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2025年职工福利费计算试题及答案

一、单选题（每题 2 分，共 20 分）
1. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（ ）的部分，准予扣除。
A. 10% B. 12% C. 14% D. 15%
答案：C
解析：根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。

2. 下列各项中，不属于职工福利费核算范围的是（ ）。
A. 职工食堂经费补贴
B. 职工交通补贴
C. 职工困难补助
D. 企业缴纳的社会保险费
答案：D
解析：企业缴纳的社会保险费不属于职工福利费核算范围，它是企业按照国家规定为职工缴纳的法定保险费用。

3. 某企业 2025 年工资、薪金总额为 500 万元，当年实际发生职工福利费 70 万元，则该企业 2025 年职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。
A. 0 B. 10 C. 15 D. 20
答案：B
解析：允许扣除的职工福利费限额 = 500×14% = 70（万元），实际发生 70 万元，无需调增。但如果实际发生 80 万元，限额为 70 万元，则应调增应纳税所得额 = 80 - 70 = 10（万元）。本题实际发生 70 万元，所以应调增 0 万元，题目可能有误，若实际发生 80 万元，答案为 B。

4. 职工福利费的计提依据是（ ）。
A. 企业实际发放的工资、薪金总额
B. 企业应发工资、薪金总额
C. 企业计提的工资、薪金总额
D. 企业预计的工资、薪金总额
答案：A
解析：职工福利费按照企业实际发放的工资、薪金总额的 14%计提。

5. 企业为职工提供的下列支出中，应计入职工福利费的是（ ）。
A. 为职工缴纳的住房公积金
B. 为职工缴纳的补充养老保险
C. 为职工发放的防暑降温费
D. 为职工缴纳的基本医疗保险
答案：C
解析：为职工发放的防暑降温费属于职工福利费核算范围，A、B、D 选项分别属于住房公积金、补充养老保险、基本医疗保险，不属于职工福利费。

6. 某企业 2025 年 1 月发放职工工资 300 万元，当月发生职工福利费 35万元，则 1 月应计入成本费用的职工福利费为（ ）万元。
A. 35 B. 42 C. 30 D. 300
答案：A
解析：当月实际发生职工福利费 35 万元，应计入成本费用的职工福利费就是 35 万元。

7. 企业职工福利费的会计核算应通过（ ）科目进行。
A. 应付职工薪酬——职工福利费
B. 管理费用——职工福利费
C. 销售费用——职工福利费
D. 在途物资——职工福利费
答案：A
解析：企业职工福利费通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算。

8. 下列关于职工福利费税务处理的说法，正确的是（ ）。
A. 企业发生的职工福利费支出，一律据实扣除
B. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除
C. 企业发生的职工福利费支出，超过工资、薪金总额 14%的部分，准予在以后年度结转扣除
D. 企业发生的职工福利费支出，不需要进行纳税调整
答案：B
解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除，也不得在以后年度结转扣除，需要进行纳税调整。

9. 某企业 2025 年工资、薪金总额为 400 万元，当年实际发生职工福利费 50 万元，以前年度累计结转的职工福利费扣除额为 5 万元，则 2025 年准予在企业所得税前扣除的职工福利费为（ ）万元。
A. 50 B. 51 C. 56 D. 60
答案：C
解析：允许扣除的职工福利费限额 =400×14% = 56（万元），当年实际发生 50 万元，加上以前年度累计结转的 5 万元，50 + 5 = 55 万元，未超过限额 56 万元，所以准予扣除 56 万元。

10. 企业将自产产品作为福利发放给职工，应确认的职工福利费金额为（ ）。
A. 产品的生产成本
B. 产品的公允价值
C. 产品的账面价值
D. 产品的售价与成本之差
答案：B
解析：企业将自产产品作为福利发放给职工，应按照产品的公允价值确认职工福利费金额。

二、多选题（每题 3 分，共 30 分）
1. 下列属于职工福利费核算内容的有（ ）。
A. 职工食堂的设备维修费用
B. 职工的丧葬补助费
C. 职工的异地安家费
D. 职工的防暑降温费
答案：ABCD
解析：职工食堂设备维修费用、丧葬补助费、异地安家费、防暑降温费都属于职工福利费核算内容。

2. 企业计算职工福利费的工资、薪金总额不包括（ ）。
A. 企业的职工福利费
B. 企业的职工教育经费
C. 企业的工会经费
D. 企业为职工缴纳的五险一金
答案：ABCD
解析：计算职工福利费的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及为职工缴纳的五险一金。

3. 下列关于职工福利费的表述，正确的有（ ）。
A. 企业发生的职工福利费，应单独设置账册进行核算
B. 企业发生的职工福利费支出，超过工资、薪金总额 14%的部分，不得扣除
C. 企业职工福利费包括货币性福利和非货币性福利
D. 企业职工福利费的计提比例可以根据企业实际情况自行确定
答案：ABC
解析：企业发生的职工福利费应单独设置账册核算；超过工资、薪金总额 14%的部分不得扣除；职工福利费包括货币性和非货币性福利；职工福利费计提比例是 14%，不能自行确定。

4. 某企业 2025 年发生的下列支出中，应计入职工福利费的有（ ）。
A. 为职工支付的商业保险费
B. 为职工发放的节日福利礼品
C. 为职工报销的医药费补贴
D. 为职工提供的免费工作餐
答案：BCD
解析：为职工发放的节日福利礼品、报销的医药费补贴、提供的免费工作餐属于职工福利费，为职工支付的商业保险费不属于职工福利费。

5. 企业职工福利费的来源包括（ ）。
A. 企业按照工资、薪金总额的 14%计提的职工福利费
B. 企业从净利润中提取的职工福利基金
C. 企业以前年度累计结转扣除的职工福利费余额
D. 企业发生的职工福利费支出，超过工资、薪金总额 14%的部分
答案：ABC
解析：企业职工福利费来源包括按工资、薪金总额 14%计提的部分、从净利润中提取的职工福利基金、以前年度累计结转扣除的余额，超过工资、薪金总额 14%的部分不得作为福利费来源。

6. 下列关于职工福利费与工资、薪金关系的说法，正确的有（ ）。
A. 职工福利费是工资、薪金总额的一部分
B. 计算职工福利费的工资、薪金总额不包括职工福利费本身
C. 工资、薪金总额是计算职工福利费扣除限额的依据
D. 职工福利费与工资、薪金的税务处理方式相同
答案：BC
解析：职工福利费不是工资、薪金总额的一部分；计算职工福利费的工资、薪金总额不包括职工福利费本身；工资、薪金总额是计算职工福利费扣除限额的依据；职工福利费与工资、薪金税务处理方式不同，工资、薪金按规定正常扣除，职工福利费有扣除限额规定。

7. 企业将外购商品作为福利发放给职工时，应做的会计分录有（ ）。
A. 借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
B. 借：管理费用等（根据受益对象）
贷：应付职工薪酬——职工福利费
C. 借：主营业务成本
贷：库存商品
D. 借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
答案：ABC
解析：企业将外购商品作为福利发放给职工，先确认应付职工薪酬，将库存商品成本和进项税额转出计入应付职工薪酬，同时根据受益对象计入相关成本费用，结转商品成本。选项 D 错误，发放福利不是用银行存款直接支付。

8. 下列各项中，可在企业所得税前全额扣除的职工福利费有（ ）。
A. 企业实际发生的职工福利费支出，未超过工资、薪金总额 14%的部分
B. 企业以前年度累计结转的职工福利费扣除额
C. 企业当年计提的职工福利费
D. 企业实际发生尚未在企业所得税前扣除的职工福利费支出
答案：AB
解析：企业实际发生未超过工资、薪金总额 14%的职工福利费支出可全额扣除，以前年度累计结转的扣除额也可扣除；当年计提但未实际发生的不能扣除，实际发生未扣除的在规定限额内扣除。

9. 企业职工福利费的使用原则包括（ ）。
A. 制度健全
B. 标准合理
C. 管理科学
D. 核算规范
答案：ABCD
解析：企业职工福利费使用应制度健全、标准合理、管理科学、核算规范。

10. 下列关于职工福利费税务申报的说法，正确的有（ ）。
A. 企业应在年度企业所得税汇算清缴时，对职工福利费的税前扣除情况进行申报
B. 企业发生的职工福利费支出，应在实际发生时计入当期损益
C. 企业应将职工福利费的核算情况报送税务机关备案
D. 企业申报的职工福利费支出，应符合税法规定的扣除标准
答案：AD
解析：企业应在年度企业所得税汇算清缴时申报职工福利费税前扣除情况；职工福利费在实际发生时按规定处理，不一定都计入当期损益；目前没有规定企业一定要将职工福利费核算情况报送税务机关备案；申报的职工福利费支出要符合税法扣除标准。

三、判断题（每题 1 分，共 10 分）
1. 企业发生的职工福利费支出，必须取得合法有效的凭证才能在税前扣除。（ ）
答案：√
解析：企业发生的各项支出，包括职工福利费，要在税前扣除需取得合法有效凭证。

2. 职工福利费的计提基数可以是企业预计的工资、薪金总额。（ ）
答案：×
解析：职工福利费计提基数是企业实际发放的工资、薪金总额。

3. 企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售货物计算缴纳增值税。（ ）
答案：√
解析：企业将自产产品作为福利发放给职工，属于增值税视同销售行为，要计算缴纳增值税。

4. 企业发生的职工福利费支出，超过工资、薪金总额 14%的部分，准予在以后年度结转扣除。（ ）
答案：×
解析：企业发生的职工福利费支出，超过工资、薪金总额 14%的部分，不得扣除，也不得在以后年度结转扣除。

5. 职工福利费包括企业为职工缴纳的补充医疗保险。（ ）
答案：×
解析：企业为职工缴纳的补充医疗保险不属于职工福利费。

6. 企业计算职工福利费的工资、薪金总额包括企业为职工支付的加班加点工资。（ ）
答案：√
解析：计算职工福利费的工资、薪金总额包括企业为职工支付的加班加点工资等各类工资性支出。

7. 企业职工福利费的会计核算与税务处理必须保持一致。（ ）
答案：×
解析：企业职工福利费会计核算与税务处理可能存在差异，会计按会计准则核算，税务按税法规定处理。

8. 企业将外购货物用于职工福利，应确认收入并计算缴纳企业所得税。（ ）答案：×
解析：企业将外购货物用于职工福利，不确认收入，但要做进项税额转出处理，按规定在企业所得税前扣除。

9. 企业发生的职工福利费支出，应在实际支付时确认扣除。（ ）
答案：×
解析：企业发生的职工福利费支出，在实际发生时根据规定计算扣除，不一定在实际支付时才确认扣除。

10. 企业职工福利费的使用范围由企业自行确定。（ ）
答案：×
解析：企业职工福利费使用范围有相关规定，不是由企业自行确定。

四、简答题（每题 10 分，共 20 分）
1. 简述职工福利费的核算范围及税务处理要点。
答案：
核算范围：
- 职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
- 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
- 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

税务处理要点：
- 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。
- 企业应单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
- 企业发生的职工福利费，应在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，同时在企业所得税年度汇算清缴时，按照税法规定的扣除标准进行纳税调整。

2. 说明企业将自产产品作为福利发放给职工的会计处理和税务处理。
答案：
会计处理：
- 决定发放时：
借：管理费用等（根据受益对象）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
- 实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品

税务处理：
- 增值税方面：企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售货物，按照产品的公允价值计算缴纳增值税。
- 企业所得税方面：应视同销售确认收入，同时按照产品的公允价值确认视同销售成本，在企业所得税年度汇算清缴时进行纳税调整。

五、计算题（每题 10 分，共 20 分）
1. 某企业 2025 年工资、薪金总额为 600 万元，当年实际发生职工福利费 90 万元。已知以前年度累计结转的职工福利费扣除额为 8 万元。计算该企业 2025 年准予在企业所得税前扣除的职工福利费金额，并说明应纳税所得额的调整情况。
答案：
允许扣除的职工福利费限额 = 600×14% = 84（万元）
当年实际发生职工福利费 90 万元，加上以前年度累计结转的 8 万元，90 + 8 = 98 万元，超过限额 84 万元。
所以准予在企业所得税前扣除的职工福利费金额为 84 万元。
应调增应纳税所得额 = 98 - 84 = 14 万元。

2. 某企业 2025 年 1 月发放职工工资 200 万元，当月发生职工福利费 25 万元。计算 1 月应计入成本费用的职工福利费，并编制相关会计分录。
答案：
1 月应计入成本费用的职工福利费为 25 万元。
会计分录：
- 计提时：
借：管理费用等（根据受益对象）25
贷：应付职工薪酬——职工福利费 25
- 发放时：
借：应付职工薪酬——职工福利费 25
贷：银行存款等 25