4第四章会计凭证(O).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,4第四章会计凭证（O）ppt课件,*,第一节 会计凭证概述,第二节 原始凭证,带伞结 记账凭证,第四章 会计凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,第一节 会计凭证的概述,一、会计凭证的概念,会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。,前进,返回,4第四章会计凭证（O）ppt课件,1、会计凭证是会计核算的依据,2、会计凭证是审核经济业务的依据,3、会计凭证是分清经济责任的依据,（二）,会计凭证的意义,4第四章会计凭证（O）ppt课件,按填制的程序,和用途不同分,三、会计凭证的种类,原始凭证,记账凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，具有法律效力的最初书面证明。,1.按照来源不同分类外来、自制,第二节 原始凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,按取得的来源分,自制原始凭证,外来原始凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,自制原始凭证是由本单位经办业务的人员，在执行和完成某项经济业务时填制的凭证，如领料单、差旅费报销单等。,（1）自制原始凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位和个人取得的，如发票等。,（2）外来原始凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,按编制的手续和方法分,2.按照填制手续及内容不同分类,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,一次凭证是只登记一笔经济业务的凭证。,原始凭证中大多数是一次凭证，如收料单、发货单、收据、借款单、银行结算凭证等。,这种凭证单一，便于分类保管和使用，核算简单。,(1)一次凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,累计凭证是在一定时期内，连续登记发生的相同经济业务的凭证，如限额领料单。,它是一定时期内在一张凭证上登记连续发生的相同经济业务，随时计算累计数，以便同计划或定额数相对照，控制支出，厉行节约。,(2)累计凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,汇总凭证亦称原始凭证汇总表，是根据若干张反映相同经济业务的凭证经过汇总而填制的凭证，如工资结算汇总表、差旅费报销单等。,将相同经济业务的凭证汇总填制在一张凭证上，有利于简化编制记账凭证和登记会计账簿工作，也有利于分析经济业务。,(3)汇总凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,1、原始凭证的名称；,2、填制凭证的日期；,3、填制和接受凭证的单位名称；,4、经济业务的内容摘要；,5、经济业务的数量、单价和金额；,6、经办人员的签名或盖章；,7、联次说明。,二、原始凭证的基本要素,4第四章会计凭证（O）ppt课件,原始凭证的七项基本内容,原始凭证的名称,(1)原始凭证名称,填制凭证的日期,接受凭证单位的名称,经济业务内容摘要,经济业务的数量、单位和金额,填制单位的名称及经办人员的签名或盖章,凭证的编号,(2)填制凭证的日期,(3)接受凭证单位的名称,(4)经济业务内容摘要,(5)经济业务的数量、单位和金额,(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章,(7)凭证编号,4第四章会计凭证（O）ppt课件,1、记录真实,2、内容完整,3、手续完备,4、书写清楚,5、编号连续,6、不得涂改,7.填制及时,三、,原始凭证的填制要求,4第四章会计凭证（O）ppt课件,四、原始凭证填制方法,1.各种凭证的书写要用蓝黑墨水（套写可用蓝色圆珠笔），文字要简要，字迹要清楚，易于辨认：,（1）不得使用未经国务院公布的简化字；,（2）对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；,（3）属于套写的凭证，必须用双面复写纸套写一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,2.阿拉伯数字的书写要求,（1）阿拉伯数字应当一个一个地书写，不得连笔书写。,（2）阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。,（3）阿拉伯数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜，并注意紧靠横格底线。,（4）“6”的竖划应上提为一般数字的1/4，“7”、“9”的竖划可下拉出格一般数字的1/4。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,3.,汉字大小写数字的书写规范,（1）汉字大写金额数字一律用如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等；,（2）大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字；大写金额有分的，分字后不写“整”字。,如：,￥471.90,人民币肆佰柒拾壹元玖角整,4第四章会计凭证（O）ppt课件,4.货币符号的书写规范,（1）阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号或者货币名称符号和币种符号，如“人民币”或者“,￥”。,（2）币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。,（3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。,（4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,5.原始凭证的错误更正,（1）各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，内容填写错误需要更正时，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。,（2）作废的凭证应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。,（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,6.银行票据的填写方法,（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。,（2）中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”字），在“角”之后可以不写“整”（或“正”字）。大写金额数字有“分”的，“分”之后不写“整”（或“正”字）。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。,（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。,（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币“￥”符号。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，造成分辨不清。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,（6）,票据的出票日期必须使用中文大写。,在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。,如：2月15日,，应写成：,零贰月壹拾伍日,10月20日，,应写成：,零拾月零贰拾日,4第四章会计凭证（O）ppt课件,（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予以受理。大写日期未按规范填写的，银行可不予以受理。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,动手写！,￥,大写,￥,大写,￥,大写,￥,大写,￥,大写,人民币叁仟零贰元捌角整,小写,人民币壹拾贰元玖角壹分,小写,人民币陆仟元零柒分,小写,4第四章会计凭证（O）ppt课件,4第四章会计凭证（O）ppt课件,支票上日期的写法,一般要写成2个大写数字,如4月5日：,零肆月零伍日。,日期是1开头的，如6月12日，写成,零陆月壹拾贰日。,月、日带0的，前面加零。如10月10日：,零壹拾月零壹拾日。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,举例：2009年8月5日：贰零零玖年捌月零伍日，捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。,2010年4月16日：贰零壹零年零肆月壹拾陆日,(1),壹月贰月前零字必写,，,叁月至玖月前零字可写可不写。,拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。,(2),壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日,（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,4第四章会计凭证（O）ppt课件,4第四章会计凭证（O）ppt课件,华夏股份,有限公司,财务专用章,交 通 银 行,转账支票存根（皖）,00497458,科 目-,对方科目-,出票日期,年,月,日,单位主管 会计,交通银行,转账支票（皖）,00497458,出票日期（大写）年 月 日,收款人：,付款行名称：,交行康复路分理处,出票人账号：,人民币,（大写）,十,万,千,百,十,元,角,分,用途,上列款项请从,我账户内支付,出票人签章,科目（借）-,对方科目（贷）-,转账日期 年 月 日,复核 记账,收款人：,金 额：,用 途：,2016 7 20,叁万伍仟壹佰元整,华夏股份,有限公司,35100.00,货款,贰零零陆,柒,零贰拾,￥3 5 1 0 0 0,0,华夏股份有限公司,2819345001,货款,玲张章华,4第四章会计凭证（O）ppt课件,1.原始凭证审核的内容,（1）,对原始凭证内容合法性和合理性的审核,（2）对原始凭证填制完整性和正确性的审核,2.原始凭证审核的结果处理,（1）如果发现凭证内容有问题，应及时通报有关部门领导，尽快查清，予以处理。,（2）如果发现有违反填制要求，应及时责成有关人员或单位改正。,四、原始凭证的审核,4第四章会计凭证（O）ppt课件,记账凭证是根据原始凭证整理填制，反映记账要素，并据以登记账簿的凭证。,一、记账凭证的种类,1.按内容（经济业务的）分类，分为收款、付款和转账凭证,2.按照填列方式分类，分为单式和复式凭证,3.按格式和用途不同，分为通用和专用记账凭证,第三节 记账凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,专用凭证按反映,的经济业务内容,的不同,收款凭证,付款凭证,转账凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,记账凭证按其对,经济业务,反映方式的不同,单式记账凭证,复式记账凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,记账凭证,按其用途可分,专用凭证,通用凭证,4第四章会计凭证（O）ppt课件,（1）记账凭证的名称；,（2）填制凭证的日期和编号；,（3）填制单位的名称；,（4）经济业务内容摘要；,（5）账户名称、记账方向和金额；,（6）过账备注；,（7）所附原始凭证张数和其他有关资料；,（8）填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章。,二、记账凭证的基本内容,4第四章会计凭证（O）ppt课件,三、记账凭证的填制方法,1.填制的要求,2.填制的方法,3.填制步骤,4第四章会计凭证（O）ppt课件,1.填制的要求,（1）依据要正确,（2）内容要全面,（3）填写要规范,（4）填制要及时,4第四章会计凭证（O）ppt课件,2.填制的方法,（1）填制日期,一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。,（2）摘要,经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,（3）会计科目（账户）,列明一级科目、二级科目或明细科目。,会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。,（4）金额,）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。,）所有以元为单位（其他货币种类为该货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,（5）编号,采用多种凭证的要分类编号，每月从第1号编起，例如收字第1号，付字第1号，转字第1号。,一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法”。,只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证的先后顺序编号，每月从第1号编起。,（6）附件,记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。,一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担，要开具原始凭证分割单。,结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。,（7）责任人员签字,记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,3.填制步骤,第一步：复核原始数据，确认原始凭证的合法性、真实性、正确性。,第二步：分析业务事项，确定应借、应贷科目，不能自定会计科目或随意改变会计科目的核算内容。,第三步：认真填列记账凭证。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,收 款 凭 证,借方科目：年 月 日 收字第,摘 要,贷 方 科 目,金 额,记账 符号,总账科目,明细科目,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合计金额,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,银行存款,主营业务收入,销售A产品，,同时收到货款,6 0 0 0 0 0,2016 6 10,038,￥,6,0 0 0 0 0,张静,【例,1,】,20,16年,6,月,10,日销售,A,产品,120,件，每件,50,元，共计取得货款,6000,元，货款收讫。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,付 款 凭 证,贷方科目：年 月 日 付字第 号,摘 要,借 方 科 目,金 额,记账 符号,总账科目,明细科目,十,万,千,百,十,元,角,分,合计金额,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,银行存款,管理费用 办公费,支付办公费,5 0 0 0 0 0,2016 6 15,035,￥,5 0 0 0 0 0,张静,【例,2,】,20,16年,6,月,15,日以银行存款,5000,元支付行政部门的办公费。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,摘 要,会 计 科 目,借方金额,贷方金额,记账符号,总账科目,明细科目,百,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计 金 额,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,固定资产,国家投入,厂房,8 0 0 0 0 0 0,2016,6 20,045,翟 文,8 0 0 0 0 0 0,实收资本,￥,8 0 0 0 0 0 0,￥,8 0 0 0 0 0,【例,3,】,20,16年,6,月,20,日，国家投资厂房一幢，价值,80000,元，已交企业使用。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,记 账 凭 证,年 月 日 第 号,摘 要,会 计 科 目,借方金额,贷方金额,记账符号,总账科目,明细科目,百,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计 金 额,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,银行存款,向银行借入,短期借款,5 0 0 0 0 0 0,2016,6 20,045,翟 文,5 0 0 0 0 0 0,短期借款,￥,5 0 0 0 0 0 0,￥,5 0 0 0 0 0 0,【例4】,20,16年,6,月,20,日，企业向银行借款,50000,元，已存入银行。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,五、记账凭证的审核,（一）对所附原始凭证进行复核,（二）记账凭证所确定的会计分录是否正确,（三）记账凭证填写是否符合规范,只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据,。,4第四章会计凭证（O）ppt课件,