需要调整的因素，从价进口货物的完税价格是以海关审定的成交价为基础的,CIF中国口岸,计算,的，计算公式如下：,进口货物的完税价格=CIF中国口岸,进口货物的完税价格=（FOB境外口岸+运费）/（1-保险费率）,进口货物的完税价格=CFR中国口岸/（1-保险费率）,项目八进出口税费核算,（二）相同或类似货物成交价格估价方法,1、不符合成交价格条件的不能采用成交价格估价方法，而应按照顺序考虑采用相同或类似进口货物的成交价格估价方法。,2、,相同或类似货物成交价格估价方法，是指海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同或类似货物的成交价格为基础，审查确定进口货物的完税价格的估价方法,。,3、,“相同货物”,是指与进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但是表面的微小差异允许存在。,“类似货物”,指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特征、相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以互换的货物。,4、,“大约同时”是指海关接受货物申报之日前后45天内。,5、首先应用和进口货物处于,相同商业水平、大致相同数量,的相同或类似货物的成交价格，应优先使用,同一生产商,生产的相同或类似货物的成交价格,项目八进出口税费核算,(三)倒扣价格估价方法,倒扣价格估价方法，是,指海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用,后，审查确定进口货物完税价格的估价方法。该销售价格应当,同时符合,下列条件：,1是在该货物进口的同时或者大约同时，将该货物、相同或者类似进口货物在境内销售的价格；,2是按照货物进口时的状态销售的价格；,3是在境内第一销售环节销售的价格；,4是向境内无特殊关系方销售的价格；,5按照该价格销售的货物合计销售总量最大。,项目八进出口税费核算,倒扣价格方法必须的倒扣项目,：,在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用,货物运抵境内输入地点之后的运保费。,进口关税以及在境内销售有关的国内税。,加工增值额。,项目八进出口税费核算,（四）计算价格估价方法,计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法：,1生产该货物所使用的料件成本和加工费用；,2向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）；,3该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。,计算价格法为第4种估价方法，但如果进口货物纳税义务人提出要求，并经海关同意，,计算价格方法可以与倒扣价格方法颠倒顺序使用。,项目八进出口税费核算,（五）合理方法,合理方法，是指当海关不能根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和计算价格估价方法确定完税价格时，海关根据中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法规定的原则，,以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。,海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，,不得使用,以下价格：,1境内生产的货物在境内的销售价格；,2可供选择的价格中,较高的价格,；,3货物在出口地市场的销售价格；,4以中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法中计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；,5出口到第三国或者地区的货物的销售价格；,6最低限价或者武断、虚构的价格。,项目八进出口税费核算,二、出口货物完税价格的审定,1、出口货物的完税价格由海关以该货物的,成交价格,为基础审查确定，并应当包括货物,运至,中华人民共和国,境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,。,2、出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，,卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。,下列税收、费用,不计入,：,（1）出口关税；,（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；,（3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。,项目八进出口税费核算,出口货物完税价格的计算公式：,出口货物完税价格=FOB-出口关税=FOB/(1+出口关税税率),判断题：以CIF纽约成交的出口货物，从上海口岸申报出口，其完税价格为海关审定的CIF纽约价格扣除上海至纽约的运保费并扣除出口关税。,解释：出口货物完税价格=FOB-出口税，题目给出的是CIF，FOB=CIF-运费-保险费,项目八进出口税费核算,子项目三 进出口税费的计算,一、进出口关税税款的计算,(一)进口关税税款的计算,目前，我国进口关税的计征标准主要有从价税、从量税和复合税。,1从价税,（1）计算公式,目前我国对进口商品征收进口税绝大多数都是从价税。,从价税应征税额货物的完税价格从价税税率,项目八进出口税费核算,(2)计算程序,按照商品归类原则确定税则归类,，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据原产地规则和税率适用原则,，确定应税货物所适用的税率；,根据完税价格审定办法和规定，,确定应税货物的完税价格,；,根据,汇率适用,原则，将以外币计价的完税价格折算成人民币计价的完税价格；,按照计算公式,计算应征税款,。,项目八进出口税费核算,项目八进出口税费核算,项目八进出口税费核算,2从量税,(1)计算公式,从量税应征税额货物数量单位税额,(2),计算程序,按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所适用的税率；,确定其实际进口量；,按照计算公式计算应征税款。,项目八进出口税费核算,3复合税,(1)计算公式,复合税应征税额货物的完税价格从价税税率货物数量单位税额,(2)计算程序,按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所适用的税率；,根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格；,根据汇率适用原则，将以外币计价的完税价格折算成人民币计价的完税价格；,确定其实际进口量；,按照计算公式计算应征税款。,项目八进出口税费核算,(二)出口关税税款的计算,1计算公式,应征出口关税税额出口货物完税价格出口关税税率,其中：出口货物完税价格FOB价格(1出口关税税率)。,2计算程序,按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据税率适用原则，确定应税货物所适用的税率；,根据完税价格审定办法，确定应税货物的FOB价格；,根据汇率适用原则，将以外币计价的FOB价格折算成人民币；,按照计算公式计算应征出口关税税款。,项目八进出口税费核算,二、进口环节税的计算,(一)消费税税款的计算,1计算公式,我国消费税采用价内税的计税方法，即计税价格组成中包括了消费税税额，其计算公式为：,组成计税价格(关税完税价格实征关税税额)(1消费税税率),应纳消费税税额组成计税价格消费税税率,从量征收的消费税的计算公式为：,应纳消费税税额应征消费税消费品数量单位税额,项目八进出口税费核算,复合消费税是实行从量、从价两种征税方法之和，其计算公式为：,应纳消费税税额应征消费税消费品数量单位税额组成计税价格消费税税率,2计算程序,（1）按照商品归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,（2）根据有关规定，确定应税货物所适用的税率；,（3）确定应税货物的组成计税价格；,（4）根据汇率适用原则，将外币折算成人民币；,（5）按照计算公式计算消费税税款。,项目八进出口税费核算,从量消费税计量单位的换算标准：,啤酒 1吨 988升,黄酒 1吨 962升,汽油 1吨 1388升,柴油 1吨 1176升,石脑油 1吨=1385升,溶剂油 1吨=1282升,润滑油 1吨=1126升,燃料油 1吨=1015升,航空煤油 1吨=1246升,项目八进出口税费核算,(二)增值税税款的计算,1计算公式,组成价格关税完税价格实征关税税额实征消费税税额,应纳增值税税额组成价格增值税税率,2计算程序,首先计算关税税额；征收消费税的还需要计算消费税税额；最后确定增值税的组成价格，计算增值税税额。,项目八进出口税费核算,某公司从香港购进一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35MM，长度2M之内）成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港币=1.2元,以上规格胶卷0.05平方米/卷.该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：,A115200元,B34560元,C16800元,D12000元,【解析】从量税是以数量计征关税,8000卷0.05平方米/卷=400平方米,30元人民币/平方米400平方米=12000元,项目八进出口税费核算,某进出口公司出口某种货物100件,每件重250公斤,成交价格为CFR香港50000元人民币.已申报运费为每吨350元,出口税率为15%,这样海关应征收的出口税税额为:,A5380.4元,B7500元,C6187.5元,D.4820元,【解析】运费=250公斤100/1000350元=8750元,FOB=CFR 运费=50000-8750=41250元,项目八进出口税费核算,某工厂从德国购得一批小轿车，以CIF广州价格条件成交。完税价格是530000美元，其关税税率30%，增值税税率17%，消费税税率8%，(1美元=8元人民币)该设备的进口税费是：,A.10971000元 B.6095000元 C.1865070元 D.2769826元,【解析】,外币折算8元530000美元=4240000元,关税税额=完税价格关税税率=4240000元30%=1272000元,进口关税完税价格进口关税税额,从价消费税税额 消费税税率,1消费税率,4240000元+1272000元 5512000,=8%=8%=5991304.3元8%,1-8%0.92,=479304.34元,增值税组成价格=进口关税完税价格关税税额消费税税额=4240000元+1272000元+479304.34元=5991304.3元,应纳增值税税额=增值税增值税率=5991304.3元17%=1018521.7元,进口税费=,关税税额+消费税税额+增值税税额=1272000元+479304.34元+1018521.7元=2769826元,项目八进出口税费核算,三、滞纳金的计算,1、海关于2006年9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。,A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日,2、如果海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。,A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日,3、如果海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。,A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日,4、如果海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（）缴纳税款。,A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日,项目八进出口税费核算,1、某单位从香港进口皇冠汽车一辆，成交价为CIF天津USD25000/辆，进口关税率为100%，外汇基准价USD1 00=RMB￥871，消费税率8%，应征消费税多少（消费税额计算到元）,A、217750 B、435500 C、37870 D.17420,2、某公司进口圆钢一批，成交价为CIF上海USD1000，进口关税率10%，增值税率17%，汇率USD100=RMB￥850，海关于2001年5月8日（星期二）开出税款缴款书，该公司5月28日交清税款，请指出计算正确的滞纳金金额（）,A、RMB￥142.22 B、RMB￥6.10 C、RMB￥54.7 D、RMB￥65.64,CBB,项目八进出口税费核算,3、某公司从荷兰进口3000箱喜力牌啤酒，规格为24支330ml/箱，成交价为FOB鹿特丹HKD50/箱，运费为HKD20000，保险费率为0.3%。经海关审定：进口关税率为3.5元/升，消费税率为RMB220 元/吨（1吨=988升），增值税率为17%，汇率HKD100=RMB106。该批啤酒的关税、消费税、增值税分别为下列哪一选项（）,A、83160、5291、42066.67（元RMB）,B、83160、5291、45762.85（元RMB）,C、83160、5227、44863.34（元RMB）,D、83160、5227、30726.14（元RMB）,项目八进出口税费核算,子项目四 进口货物原产地的确定与税率适用,一、进口货物原产地的确定：,(一)定义：,一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的,法律、法规和行政决定。,(二)原产地规则类别：,1、非优惠原产地规则,是指一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国,立法自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。,2、优惠原产地规则,是指一国为了实施国别优惠政策而制定的法律、法规，,是以,优惠贸易协定通过双边、诸边协定形式或者由本国自主形式,制订的一些特殊原产地认定标准,，因此称为协定原产地规则。,项目八进出口税费核算,(三)原产地认定标准：,1、非优惠原产地认定标准,(,1)完全获得标准,(2)实质性改变确定标准,：以,税则归类改变,为基本标准。,两个及两个以上国家（地区）参与生产或制造的货物，以最,后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。,以税则归类改,变为基本标准，税则归类不能反映实质性改变的，以从价百,分比、制造或者加工工序等为补充标准。,税则归类改变：,指产品经加工后，在进出口税则中四位数一级的税则归类已经改变，,制造或者加工工序：,指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物,基本特征,的主要工序。,从价百分比是：,是指一个国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后的增值部分，占所得货物价值的,30%及其以上,。,判断题：所谓实质性加工是指产品经加工后，在海关进出口税则中4位,数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达,到30%以上。,项目八进出口税费核算,2、优惠原产地认定标准,(1)完全获得标准,(2)税则归类改变标准,(3)区域价值成分百分比标准,出口货物船上交货价格（FOB）扣除该货物生产过程中该成,员国或地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物船上,交货价格中所占的百分比。,不同的协定框架下，增值标准,各有不同,(4)制造加工工序标准,(5)直接运输标准,项目八进出口税费核算,项目八进出口税费核算,二、税率的适用,（一）税率的设置和适用原则,项目八进出口税费核算,（二）税率的适用时间,项目八进出口税费核算,子项目五 进出口税费的缴纳、减免及退补,一、进出口税费的缴纳,(一)缴纳地点和方式,目前，纳税义务人向海关缴纳税款的地点主要以进出口地纳税为主，也有部分企业经海关批准采取属地纳税方式。,进出口地纳税是指货物在设有海关的进出口地纳税。属地纳税是指进出口货物应缴纳的税款由纳税义务人所在地主管海关征收，纳税义务人在所在地缴纳税款。,纳税义务人向海关缴纳税款的方式主要有两种：,一种是持税款缴款书向指定银行办理税费交付手续；另一种是向签有协议的银行办理网上电子交付税费的手续。,项目八进出口税费核算,(二)进出口关税和进口环节税的缴纳凭证,海关征收进出口关税和进口环节税时，向纳税义务人或其代理人填发,“海关专用缴款书”(含关税、进口环节税),。纳税义务人或其代理人持“海关专用缴款书”向银行缴纳税款。海关税款缴款书一式六联，第一联（收据）由银行收款签章后交缴款单位或者纳税义务人；第二联（付款凭证）由缴款单位开户银行作为付出凭证；第三联（收款凭证）由收款国库作为收入凭证；第四联（回执）由国库盖章后退回海关财务部门；第五联（报查）国库收款后，关税专用缴款书退回海关，海关代征税专用缴款书送当地税务机关；第六联（存根）由填发单位存查。,项目八进出口税费核算,项目八进出口税费核算,项目八进出口税费核算,项目八进出口税费核算,二、进出口关税的减免,可分为三种类型，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。,1法定减免税,法定减免税是指进出口货物按照中华人民共和国海关法、中华人民共和国进出口关税条例和其他法律、行政法规的规定可以享受的减免税优惠。,（1）关税额在人民币50元以下的一票货物,（2）无商业价值的广告品和货样,（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资,（4）在海关放行前遭受损坏或者损失的货物,（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,（6）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品,（7）法律规定的其他减免税货物,项目八进出口税费核算,2特定减免税,指海关根据国家政策规定，,对特定地区、特定企业和特定用途的进口货物,给予的减免税优惠。,主要包括以下情况：,外商投资企业进出口物资,国内投资项目进口设备,贷款项目进口物资,特定区域物资,科教用品,残疾人用品,救灾捐赠物资,扶贫慈善捐赠物资,项目八进出口税费核算,3临时减免税,临时减免税是指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，是由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的,临时性的减免税优惠,。,临时性减免税一般是“一案一批”。,项目八进出口税费核算,三、税款退还,（一）退税的范围,（1）已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状,退货复运出境,的；,（2）已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状,退货复运进境,，并已经重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；,（3）已缴纳出口关税的货物，因故,未装运出口申报退关,的；,（4）散装进出口货物发生,短卸、短装,并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款；,（5）进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关,申请退还赔偿货款部分的相应税款,；,（6）因海关,误征,，致使纳税义务人多缴税款的。,项目八进出口税费核算,三、税款退还,（二）退税的期限及要求,1、进出口货物的收、发或人或他们的代理人，在缴纳税款后发现,多缴税款,的，,自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税,，逾期海关不予受理。,2、海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。,（三）退税凭证：“收入退还书”,项目八进出口税费核算,四、税款补征和追征,进出口货物放行后，海关发现,少征税款,的，应当自缴纳税款之日起1年内，向纳税义务人补征税款；海关发现,漏征税款,的，应当自货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。,因纳税义务人违反规定造成少征税款的,，海关应当自缴纳税款之日起,3年内,追征税款；因纳税义务人违反规定造成漏征税款的，海关应当自货物放行之日起3年内追征税款。,项目八进出口税费核算,税费缴纳种类,缴纳凭证,进出口关税、进口环节税,海关专用缴款书,退,税,收入退还书,补,税,海关专用缴款书,滞纳金,海关专用缴款书,滞报金,海关行政事业收费专用票据,总结：缴纳及退补凭证,项目八进出口税费核算,演讲完毕，谢谢听讲,!,再见，see you again,3rew,2025/10/31 周五,项目八进出口税费核算,