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新清单计价模式下建设项目全过程跟踪审计

讲授内容
第一讲 新清单计价规范解读
第二讲 全过程跟踪审计
第一讲 新清单计价规范解读
一、原规范执行中凸现的主要问题
1、原规范各省市制定的清单计价规范实施办法或细则不一致，有的偏离程度比较大。例如，有的设拦标价或上限制，有的不设；清单标底有的公开而有的不公开，还是暗标。
2、原规范对建设项目全过程清单计价只是从招标到投标、工程量计算规则等作了描述，缺少在清单计价方式下建设项目全过程工程计价和管理的具体规范性要求。
3、招标人对清单项目的招标文件编制和审核没有共性的认识，编制和审核单位分歧较大，特别是招标人设备、材料清单描述不清，对暂估项目设置原则和暂估项目比例定位不准，有的暂估项目超过80％以上。貌似清单，实际上全部演译为据实结算，失去清单计价意义。
4、造价管理部门发布信息价是施工企业或供应商提供，大多没有做充分市场调查及审核，信息价普遍违背公允价值，高于市场价，并强行规定作为编制的依据，只要一串标或抬标，就把不真实虚高的信息价通过招标合法形式确定，签入合同，并且用固定总价合同形式。即便是固定单价，原则上也是不予调整，那么，从造价管理源头上处于失控状态，清单计价高于定额计价水平。有的招标中心对拦标价强行确定一个下浮比例，这样做也是不科学的。
5、原清单计价规范对合同管理特别是对风险范围和综合单价的调整方法在合同中没有约定，过程和结算随意性大，导致经常出现合同纠纷，严重影响双方合法权益及项目进展。大多数合同把设计变更后的固定单价都按据实进行了调整。
6、缺乏与清单计价相适应的评标方法
在全国范围内，对清单计价项目大多还是采用原来定额计价综合评标法，低价法很少使用，主要是施工企业大多没有本企业施工定额，对低于企业成本评委难以确定，担心低价中标带来“后遗症”，因此有时把报价低的企业置之门外；有时又把采用不良投标技巧低价竞争的企业确定为中标人，中标后想方设法变更和签证，弥补中标带来损失，造成了项目过程计价和结算矛盾，以致仲裁或诉讼。此外，评标管理机制、模式和评标时间等尚存在一些缺陷，往往不能把真正优秀企业作为中标人。
7、现有施工合同文本与清单计价总体框架的要求不完全配套，通用条款与实际的专用条款不一致。对风险合理分担、价格风险因素、综合单价的调整及竣工结算等内容都要通过补充协议来表述。
8、原规范对措施项目规定不太具体，以包干居多，设计变更工程量增加后，发包人不增加措施费用，施工企业措施成本得不到合理补偿，对施工企业显失公平。
9、目前，我国建筑市场在工程担保、企业诚信等制度尚未建立起来，建设行政主管部门对施工企业的恶意竞标、“暗箱操作”监管和处罚不力，建筑市场不规范和混乱状态还没有从根本上得到好转。
二、近几年国家有关工程计价重要文件出台
1、为解决“清欠”中的法律依据问题，最高人民法院于2004年9月2日发布了《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》（法释【2004】14号）。该解释多条四级工程合同价款如何认定的问题，为规范工程计价行为提供了法律依据。
2、财政部、建设部于2004年10月20日印发了《建设工程价款结算暂行办法》（财建【2004】369号），对工程建设领域设计工程价款结算、价款支付、工程计量、工程变更与价款调整、索赔、竣工结算、工程价款审核、工程价款结算争议处理等问题作了针对性的明确规定，使规范工程计价行为有章可循。
3、2003年10月15日，建设部、财政部印发了《建筑安装工程费用项目组成》（建标【2003】206号），提出了措施费和规费的概念。
4、2005年6月7日，建设部办公厅印发了《建筑工程安全防护、文明施工措施费用及使用管理规定》（建办【2005】89号），明确规定上述费用由《建筑安装工程费用项目组成》中的文明施工费、环境保护费、临时设施费、安全施工费组成。并规定“投标方安全防护、文明施工措施的报价，不得低于依据工程所在地工程造价管理机构测定费率计算所需费用总额的90%”。
5、2006年11月22日，建设部办公厅印发了《关于开展建筑工程实物工程量与建筑工种人工成本信息测算和发布工作的通知》（建办标函【2006】765号），要求自2007年起开展建筑工程实物工程量与建筑工种人工成本信息测算发布工作，并进一步明确了人工成本信息的作用。
6、2006年12月8日，财政部、国家安全生产监督管理总局印发《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》（财企【2006】478号），规定“建筑施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减”。
7、2004年，建设部标准定额司委托中国建设工程造价管理协会组织煤炭、建材、冶金、有色、化工等五个专业委员会，编制了“03规范”附录E“矿山工程工程量清单项目及计算规则”，建设部于2005年2月17日以计价规范局部修订的形式发布第313号公告，自2005年6月10日实施。2007年4月，建设部又批准发布了由水利部组织编制的国家标准《水利工程工程量清单计价规范》GB50501-2007。该工作的顺利的完成，为专业工程清单项目和计算规则的标准提供了良好示范。
8、2007年11月1日，国家发改委、财政部、建设部等九部委联合颁布了第56号令，在发布的《不准施工招标文件》中，规定了新的通用合同规定，该合同条款对工程变更的估价原则、暂列金额、计日工、暂估价、价格调整、计量与支付、预付款、工程进度款、竣工结算、索赔、争议的解决都有明确的定义和相应的规定。一些术语名词虽与“03规范”的名称不同，但实质意义却基本一致，为统一工程造价的术语名称提供了契机。
第二部分 新规范应用解读
中华人民共和国住房和城乡建设部公告
第63号
关于发布国家标准《建设工程
工程量清单计价规范》的公告

现批准《建设工程工程量清单计价规范》为国家标准，编号为GB50500-2008，自2008年12月1日起实施。其中第1.0.3、3.1.2、3.2.1、3.2.2、3.2.3、3.2.4、3.2.5、3.2.6、3.2.7、4.1.2、4.1.3、4.1.5、4.1.8、4.3.2、4.8.1条为强制性条文，必须严格执行。原《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2003同时废止。
本规范由我部标准定额研究所组织中国计划出版社出版发行。
中华人民共和国住房和城乡建设部
二〇〇八年七月九日
第四部分 新规范应用关键问题的思考
一、深刻认识清单计价作用
1、有利于实现政府定价到市场定价
2、有利于公平有序，避免“暗箱操作”
3、有利于激励施工企业提高技术和管理水平
4、有利于承发包人控制资金和建设成本
5、有利于权益分配和风险分担
6、有利于规范建筑市场计价行为
7、有利于我国工程计价与国际惯例接轨
三、认真把握清单计价建安工程造价体系
四、牢记清单计价强制性条文
1.0.3 全部使用国有资金投资或国有资金投资为主（以下二者简称“国有资金投资”）的工程建设项目，必须采用工程量清单计价。
3.1.2 采用工程量清单计价方式招标，工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责。
3.2.1 分部分项工程量清单应包括项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量。
3.2.2 分部分项工程量清单应根据附录规定的项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量计算规则进行编制。
3.2.3 分部分项工程量清单的项目编码，应采用十二位阿拉伯数字表示。一至九位应按附录的规定设置，十至十二位应根据拟建工程的工程量清单项目名称设置，同一招标工程的项目编码不得有重码。
3.2.4 分部分项工程量清单的项目名称应按附录的项目名称结合拟建工程的实际确定。
3.2.5 分部分项工程量清单中所列工程量应按附录中规定的工程量计算规则计算。
3.2.6 分部分项工程量清单的计量单位应按附录中规定的计量单位确定。
3.2.7 分部分项工程量清单的项目特征应按附录中规定的项目特征，结合拟建工程项目的实际予以描述。
4.1.2 分部分项工程量清单应采用综合单价计价。
4.1.3 招标文件中的工程量清单标明的工程量是投标人投标报价的共同基础，竣工结算的工程量按发、承包双方在合同中约定应予计量且实际完成的工程量确定。
4.1.5 措施项目清单中的安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计价，不得作为竞争性费用。
4.1.8 规费和税金应按国家或省级、行业建设主管部分的规定计算，不得作为竞争性费用。
4.3.2 投标人应按招标人提供的工程量清单填报价格。填写的项目编码、项目名称、项目特征、计量单位、工程量必须与招标人提供的一致。
4.8.1工程完工后，发、承包双方应在合同约定时间内办理工程竣工结算。
五、清单计价模式下建设项目全过程监管中几个关键问题的预控和管理
（一）设计阶段
1、设计方案优化和比选
2、推行限额设计
3、推行国家标准设计
4、清单预算（标底）审查
5、参与图纸会审
（二）招投标阶段
1、招标方式
2、招标文件
3、工程量清单
4、招标控制价
5、评标办法
6、暂估价设置
7、设备及材料清单
8、评标时间确定
9、投标文件审查
10、施工合同政策性、技术性、经济型、完备性审核
（三）施工阶段
1、进度款计量支付及预付款扣回
2、设计变更
3、现场签证
4、设备材料招标询价
5、综合单价调整
6、索赔和反索赔
7、隐蔽工程
8、工程“四大验收”
（四）竣工结算
1、结算资料审核
2、结算首次联系会
3、量、价、费确定
4、结算时间把握
5、结算问题处理
七、全过程咨询（审计）项目管理
（一）项目
项目是创造独特产品、服务或其他成果的一次性工作。工作有两种方式：
1、持续不断、重复，称为常规运作
2、独特的一次性任务
共性：
要由个人或组织完成
受制于有限资源
遵循某种程序
要进行计划、执行和控制等
（二）全过程项目管理的工作内容
（三）项目范围的界定
项目范围的界定，就是将主要的项目可交付成果分解为较小的且更易于管理的单元，即形成工作分解结构（Work Breakdown Structure)，简称WBS。
（五）项目管理要素
（六）项目策划
（七）建立建设工程项目管理审计信息系统
（1）本地区、本单位不同类型项目建设标准。
（2）建设项目管理有关法律、法规、技术标准等信息。
（3）建立建设项目全过程审计台帐。
（4）主要材料、设备价格信息库。
（5）建立信息收集、分析、使用办法，为本单位决策提供信息上的支持。
第二讲 全过程跟踪审计
一、审计及相关主要审计术语的介绍
（一）审计的涵义、分类、职能、程序、方法、对象和审计依据
（1） 审计的涵义：审计是由专职审计机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
（2）审计的分类
按审计的主体分类：
国家审计
内部审计
社会审计
按审计的内容和目的分类：
财政财务审计
财经法纪审计
经济效益审计
建设项目审计
经济责任审计
专项审计
审计调查
按审计的范围审计:
全面审计
局部审计
专项审计
按审计实施的时期分类：
事前审计
事中审计
事后审计
定期审计
不定期审计
按审计的执行地点分类：
报送审计
就地审计
按审计的动机分类：
强制审计
任意审计
按审计是否通知被审计单位分类：
预先审计
突击审计
（3）审计的职能：审计本身所固有的、内在的功能，是审计本质属性客观反映。
一般为：
经济监督职能
经济评价职能
经济鉴证职能
（4）审计的程序：审计机构和审计人员按时间先后安排的审计作业规程和具体步骤。
一般程序为三个阶段：
准备阶段
实施阶段
终结阶段
例：国家审计程序
国家审计程序
一、审计的准备阶段
（1）编制年度审计项目计划 （2）办理审计立项 （3）委派审计人员，成立审计组 （4）编制审计方案 （5）发出审计通知书
二、审计的实施阶段
（1）进驻被审计单位 （2）调查取证 （3）调整审计方案 （4）各种经济业务的审计
三、审计的报告阶段
（1）整理和分析审计工作底稿 （2）撰写审计报告 （3）征求被审计单位意见 （4）提交审计报告 （5）复核审计报告 （6）审定审计报告
四、审计的处理处罚阶段
（1）对审计事项作出评价，出具审计意见书 （2）作出处理、处罚的审计决定 （3）作出审计建议书
（5）审计的方法：审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审查书面资料的方法：
（1）审阅法
（2）核对法
（3）查询法
（4）比较法
（5）分析法
证实客观事物的方法：
（1）盘存法
（2）调节法
（3） 观察法
（4）鉴定法
（6）审计的对象： 指审计检查和评价的客体。
包括：
国家审计的对象
内部审计的对象
社会审计的对象
（7）审计的依据：审计行为的根据和评价审计实绩的标准。
法律法规标准
技术标准
经济性和效益性标准
（二）审计的业务文书及审计报告
1、审计的业务文书
表1
×××××（审计机关全称）审计通知书 审通× [×××]×号
关于对××××××进行审计的通知
＿ ：
根据×××××××××××××××××，决定派出审计组，自×年×月×日起，对你单位×××××，进行审计。请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。 审计组长：＿＿＿＿＿＿ 审计组员： ＿＿＿＿＿＿ ××××( 审计机关全称印章） ×年×月×日 抄送：××××××
表2
×××××（审计机关全称）授权审计通知书 审授× [×××]× 号
关于对××××××××授权审计的通知
＿ ： 根据《中华人民共和国审计法》第二十八条的规定，兹授权你厅（局）对××××××××××进行审计，并依法出具审计意见书，作出审计决定。审计终结后，将审计结果报送我单位。 ××××( 审计机关全称印章） ×年×月×日
抄送：××××××
表3
×××××（审计机关全称）暂停拨付款项通知书 审停× [×××]× 号
关于对×××××××暂停拨付款项的通知
＿ ：
××××××××××违反了××××××××××，属于正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为。经审计机关制止无效，现根据《中华人民共和国审计法》第三十四条第二款的规定，经××××负责人×××批准，决定自×年×月×日起对×××××款项暂停拨付；已经拨付的，暂停使用。请予执行。 特此通知 ××××( 审计机关全称印章） ×年×月×日
抄送：××××××
表4 ××××（审计机关全称）解除暂停拨付款项通知书 审解×[×××]×号 关于解除对×××××××暂停拨付款项的通知
＿ ： ×××××××××停止了×××××××××，决定自×年×月×日起，解除对××××××款项的暂停拨付。请予执行。 ××××( 审计机关全称印章） ×年×月×日 抄送：××××××
2、审计工作底稿
表格式
文字式
图文合一式
例：审计实施方案
3、审计报告
a.标题 g.建议
b.主送单位 h.附件
c.导言 i.审计人员签章
d.正文 j.报告日期
e.评语 k.抄报单位
f.处理意见
4、审计意见书
a.标题
b.被审计单位
c.审计机关认定的事实
d.对审计事项的评价及评价依据
e.改进工作的建议
f.落款、日期及抄送单位
5、审计决定
a.标题
b.主送单位
c.开头说明
d.审计决定事项
e.结尾
6、移送处理书
a.标题
b.被审计单位
c.前言
d.违纪事实
e.审计机关的意见
f.随书附件
g.落款
例：关于对××××××××的移送处理书
：
我单位在对××××的审计过程中，发现×××有下列行为： ，经研究认为，对上述行为应当依法追究×××的刑事责任。依据《中华人民共和国审计法》第×条的规定，移送你单位处理，请将处理结果函告我单位。
附：证明材料××页
××××（审计机关全称印章）
×年×月×日
（三）审计的风险
1、形成风险的因素
（1）领导的决策因素
（2）科学管理水平因素
（3）信息不对称因素
（4）人的素质因素
（5）控制制度因素
（6）监管体系因素
2、风险分析和评估步骤
（1）确定研究对象；
（2）绘制研究对象系统的框图；
（3）分析可能产生的风险因素（原因、类型）；
（4）估计可能产生的风险事故现象和事故点；
（5）确定可控制、不可控制风险事故的条件、主观、客观因素；
（6）评估、估计可能产生的风险损失（直接、间接、责任、经济、政治）；
（7）确定风险控制点（跟踪对象、观察时间）；
（8）管理控制风险对策（预防、回避、分离、分散、转移）；
（9）不同控制对策的成本与效益分析；
（10）确定可承受风险能力范围和不可承受风险；
（11）确定风险管理控制方法。
3、风险管理全过程模式程序
（1）确定风险管理达到的目标（总目标、分目标）；
（2）制定风险管理方案（战略和计划）；
（3）建立风险管理的组织机构；
（4）建立风险管理的控制（节点、线、面）；
（5）进行风险管理成本和可承受风险的分析；
（6）进行风险管理预算；
（7）建立风险管理的实施方案，风险管理的主要方式是程序式管理方法；
（8）进行风险管理审计及预算执行情况审计评价；
（9）建立完整的监督体系；
（10）建立风险信息来源的网络和反馈系统（定期收集领导层、员工层、外部、由下往上、由外到内的风险信息）；
（11）定期向组织各级领导层出具风险报告；
（12）注意内部审计与管理者、信息监督结合；
（13）具体的风险管理模式由具体行业及组织的行为目标确定。
（四）咨询与审计的区别
二、审计的主要法律法规－通用部分
1、中华人民共和国审计法
（1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过）
2、中华人民共和国审计法实施条例
（中华人民共和国国务院令第231号，1997年10月21日）
三、与造价业务相关联的法律法规－专用部分
（一）国家审计
1、《中华人民共和国国家审计基本准则》
（中华人民共和国审计署令第1号，2000年1月28日）
2、审计机关国家建设项目审计准则
（中华人民共和国审计署令第3号，2001年8月1日）
3、审计机关审计项目质量控制办法（试行）（审计署令[2004]第6号）
4、审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知
（审投发[2006]第11号）
（二）内部审计
1、《审计署关于内部审计工作的规定》
（审计署令第4号，2003年3月4日）
2、中国内部审计准则
（内部审计实务指南第1号－－建设项目审计）
（三）中央机关各部门有关建设项目审计的规定
1、交通建设项目审计实施办法
（2000年12月12日交通部交审发[2000]64号发布）
2、教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见
（教育部教财[2007]29号）
第二部分 建设项目审计概述
一、受托部门及其对建设项目审计的要求
国家审计机关
项目建设单位
财政评审机构
其他部门
国家审计机关
国家审计机关的职能
财政审计
金融审计
国有企业审计
国家事业单位审计
建设项目审计
有关基金资金审计
国外援供款项目审计
其他法定事项的审计
专项审计调查
二、建设项目审计中的咨询模式研究
造价工程咨询（咨询+审计）
建设项目审计（审计+咨询）
建设项目管理（管理+咨询+审计）
建设项目代建（代建+管理+咨询+审计）
三、建设项目审计发展－－管理审计
（一）管理审计的涵义：审计机构以建设项目管理活动为对象，对建设项目全方位管理实行审计监督，通过监督发表审计意见，旨在加强内部管理，增强风险意识，完善内控制度，强化内部治理，讲求经济效益，从而促进建设项目管理水平和审计水平的提高。
（二）管理审计的内容
1、建设项目法规审计
（1）建筑法执法审计
（2）招标投标法执法审计
（3）审计法执法审计
（4）其他法规审计
2、建设项目计划审计
（1）前期决策审计
（2）设计质量经济审计
3、建设项目造价审计
（1）造价体系构成审计
（2）投资估算审计
（3）设计概算审计
（4）施工图预算审计
（5）工程结算审计
（6）竣工决算审计
4、工程成本审计
（1）建筑工程成本审计
（2）安装工程成本审计
（3）装饰装修工程成本审计
（4）市政工程成本审计
（5）园林工程成本审计
5、建筑费用审计
（1）待摊投资费用审计
（2）建设项目管理费审计
6、受托单位经济责任审计
（1）设计单位经济责任审计
（2）施工单位经济责任审计
（3）监理单位经济责任审计
（4）招标代理单位经济责任审计
（5）项目管理或代建单位经济责任审计
7、建设项目质量审计
（1）建筑工程
（2）装饰装修工程
（3）市政工程
（4）园林工程
（5）绿化工程
8、建设项目工期审计
（1）计划工期
（2）合同工期
（3）实际工期
9、建设项目合同审计
（1）勘察设计合同审计
（2）招标代理合同审计
（3）施工合同审计
（4）监理合同审计
（5）项目管理总承包或代建合同审计
（6）设备购置合同审计
（7）材料采购合同审计
（8）其它经济合同审计
10、建设项目财务审计
（1）资金来源情况审计
（2）资金使用情况审计
（3）资金结余情况审计
（4）财务决算情况审计
11、建设项目投资效益审计
（1）微观经济效益审计
（2）宏观经济效益审计
第三部分
建设项目全过程审计理论与实务
北京市建设工程造价管理处和北京市建设工程造价管理协会委托我公司董事长周和生起草的《北京市建设项目全过程造价管理咨询操作指南》(以下简称《指南》)，已下发通知在北京市施行，作为北京市工程造价咨询机构接受委托对建设项目实施全过程造价管理咨询时所遵循的指导性规范。
第一章 建设项目实施全过程 跟踪审计的必要性的认识 (为什么？Why？)
3月10日，最高人民检察院检察长贾春旺在向十一届全国人民一次会议所作的工作报告中，总结过去5年全国检察机关的工作中，历数了重点查办的发生商业贿赂案件的7大领域，工程建设位列首席；在介绍2008年工作安排时，将征地差迁列入要突出查办的职务犯罪发生领域。
贾春旺在总结工作时指出，5年来——
省部级以上官员35人涉及犯罪。5年来，最高人民检察院集中力量查办大案要案。这5年来，高检立案侦查贪污受贿十万元以上、挪用公款百万元以上案件35255件，涉嫌犯罪的县处级以上国家工作人员13929人（其中厅局级930人，省部级以上35人）。
重点查办了发生商业贿赂案件的7大领域。立案侦查涉及国家工作人员的商业贿赂犯罪案件19963件，涉案金额34.2亿多元。
立案侦查渎职侵权犯罪案件34973件。全国检查机关加大了反渎职侵权工作力度。共立案侦察渎职侵权犯罪案件34973件42010人，其中已被判决有罪的16060人，是前5年的2.3倍。
一、我国建设项目管理实施过程中存在的不足
1、国家对建设项目没有颁布对全过程要求审计监督具体的审计规定。
2、工程审计普遍“三重三轻”现象：即重工程预算（标底）和竣工结算审计，轻前期可研、经济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；重形式参与，轻审计调研和内容的真实；重事后审计部门处理，轻过程审计监督和防患于未然，只治标不治本。
3、可行性论证不够，长官意志替代技术管理和科学决策。
4、违背建设程序和导致规模扩大。
5、设计粗糙导致费用增加。
6、招投标法等法规执法不严，监管不力，招标前“设局”，招标中“演戏”，暗箱操作，串标泄标，违法违规等现象严重。
7、承包合同条款不清晰，责任不明确，执行不严格，导致仲裁和法律诉讼时有发生。
8、管理体制不科学。
9、业主非专业人员多，在过程中随意变更和乱签证。
10、设计部门在施工过程中出现无意义的结构修改和功能变更。
11、材料设备的招标流于形式，“看样不定价”，权利始终掌握在少数人的手中。
12、进度款比例过高，超付工程款及引起结算困难，工程悬而不结现象严重。
13、施工过程中违规作弊签证时有发生。
14、提前竣工发生赶工措施费争议。
15、工程资料收集不及时，管理不规范导致管理混乱和结算中纠纷。
16、建筑市场不规范导致不正之风和贪污腐败。（据03年人大会议全国行贿受贿案件有1/3来自建筑行业）
二、建设项目实施跟踪审计的必要性
（一）是贯彻执行“审计法”的需要。
审计法第23条“审计机关对国家建设项目预 算的执行情况和决算，进行审计监督”。
（二）是健全和完善投资管理体制的需要。
建设项目管理体制的现状是：国家订计划、批项目、分投资，用款单位无偿使用。用款单位不属投资主体，不承担投资的经济责任，拨用分离。
（三）是传统工程管理方式向与国际接轨的现代管理方式转型的需要。
（四）是工程咨询与审计监督职能的有机整合，取长补短，拓宽工作职能和提升监管水平，适应建设项目管理的需要。
（五）是促进建筑市场的管理、加强廉政建设和构建和谐社会的需要。
一、建设项目实现现代审计全面转型：
1、在审计的理念上，由对内部审计本质的认识是检查，注重结果、重在治标向控制机制，注重过程、重在治本转变；
2、在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；
3、在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；
4、在审计内容上，由资金控制向业务控制和信息系统控制转变；
5、在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程管理监督转变；
6、在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主的转变。
二、建设项目全过程跟踪审计的概念
建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关利益者的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。
三、建设项目全过程审计目标
审计的目标是指审计要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南，审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还取决于审计的属性、审计的功能和审计委托者对审计工作的要求，全过程审计目标概括讲：
1、真实、合法、有效；
2、满足审计对象经济特征本质要求；
3、满足审计功能最优发挥；
4、满足委托者对审计工作要求。
四、建设项目全过程审计功能
1、监督功能
监督功能是审计的基本功能，它通过被审计单位会计信息及经济活动审核检查，判断被审单位活动是否合法、合规并符合有关的既定标准，对违反的经济行为予以揭露并提出纠正措施或提出处罚意见。
2、评价功能
评价功能也是审计的基本功能，是指审计要对审计的对象进行分析、评价，既要肯定成绩，又要揭露错弊，重点是对绩效加以描述，从而有针对性提出意见和措施，以促使整改。
3、控制功能
控制功能是审计监督派生的一个重要职能，控制的目的是要在事前、事中及早地发现问题并及时采取纠偏措施，经济活动自始至终处于受控状态。
4、咨询功能
咨询功能是在审计监督检查基础上，通过评价和分析，指出解决问题和改进工作的建议，为决策人提供决策、提供信息，当好决策参谋。
5、鉴证功能
鉴证功能是指审计受托具有一种对其他认证责任主体的报告进行重复认定的功能。
6、管理功能
管理功能是审计功能更高的表现形式，对审计功能赋予新的内涵，它要求审计人员全面掌握建设项目管理知识，不仅是监督、评价、控制、提供咨询信息，而是主动参与到管理当中去，对各项管理活动发表管理审计意见，作为管理决策的主体，并承担相应的管理责任。
五、建设项目实施跟踪审计的作用
1、有利于贯彻执行国家审计、建筑等法规
2、有利于监督检查建设单位内控和管理制度
3、有利于促进各相关利益者履行职责
4、有利于及时防弊纠错，维护建设经济秩序
5、有利于拓宽和提升审计职能
6、促进党风廉政建设，减少领导渎职和犯罪
7、有利于促进建筑工程投资管理的规范化、科学化和法制化
8、有利于促进建筑市场的管理和净化
六、全过程审计的主要内容
1、建设项目法规审计
（1）审计法执法审计
（2）招标投标法执法审计
（3）建筑法执法审计
（4）其他法规审计
2、建设项目造价审计
（1）造价体系构成审计
（2）“五算”的审计
1）投资估算审计
2）设计概算审计
3）施工图预算审计
4）工程结算审计
5）竣工决算审计
3、工程成本审计
（1）建筑工程成本审计
（2）安装工程成本审计
（3）装饰装修工程成本审计
（4）市政工程成本审计
（5）园林工程审计
4、建筑费用审计
（1）待摊投资费用审计
（2）建设项目管理费审计
5、受托单位经济责任审计
（1）设计单位经济责任审计
（2）施工单位经济责任审计
（3）监理单位经济责任审计
（4）招标代理单位经济责任审计
（5）项目管理或代建单位经济责任审计
6、建设项目质量审计
（1）建筑工程
（2）装饰装修工程
（3）市政工程
（4）园林工程
（5）绿化工程
7、建设项目工期审计
（1）计划工期
（2）合同工期
（3）实际工期
8、建设项目合同审计
（1）勘察设计合同审计
（2）招标代理合同审计
（3）施工合同审计
（4）监理合同审计
（5）项目管理总承包或代建合同审计
（6）设备购置合同审计
（7）材料采购合同审计
（8）其它经济合同审计
9、建设项目财务审计
（1）资金来源情况审计
（2）资金使用情况审计
（3）资金结余情况审计
（4）财务决算情况审计
10、建设项目投资效益审计
（1）微观经济效益审计
（2）宏观经济效益审计
七、建设项目全过程跟踪审计的工作对象和具体内容
（一）工作对象：建设项目实施全过程跟踪审计
工作对象是建设项目决策、设计、招投标、施工、竣
工结（决）算等全过程的技术经济活动及参与单位的
相关经济行为。其目的是对技术经济活动真实性、合
法性、有效性进行监督和评价。
（二）跟踪审计的具体内容：
1、项目可行性研究、投资估算审核及经济评价；
2、设计方案的经济比选及优化、设计概算、预算的审查；
3、招标文件、招投标底、投标报价的审查；
4、施工合同、进度款、变更洽商、设备、材料、索赔费用等的监控和审查；
5、工程结（决）算的审查。
（三）工作要求：将风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、