税收学第03章流转税制.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章 流转税制,第一节 流转税的特点,第二节 流转税制设计,第三节 流转税制类型,第四节 流转税制模式,第一节 流转税的特点,一、流转税性质,流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称，流转额包括商品流转额和非商品流转额。,第一节 流转税的特点,二、流转税的特点,（一）税收负担的间接性,（二）税收分配的累退性,（三）税收征收的隐蔽性,（四）税收管理的便利性,（五）税收收入的稳定性,第二节 流转税制设计,一、流转税课税对象,（一）总值型,（二）增值型,二、流转税征收范围,（一）对商品普遍征税,（二）只对消费品征税,（三）选择对少数消费品征税,1.,减少流转税对生产流通过程的不利干预。,2.,发挥税收对资源配置调节作用。,第二节 流转税制设计,三、流转税计税依据,（一）从价计税和从量计税,（二）含税价格和不含税价格,1.,含税价格。,2.,不含税价格。,第二节 流转税制设计,四、流转税纳税环节,（一）多环节普遍征税,（二）单一环节征税,1.,在产制环节征税。,2.,在零售环节征税。,五、流转税税率,第三节 流转税制类型,一、周转税,（一）周转税特点,（二）周转税利弊分析,1.,周转税的合理性。,2.,周转税的局限性。,第三节 流转税制类型,二、销售税,（一）销售税类型,1.,产制销售税。,2.,批发销售税。,3.,零售销售税。,（二）销售税利弊分析,第三节 流转税制类型,三、增值税,（一）增值税类型,1.,生产型增值税,2.,收入型增值税,3.,消费型增值税,（二）增值税利弊分析,1.,增值税的合理性。,2.,增值税的局限性。,第三节 流转税制类型,四、消费税,（一）消费税特点,（二）消费税制的设计原则,一是限制消费,二是平衡供求,三是公平分配,五、流转税比较,第四节 流转税制模式,一、流转税制模式,（一）周转税制模式,（二）销售税与消费税结合模式,（三）增值税与消费税结合模式,二、流转税制结构,三、流转税制模式选择,