2015年福建省税务师《财务与会计》考试试题.doc

2015年福建省税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、根据营业税现行政策的规定，打井工程属于营业税税目中的__。
A．服务业
B．建筑业
C．转让无形资产
D．销售不动产
2、中国公民张某为外资企业工作人员，2011年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2010年3月张某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2011年3月转让了该股票，取得转让净所得400000元人民币。按我国税法规定，张某2011年的所得在我国应缴纳个人所得税__元。
A．15480
B．20640
C．92780
D．92060
3、甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的70%，乙企业使用其中的30%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2009年1月份新征用耕地5000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为6元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为3元/平方米。2009年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税__。
A．甲企业纳税42000元，乙企业纳税18000元
B．甲企业纳税42000元，乙企业纳税33000元
C．甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元
D．甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元
4、甲某是从美国回国服务的留学人员，2001年10月用现汇购买国产轿车一辆自用，发票上列示的销售额为235000元。2003年10月，乙某向甲某购买该辆小轿车，支付货款 46000元，与该轿车同类型的新车最低计税价格为215000元，国产轿车规定的使用年限为10年。下列说法正确的是__。
A．甲某购买该车时缴纳车辆购置税23500元，乙某购买该车时不再缴纳车辆购置税
B．甲某购买该车时不缴纳车辆购置税，乙某购买该车时缴纳车辆购置税21500元
C．甲某购买该车时不缴纳车辆购置税，乙某购买该车时缴纳车辆购置税17200元
D．甲某购买该车时缴纳车辆购置税23500元，乙某购买该车时缴纳车辆购置税21500元
5、合伙人通知退伙的，应当符合的条件包括__。
A．其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务
B．合伙人的退伙不会给合伙企业事务执行造成不利影响
C．合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行
D．提前60日通知其他合伙人
6、下列关于增值税纳税期限说法不正确的有__。
A．增值税纳税期限的规定为11日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B．纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
C．纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额
D．纳税人进口货物的，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
7、根据税法规定，外商投资企业在计算应税所得额时允许列支的税金，是指__。
A．所得税
B．增值税
C．营业税
D．城市维护建设税
8、外商投资举办的产品出口企业，在按照税法规定减免优惠期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可以按照税法规定的税率减__征收企业所得税。
A．50%
B．30%
C．20%
D．60%
9、该公司2003年净资产收益率(使用期末数计算)为__
A．61.9%
B．22.06%
C．2.72%
D．15.87%
10、某企业2003年平均资产总额为4000万元，实现销售收入净额1400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业的净资产利润率为__。
A．5.6%
B．9.3%
C．16%
D．14%
11、2008年7月，河南郑州老工业基地的一汽车制造公司，按税法规定对公司的制造设备实施了抵扣增值税的规定，扩大了增值税的抵扣范围，该公司的行为体现了税法适用原则中的__。
A．法律优位原则
B．特别法优于普通法原则
C．程序优于实体原则
D．国际法由于国内法原则
12、某宾馆2009年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元，网吧收入25万元。当地规定台球营业税税率为5%。该宾馆当月应纳营业税为__万元。
A．2.10
B．9.20
C．5.30
D．12.20
13、李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入8000元，李某按特许权使用费所得项目计征应纳税额__元。
A．1280
B．3800
C．2800
D．1800
14、计算土地增值税时可扣除的税费是__。
A．房地产开发企业转让房地产应缴纳的所得税
B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加
C．个人购买房地产时缴纳的契税
D．个人转让房地产时缴纳的个人所得税
15、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是__。
A．土地使用权交换
B．国有土地使用权出让
C．土地使用权赠与
D．以划拨方式取得土地使用权
16、某移动公司2004年某月销售有价电话卡，该卡的面值金额共计150万元，销售时向顾客折扣6%，实际取得销售款141万元，与销售卡相关的成本及销售税费共计120万元；当月另将面值共计10万元的有价电话卡赠送给业务关联单位，与赠送卡相关的成本6万元、销售税费0.33万元。假定企业所得税税率为33%，该移动公司当月应缴纳企业所得税__万元。
A．8.14
B．10.12
C．11.44
D．13.42
17、某小型企业向其主管税务机关申报2006年度收入总额150万元，发生直接成本 120万元、其他费用4077元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2006年度应缴纳的企业所得税为__万元。
A．7.92
B．9.90
C．10.56
D．13.20
18、下列不属于税法的适用原则的是__。
A．法律优位原则
B．实质课税原则
C．程序优于实体原则
D．特别法优于普通法原则
19、注册税务师从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查企业纳税情况的方法是__。
A．详查法
B．抽查法
C．顺查法
D．逆查法
20、某商店2007年5月成立，年销售收入是100万元，2008年5月销售衣服取得现金收入8万元，销售副食品取得现金收入12万元，销售小电器取得收入2万元。当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张，共支付货款2.34万元。6月5日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为__万元。
A．0.85
B．0.51
C．0.88
D．0.54
21、根据1990年国际贸易术语解释通则，贸易术语适用于__合同。
A．买卖
B．运输
C．保险
D．租船
22、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。20×7年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元。
A．794
B．798
C．802
D．806
23、特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税__元
A．12800
B．800
C．24800
D．2720
24、税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施时之内的物品是__
A．机动车辆
B．单价5000元以上的生活用品
C．被执行人直系亲属所拥有的金银饰品
D．被执行人扶养亲属维持生活的必需用品
25、相对人依法申请听证，行政机关适用听证程序而实施行政处罚时，组织听证活动的费用承担方式是__。
A．由行政机关承担
B．由申请听证的相对人承担
C．由行政机关和相对人分担
D．如果申请听证的相对人确有违法行为，由该相对人承担
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有__。
A．支付给总机构的特许权使用费
B．资助给非关联科研机构的研究开发经费
C．按规定为职工个人提取的医疗保险基金
D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
E．直接向受灾地区的单位和个人的公益、救济性捐赠支出
2、为了有效防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为，税务机关决定对出口企业实行分类管理。按照规定，符合C类企业认定标准的有__。
A．企业拥有一定规模的资产
B．企业财务制度健全
C．近三年来未发生过骗税问题
D．连续两年创汇300万美元以上
3、下列表述中，符合个人所得税法规定的有__。
A．个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税
B．干部或职工从其所在单位领取的所有退职费，均免征个人所得税
C．个体工商户从事生产、经营时，取得的从联营企业分回的利润，应按利息、股息、红利所得项目纳税
D．来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税
4、关于固定资产投资的决策方法，下列说法不正确的有__。
A．内含报酬率大于企业资金成本的方案是可取的
B．投资回收率是现金流入量与投资总额的比率
C．净现值为正数的方案是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资
D．现值指数大于或等于0的方案是可取的
E．投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半
5、下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有__。
A．自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量
B．对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量
C．金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
D．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量
E．纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
6、结转企业耗用材料应分摊的材料成本节约差异时，可能做分录是__。
A．借记“生产成本”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字)
B．借记“材料成本差异”(红字)，贷记“生产成本” (红字)
C．借记“制造费用”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字)
D．借记“管理费用”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字)
7、按照税收征管法的规定，税务机关有权对关联企业之间业务往来收取的价款、费用进行合理调整，调整的方法主要有__。
A．按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格
B．按照税务机关掌握的同行业标准进行调整
C．按照再销售给第三者的价格所应收取的收入和利润进行调整
D．按照成本加合理的费用和利润进行调整
8、设刘某对丁区公安局罚款行为不服欲申请行政复议则他可以向__提出。
A．丁区公安局
B．B市公安局
C．B市人民政府
D．丁区人民政府
9、按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列__方法确定。
A．凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准
B．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
C．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
D．尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据
10、下列属于文化体育业征税范围的项目是__。
A．广播电视有线数字付费频道业务
B．有线电视台收取的初装费
C．广告的播映
D．出租文化场所
11、长虹公司利用普通股股票筹集资金的优点有__。
A．没有固定的利息负担，财务风险低
B．比债务筹资的资金成本低
C．能增强公司的综合实力
D．能保障所有者对公司的控制权
E．不需要偿还本金
12、下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是__。
A．单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额
B．娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C．单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D．融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，作为本期的营业额
E．金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用(如邮电费、工本费)加价等，从中不得作任何扣除
13、对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有__。
A．进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人
B．辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过1万元
C．对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税
D．在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额
14、下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有__。
A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B．为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C．资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量
D．所得税费用
E．筹资费用
15、下列各项中属于投资项目的现金流出的有__。
A．所得税
B．销售收入
C．折旧
D．净利润
E．付现成本
16、下列企业可减按15%的税率征收外资企业所得税的有__。
A．设在经济特区的外商投资企业
B．在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业
C．设在经济技术开发区的生产性外商投资企业
D．在经济技术开发区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业
17、某外商投资企业经董事会讨论决定生产经营期由10年改变为15年，注册税务师代理变更税务登记手续应向主管税务机关报送的资料有__。
A．原工商营业执照副本
B．变更后的工：商营业执照副本
C．董事会变更经营期限的决议
D．原税务登记表
18、下列各项中，属于“周转材料一包装物”科目核算范围的有__。
A．企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器
B．生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物
C．出借给购货单位使用的包装物
D．企业的各种包装材料
E．用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装容器
19、永安厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是__：
A．货物到达企业
B．收到销货方填开的增值税专用发票联与抵扣联
C．货物验收入库
D．企业付清购货款
20、某企业为小规模纳税人，2009年12月销售一台使用过的固定资产，收取的价款为30900元，则该企业应纳增值税为__元。
A．900
B．600
C．594.23
D．1188.46
21、某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪240GLE型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为680000元，下列说法正确的有__。
A．该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘也不再需要缴纳车辆购置税
B．更换底盘后，需缴纳车辆购置税
C．该公司应补缴车辆购置税47600元
D．该公司应补缴车辆购置税66600元
E．该公司应按核定的同类车最低计税依据60%补缴车购税
22、《物权法》的基本原则包括__。
A．物权法定
B．一物一权
C．物权行为无因性
D．公示公信
23、生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有__。
A．外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品
B．外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品
C．外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件
D．委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品
E．用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商
24、计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有__。
A．通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出
B．经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出
C．实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分
D．通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%的部分
25、某工业企业(增值税一般纳税人)，经营产品生产与销售。该企业不可以从税务机关领购的发票和凭证是__。
A．增值税专用发票
B．免税农产品收购凭证
C．增值税普通发票
D．服务业发票个人工作业务总结
本人于2009年7月进入新疆中正鑫磊地矿技术服务有限公司(前身为“西安中正矿业信息咨询有限公司”)，主要从事测量技术工作，至今已有三年。
在这宝贵的三年时间里，我边工作、边学习测绘相专业书籍，遇到不懂得问题积极的请教工程师们，在他们耐心的教授和指导下，我的专业知识水平得到了很到的提高，并在实地测量工作中加以运用、总结，不断的提高自己的专业技术水平。同时积极的参与技术培训学习，加速自身知识的不断更新和自身素质的提高。努力使自己成为一名合格的测绘技术人员。
在这三年中，在公司各领导及同事的帮助带领下，按照岗位职责要求和行为规范，努力做好本职工作，认真完成了领导所交给的各项工作，在思想觉悟及工作能力方面有了很大的提高。
在思想上积极向上，能够认真贯彻党的基本方针政策，积极学习政治理论，坚持四项基本原则，遵纪守法，爱岗敬业，具有强烈的责任感和事业心。积极主动学习专业知识，工作态度端正，认真负责，具有良好的思想政治素质、思想品质和职业道德。
在工作态度方面，勤奋敬业，热爱本职工作，能够正确认真的对待每一项工作，能够主动寻找自己的不足并及时学习补充，始终保持严谨认真的工作态度和一丝不苟的工作作风。
在公司领导的关怀以及同事们的支持和帮助下，我迅速的完成了职业角色的转变。
一、回顾这四年来的职业生涯，我主要做了以下工作：
1、参与了新疆库车县新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿的野外测绘和放线工作、点之记的编写工作、1:2000地形地质图修测、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，提交成果《新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿普查报告》已通过评审。
2、参与了库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估项目的室内地质资料编写工作，提交成果为《库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估报告》，现已通过评审。
3、参与了《新疆库车县巴西克其克盐矿普查》项目的野外地质勘查工作，参与项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘查线剖面测量、测绘内业资料的编写工作；最终提交的《新疆库车县康村盐矿普查报告》已通过评审。
4、参与了新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量监测工作，项目包括：野外地质测量与室内地质资料的编写，提交成果为《新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量年报》，现已通过评审。
6、参与了《新疆博乐市五台石灰岩矿9号矿区勘探》项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。
7、参与了《新疆博乐市托特克斜花岗岩矿详查报告》项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。
通过以上的这些工作，我学习并具备了以下工作能力：
1、通过实习，对测绘这门学科的研究内容及实际意义有了系统的认识。加深对测量学基本理论的理解，能够用有关理论指导作业实践，做到理论与实践相统一，提高分析问题、解决问题的能力，从而对测量学的基本内容得到一次实际应用，使所学知识进一步巩固、深化。
2、熟悉了三、四等控制测量的作业程序及施测方法，并掌握了全站仪、静态GPS、RTK等测量仪器的工作原理和操作方法。
3、掌握了GPS控制测量内业解算软件（南方测绘 Gps数据处理）以及内业成图软件（南方cass）的操作应用。能够将外业测量的数据导入软件进行地形图成图和处理。
4、在项目技术负责的指导下熟悉了测量技术总结的编写要求和方法，并参与了部分项目测量技术总结章节的编写工作。
5、在项目负责的领导下参与整个测量项目的组织运作，对项目的实施过程有了深刻理解。通过在项目组的实习锻炼了自己的组织协调能力，为以后的工作打下了坚实基础。
二、工作中尚存在的问题
从事测绘工作以来，深深感受到工作的繁忙、责任的重大，也因此没能全方位地进行系统地学习实践，主要表现为没有足够的经验，对于地形复杂的地段理解不够深刻；理论知识掌握不够系统，实践能力尚为有限。以上问题，在今后工作中自己将努力做到更好。
三、今后的工作打算
通过总结四年来的工作，我无论从工作技术上，还是从世界观、人生观、价值观等各个方面，都有了很大的提高。今后，我会在此基础上，刻苦钻研，再接再厉，使自己在业务知识水平更上一层楼，为测绘事业的发展，贡献自己的力量。